Таможенные платежи, понятия, виды, сроки уплаты, валюта платежа

                                  Содержание

Введение

1. Понятие и виды таможенных платежей………………………………………4

2. Порядок и формы уплаты таможенных  пошлин, налогов………………….11

3. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов……………………………….13

4. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов (ст.117 ФЗ)……………………………………………………...…………………………14

5. Изменения сроков  уплаты таможенных пошлин, налогов…………………16

6.Основания для предоставления  отсрочки или рассрочки уплаты  таможенных пошлин………………………………………………………………………17

7. Условия и порядок  предоставления отсрочки или  рассрочки уплаты таможенных пошлин и налогов………………………………………………………18

Заключение

Список литературы

                                          Введение

Современное экономическое  развитие характеризуется ярко выраженной тенденцией интеграции национальных экономик в межстрановые региональные и единый мирохозяйственный комплексы, стремлением к созданию обширных зон свободной торговли, к повышению роли международных соглашений по обмену товарами и услугами, по движению финансовых ресурсов.

Начинает формироваться  мировой рынок с едиными правилами, регламентирующими оборот как материальных ценностей, так и финансовых средств. Национальные экономики во всех странах в определённой мере становятся открытыми, включаются в мировое разделение труда и в международную конкуренцию.

Внешние экономические  связи стали объективно обусловленными и превратились в важнейший фактор экономического роста. Во многих странах именно они определяют состояние национальной экономики, и эта тенденция в перспективе усилится.

В системе органов  государственного управления внешнеэкономической  деятельностью (ВЭД) особая роль отводится таможенной службе как наиболее динамично развивающейся, своевременно и качественно обслуживающей участников ВЭД. Эта роль обусловлена ростом масштабов внешнеэкономических связей. Значимость деятельности таможенной системы обусловлена тем обстоятельством, что самым стабильным источником доходной части федерального бюджета России являются таможенные налоги и сборы.

Являясь составным элементом системы правоохранительных органов, таможенная служба вносит значительный вклад и в решение задач по борьбе с контрабандой, другими преступлениями, отнесёнными к её компетенции, и с нарушениями таможенных правил.

Однако на данном этапе перед таможенными органами стоят более масштабные и ответственные задачи по формированию доходной части федерального бюджета, защите экономического суверенитета страны, обеспечению её экономической безопасности.

Успешное функционирование таможенной системы предполагает её реструктуризацию, внедрение в практику деятельности прогрессивных таможенных технологий, реализацию кадровой политики, направленной на обеспечение таможенной службы высококвалифицированными специалистами с глубоким знанием экономических и правовых основ таможенного дела, иностранных языков, психологии и этики взаимоотношений.

Итак, государственный  бюджет любой страны, как правило (Россия в данном                                    случае не является исключением), зиждется на двух основах -- системе налогов и таможенных платежах……………………………………………………….                          
               1. Понятие и виды таможенных платежей

Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ и в других установленных законодательством случаях.

Это определение таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях.

Во-первых, следует различать «таможенные платежи» и «платежи, предусмотренные таможенным законодательством». Последнее понятие является более широким и включает в себя как сами таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Во-вторых, не все таможенные платежи уплачиваются исключительно таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как правило, не связанные непосредственно с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, могут уплачиваться таможенным лабораториям, научно-исследовательским и учебным заведениям Государственного таможенного комитета РФ, т.е. учреждениям, не входящим в систему таможенных органов. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счёт таможенных органов.

Виды таможенных платежей определены Таможенным кодексом Российской Федерации к ним относятся:

- таможенная пошлина;

- налог на добавленную  стоимость;

- акцизы;

- сборы за выдачу  лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензий;

- сборы за выдачу  квалификационного аттестата специалиста  по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата;

- таможенные сборы  за таможенное оформление товаров  и транспортных средств;

- таможенные сборы  за хранение товаров;

- таможенные сборы  за таможенное сопровождение  товаров;

- плата за информирование  и консультирование;

- плата за принятие  предварительного решения; плата  за участие в таможенных аукционах.

