Таможенные сборы. Авансовые платежи

НОУ ВПО Московский социально-экономический институт

Экзаменационная работа.

По дисциплине: «Налоги и таможенные платежи»

Вопрос 1: «Таможенные сборы»

Вопрос 2: «Авансовые платежи»

Выполнил  студент 4-го курса 

Группы № 13

Севрюгин  А.А.

Ижевск 2012

Таможенные  сборы

В соответствии со ст. 72 ТК ТС , таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Таможенные сборы взимаются  за совершение юридически значимых действия, которые способствуют принятию решения о возможности предоставления товара и транспортного средства лицу в соответствии с избранной таможенной процедурой. Согласно статье 70 ТК ТС таможенные сборы отнесены к таможенным платежам. Таможенным сбором считается платеж, уплата которого является одним из условий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением товаров.

Согласно ст. 72 ТК ТС таможенными  сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных  с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных ТК ТС и (или) законодательством государств - членов таможенного союза.

Плательщики таможенных сборов, сроки  уплаты таможенных сборов, порядок  их исчисления, уплаты, возврата (зачета) и взыскания, а также случаи, ког Лицами ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное оформление являются также декларант и таможенный брокер, как и для таможенных пошлин, налогов.

Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за таможенное сопровождение, являются лица, получившие разрешение на внутренний таможенный транзит либо на международный  таможенный транзит. Лицами, ответственными за уплату таможенных сборов за хранение, являются лица, поместившие товары на склад временного хранения или  на таможенный склад таможенного  органа, а в случаях, указанных  в ст. 232 ТК ТС, - лица, которые приобрели имущественные права на товары, находящиеся на хранении на таможенном складе таможенного органа.

Таможенные сборы за таможенное оформление должны быть уплачены до подачи таможенной декларации или одновременно с подачей таможенной декларации. Таможенные сборы за таможенное сопровождение  должны быть уплачены до начала фактического осуществления таможенного сопровождения. Таможенные сборы за хранение должны быть уплачены до фактической выдачи товаров со склада временного хранения или с таможенного склада.

Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются в отношении:

1) товаров, ввозимых на территорию  Российской Федерации и вывозимых  с этой территории и относящихся  в соответствии с законодательством  Российской Федерации к безвозмездной  помощи (содействию);

2) товаров, перемещаемых через  границу Российской Федерации  дипломатическими, консульскими и  иными официальными представительствами  иностранных государств, международными  организациями, персоналом этих  представительств и организаций,  а также товаров, предназначенных  для личного и семейного пользования  отдельных категорий иностранных  лиц, пользующихся привилегиями  и (или) иммунитетами на территории  Российской Федерации в соответствии  с международными договорами  Российской Федерации;

3) культурных ценностей, помещаемых  под таможенную процедуру временного  ввоза илитаможенную процедуру временного вывоза государственными или муниципальными музеями, архивами, библиотеками, иными государственными хранилищами культурных ценностей в целях их экспонирования;

4) товаров, перемещаемых через  границу Российской Федерации  в целях демонстрации на выставках,  авиационно-космических салонах  и на иных подобных мероприятиях, по решению Правительства Российской  Федерации;

5) наличной валюты Российской  Федерации, ввозимой или вывозимой  Центральным банком Российской  Федерации, за исключением памятных  монет;

6) товаров, ввозимых на таможенную  территорию Российской Федерации  в течение одной недели в  адрес одного получателя, общая  таможенная стоимость которых  не превышает 5 000 рублей;

7) товаров, помещаемых под таможенную  процедуру таможенного транзита, в случае, если таможенный орган  отправления совпадает с таможенным  органом назначения;

8) бланков книжек МДП, перемещаемых  между Ассоциацией международных  автомобильных перевозчиков России (АСМАП) и Международным союзом  автомобильного транспорта (МСАТ), а  также бланков карнетов АТА или их частей, предназначенных для выдачи на территории Российской Федерации и направляемых в адрес Торгово-промышленной палаты Российской Федерации;

9) акцизных марок, перемещаемых  через границу Российской Федерации;

10) товаров, перемещаемых физическими  лицами для личных, семейных, домашних  и иных не связанных с осуществлением  предпринимательской деятельности  нужд, в отношении которых предоставляется  полное освобождение от уплаты  таможенных пошлин, налогов;

11) товаров, пересылаемых в международных  почтовых отправлениях, за исключением  случаев, когда декларирование  указанных товаров осуществляется  путем подачи отдельной таможенной  декларации;

12) товаров, указанных в пункте 1 статьи 265 Таможенного кодекса Российской  Федерации, перемещаемых через  таможенную границу Российской  Федерации в соответствии с  таможенной процедуре перемещения  припасов, за исключением товаров,  предназначенных для продажи  пассажирам и членам экипажей  морских, речных или воздушных  судов без цели потребления  указанных припасов на борту  этих судов;

13) товаров, указанных в подпунктах 1, 2, 4 и 5 статьи 268 и помещаемых  под иные специальные таможенные  процедуры (режимы);

14) товаров, указанных в подпункте  3 статьи 268 Таможенного кодекса Российской  Федерации, в случаях, предусмотренных  Правительством Российской Федерации;

15) отходов (остатков), образовавшихся  в результате уничтожения иностранных  товаров в соответствии с таможенной  процедурой уничтожения, в отношении  которых не подлежат уплате  таможенные пошлины, налоги;

16) товаров, которые оказались