Однако в Таможенном кодексе невозможно заранее предусмотреть появление новых видов таможенных платежей. Состав таможенных платежей расширяется и обновляется по сравнению с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Все перечисленные платежи  взимаются российскими таможенными  органами и учреждениями. Это обстоятельство их объединяет. Платежи различаются как по юридической природе, так и по экономическому содержанию. Среди них есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи неналогового характера (платы, таможенные сборы и др.). Такое деление таможенных платежей имеет существенное значение для практики таможенного регулирования. Например, только по таможенным платежам, имеющим налоговую природу, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в уплате.

Для реализации всего комплекса таможенных мероприятий создаются таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Федеральная таможенная служба РФ (ФТС РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Основные функции таможенных органов закреплены в ТК РФ. Одной из них является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей.

Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в  федеральный бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей. На рассмотрении основных из них следует остановиться особо.

Таможенная пошлина - платёж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товара на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории и являющейся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

В мировой практике в  зависимости от направленности перемещения  товаров таможенные пошлины подразделяются на импортные (ввозные), экспортные (вывозные), транзитные. Основную часть таможенных пошлин практически во всех странах мира, в том числе и в России, составляют импортные (ввозные) пошлины. Импортные пошлины устанавливаются на ввозимые в Россию товары и предназначены для решения следующих задач:

-- защиты национальных  производителей от неблагоприятного  воздействия нежелательной иностранной  конкуренции, а также обеспечение  условий для эффективной интеграции  Российской Федерации в мировую  экономику;

-- оптимизации соотношения  между экспортом и импортом с позиций требований платежного и торгового балансов страны;

-- рационализации структуры  ввозимых на территорию России  товаров;

-- создания условий  для прогрессивных изменений  в структуре производства и  потребления товаров в Российской  Федерации;

-- пополнения доходной  части федерального бюджета Российской  Федерации.

Экспортные (вывозные) пошлины  устанавливаются на товары, произведенные на территории России и вывозимые за ее пределы. При применении экспортных пошлин в основном преследуются следующие цели:

-- ограничение вывоза  за пределы страны товаров,  необходимых для национальной экономики, для более полного насыщения отечественного рынка, защиты экономической безопасности страны;

-- сдерживание вывоза  сырьевых товаров и продуктов  первичной обработки и стимулирование экспорта высокотехнологичных товаров, продуктов высокой степени обработки;

-- пополнение доходной  части бюджета страны.

В большинстве стран  мира, особенно в экономически развитых странах, экспортные пошлины применяются значительно реже, нежели импортные. Транзитные пошлины взимаются с товаров, провозимых через территорию страны в другие страны (транзитом). Они могут устанавливаться для:

-- регулирования (сдерживания)  потоков определенных групп товаров  через территорию страны;

-- пополнения государственной казны.

Следует отметить, что  в настоящее время транзитные пошлины почти не используются в мире. В России они полностью отсутствуют. Для расчета величины таможенных пошлин используются ставки, предусмотренные таможенным тарифом.

Базовые (предельные) ставки таможенных пошлин применяются при ввозе товаров, происходящих из государств, которым Россия в торгово-политическом отношении предоставляет режим наибольшего благоприятствования. Для товаров, которые происходят из стран, относящихся к развивающимся, действуют преференциальные ставки таможенных пошлин.

Если завозятся в  Россию товары, имеющие происхождение  из стран, которым Россия не предоставила режим наибольшего благоприятствования, либо не известна страна происхождения  товара, то в этом случае применяются максимальные ставки таможенных пошлин (базовые ставки, увеличенные в два раза).

Перечень стран, относящихся  к той или иной группе в зависимости  от режима торговли с Россией, определяется государством. В таможенной практике для расчета таможенных пошлин используются международные принципы и правила определения страны происхождения товаров. Ставки таможенных пошлин не дифференцируются в зависимости от лиц, осуществляющих внешнеторговые операции, видов сделок и других факторов.

В зависимости от способа исчисления ставки таможенных пошлин подразделяются на следующие виды:

-- адвалорные -- определяются  в процентах от таможенной  стоимости товаров;

-- специфические -- устанавливаются  в виде конкретной (твердой) денежной  суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Как правило, в российской практике специфические ставки устанавливаются в ЭКЮ;

- смешанные (комбинированные) -- когда для расчета размера  таможенной пошлины используются  и адвалорные, и специфические  ставки.

Законом предусмотрены также сезонные и особые пошлины. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных таможенных пошлин не может превышать шести месяцев в году.

Применение сезонных пошлин позволяет государству более  эффективно регулировать импорт и экспорт таких товаров в определенное время года. Законом РФ "О таможенном тарифе" определены категории товаров, которые освобождаются от взимания таможенных пошлин, а также льготы по уплате таможенных пошлин и порядок их предоставления.

Для защиты внутреннего  рынка и отечественных производителей от импорта определенного товара используются особые виды пошлин, по которым предусмотрена особая процедура применения. В зависимости от цели применения особых пошлин они делятся на специальные пошлины; антидемпинговые пошлины; компенсационные пошлины.

Специальные пошлины  применяются: в качестве защитной меры, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров; как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы РФ, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины  применяются в случаях ввоза  на таможенную территорию РФ товаров  по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ.

Компенсационные пошлины  применяются в случаях ввоза  на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или ввозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ. Применение субсидий приводит к искусственному занижению затрат, а соответственно, и цен на экспортируемые товары (в том числе и в Россию). Размер компенсационных пошлин определяется величиной субсидии.

Следует отметить, что  Россия фактически не использует на практике специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины для защиты внутреннего рынка и отечественного производителя от нежелательного для страны импорта товаров, хотя актуальность решения этой проблемы с позиций необходимости обеспечения экономической безопасности страны постоянно возрастает. Вышеуказанные виды пошлин могут применяться в любое время года, т.е. являются круглогодичными. Валюта, в которой исчисляются таможенные пошлины, должна соответствовать валюте, в которой заявлена таможенная стоимость облагаемого товара.

При исчислении таможенной пошлины, подлежащей уплате при таможенном оформлении товаров, применяются различные  методы. Методы исчисления зависят  от того, по каким видам ставок облагается товар таможенными пошлинами: по адвалорным, по специфическим или по комбинированным.

2. Порядок и формы уплаты таможенных пошлин, налогов. 

Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в государстве-члене  ТС, таможенным органом которого производится выпуск товаров. Таможенные пошлины, налоги уплачиваются в валюте государства-члена ТС. 
Формы уплаты таможенных пошлин, налогов и момент исполнения обязанностей по их уплате (дата уплаты) определяются законодательством государств-членов ТС, в которых подлежат уплате таможенные пошлины и налоги. 
 
В Российской Федерации указанные выше правоотношения определены Федеральным законом РФ от 27.11.2010г. №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (далее Федеральный закон №311-ФЗ).  
 
Ввозные таможенные пошлины уплачиваются на счет, определенный международным договором государств-членов таможенного союза. Ввозные таможенные пошлины уплачиваются плательщиками отдельными расчетными(платежными) документами и не могут быть зачтены в счет уплаты иных платежей. 
По желанию плательщика ввозные таможенные пошлины могут уплачиваться до подачи таможенной декларации. Распоряжение суммами ввозных таможенных пошлин, уплаченных до подачи таможенной декларации, осуществляется применительно к порядку, предусмотренному для авансовых платежей (ст.121 Фед. Закона №311-ФЗ), с учетом положений международного договора государств-членов ТС. Уплаченные суммы ввозных таможенных пошлин подлежат зачислению и распределению между государствами-членами таможенного союза в порядке, установленном международным договором государств-членов ТС. Соглашением от 20.05.2010 года установлены нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин в следующих размерах: 
Республика Беларусь – 4,7%

Республика Казахстан – 7,33%

Российская Федерация  – 87, 97%

 
В свою очередь, Договором между Российской Федерацией и Республикой Казахстан от 25.05.2010г. установлено, во взаимоотношениях между этими государствами приведенные выше нормативы не применяются. Договором установлены следующие нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин: Республика Казахстан – 7,69% Российская Федерация – 92,31%

Вывозные таможенные пошлины уплачиваются в порядке, определенном международным договором государства-члена ТС (Соглашение от 25.01.2008г. «О вывозных таможенных пошлинах в отношении третьих стран) и Федеральным законом РФ №311-ФЗ. Согласно ФЗ №311 вывозные таможенные пошлины уплачиваются на счет федерального казначейства. 
Налоги уплачиваются на счет федерального казначейства. Уплата физическими лицами таможенных пошлин, налогов в отношении товаров для личного пользования может осуществляться в кассу таможенного органа. 
Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться в централизованном порядке. Путем внесения сумм таможенных пошлин, налогов на указанные выше счета за товары, предполагаемые к ввозу в РФ или вывозу из РФ за определенный период, вне зависимости от того в какой таможенный орган будет подана таможенная декларация на товары. 
Уплата таможенных пошлин, налогов в централизованном порядке может осуществляться плательщиками, заключившими с ФТС (таможенным органом) соглашение. Порядок и условия заключения указанного соглашения может быть определен ст.116 Фед. Закона №311-ФЗ. Соглашение о применении централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов заключается на текущий календарный год. По соглашению сторон указанное соглашение может быть заключено на менее продолжительный срок. 
 
При декларировании товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги уплачиваются с применением централизованного порядка уплаты таможенных пошлин, налогов, предоставление таможенному органу платежных документов, подтверждающих уплату таможенных пошлин, налогов не требуется. 
 
Уплата таможенных пошлин, налогов может осуществляться через электронные или платежные терминалы, банкоматы. Данная форма уплаты таможенных пошлин, налогов осуществляется, в частности, с помощью платежной системы «таможенная карта». Платежная система «таможенная карта» - это специализированная межбанковская система электронных расчетов по таможенным платежам с использованием микропроцессорных пластиковых карт. 
 
К основным преимуществам использования пластиковых карт относятся такие, как оперативность и упрощение расчета, отсутствие привязки к определенной таможне, отсутствие необходимости в авансовых платежах и последующем перерасчете перечисленных сумм. Порядок и технологии совершения операций по уплате таможенных пошлин, налогов с использованием электронных или платежных терминалов, банкоматов определяется Федеральной таможенной службой.

     3. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов.

Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов  установлены статьями 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 344, 360 ТК ТС в рамках регулирования каждой таможенной процедуры. Сроки уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, особенности таможенного декларирования которых в соответствии со ст.194 ТК ТС определяются законодательством государства-члена ТС, устанавливаются законодательством государства-члена ТС. В общем случае при помещении товаров под таможенные процедуры, предусматривающие уплату таможенных пошлин, налогов, срок их уплаты установлен до выпуска товаров.

4. Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов (ст.117 ФЗ)

1. Обязанность плательщика  по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной, если размер указанных в настоящей статье денежных средств составляет не менее суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов: 1) с момента списания денежных средств со счета плательщика в банке, в том числе при уплате таможенных пошлин, налогов через электронные терминалы, банкоматы; 2) с момента внесения наличных денежных средств в кассу таможенного органа либо с момента уплаты наличных денежных средств через платежные терминалы, банкоматы; 3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом заявления о зачете; 4) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов авансовых платежей или денежного залога, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным органом распоряжения о зачете; 5) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией либо страховой организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства; 6) с момента зачисления денежных средств на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона, в случае взыскания таможенных платежей за счет: а) товаров, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги; б) залога имущества плательщика таможенных пошлин, налогов.

2. Для целей выпуска  товаров при уплате таможенных  пошлин, налогов в безналичном порядке подтверждением исполнения обязанности плательщика по уплате таможенных пошлин, налогов является поступление сумм таможенных пошлин, налогов на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона, а при уплате таможенных пошлин, налогов с использованием электронных и платежных терминалов, банкоматов посредством платежных систем, операторы которых указаны в части 15 статьи 116 настоящего Федерального закона, таким подтверждением является документ, сформированный электронным или платежным терминалом, банкоматом, в том числе в электронном виде, подтверждающий осуществление платежа на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона.

3. Таможенные пошлины,  налоги считаются уплаченными  физическими лицами в отношении товаров для личного пользования в порядке, установленном международным договором государств - членов Таможенного союза.

4. По требованию плательщика  таможенных пошлин, налогов, а также лиц, указанных в части 1 статьи 119, части 5 статьи 168 настоящего Федерального закона, таможенные органы обязаны выдать подтверждение уплаты таможенных пошлин, налогов в письменной форме, но не более чем за три календарных года, предшествующие этому требованию. Форма подтверждения уплаты таможенных пошлин, налогов утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Таможенные органы не вправе требовать у плательщика таможенных пошлин, налогов, а также у лиц, указанных в части 1 статьи 119, части 5 статьи 168 настоящего Федерального закона, подтверждения поступления денежных средств на счет Федерального казначейства либо на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза. По письменному заявлению плательщика таможенных пошлин, налогов, а также лиц, указанных в части 1 статьи 119, части 5 статьи 168 настоящего Федерального закона, таможенный орган обязан сам предоставить сведения о поступлении денежных средств на счет Федерального казначейства либо на счет, определенный международным договором государств - членов Таможенного союза.

5. Банком не взимается  плата за обслуживание по операциям  по перечислению сумм таможенных платежей, пеней, процентов со счета плательщика таможенных пошлин, налогов в банке на счета, указанные в статье 116 настоящего Федерального закона.

5. Изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов. 

Изменения сроков уплаты таможенных пошлин, налогов производится в форме отсрочки или рассрочки.

Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты таможенных пошлин определяется международными договорами государств-членов ТС. 
Основания, условия и порядок изменения сроков уплаты налогов определяются законодательством государства-члена таможенного союза, в бюджет которого подлежат уплате налоги.

Изменения сроков уплаты таможенных пошлин производится в соответствии с Соглашением от 21.05.2010 года «Об  основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин». Изменения срока уплаты таможенных пошлин производится в форме отсрочки или рассрочки. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных пошлин могут предоставляться в отношении всей суммы, подлежащей уплате, либо ее части. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных пошлин представляет собой изменение срока уплаты таможенных пошлин при наличии оснований с единовременной или поэтапной уплатой плательщиком отсроченной или рассроченной суммы соответственно. 

6.Основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин

1. Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин предоставляются плательщику таможенных пошлин при наличии одного из следующих оснований: причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 
задержка плательщику таможенных пошлин финансирования из федерального (республиканского) бюджета или оплаты за выполненный этим лицом государственный заказ; ввоз товаров, подвергающихся быстрой порче; 
осуществление поставок в рамках международных договоров, одной из сторон которых является государство - член таможенного союза, если законодательством государства - члена таможенного союза не установлено, что данное обстоятельство не является основанием для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин; ввоз товаров, включенных в утвержденный Комиссией таможенного союза перечень отдельных типов ввозимых иностранных воздушных судов и комплектующих к ним, в отношении которых могут быть предоставлены отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин; ввоз организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность либо поставки для указанных организаций, посадочного или посевного материала, средств защиты растений, сельскохозяйственной техники субпозиций 8424 81, 8433 51, 8433 59 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности таможенного союза, товаров для кормления животных, кроме кошек, собак и декоративных птиц; ввоз товаров, в том числе сырья, материалов, технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, для их использования в промышленной переработке. Законодательством государства - члена таможенного союза может быть определен перечень товаров, указанных в подпункте 7) части первой настоящего пункта. Для целей настоящего Соглашения под промышленной переработкой понимается использование товаров в производстве для получения новых товаров, код которых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности таможенного союза отличается от кода товаров, ввозимых для их промышленной переработки, на уровне любого из первых четырех знаков.

Законодательством государства - члена таможенного союза могут  определяться органы государства -члена таможенного союза, уполномоченные на подтверждение оснований, указанных в пункте 1 настоящей статьи. 
Комиссией таможенного союза могут быть определены иные основания для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин либо приостановлено действие оснований для предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных пошлин, указанных в пункте 1 настоящей статьи.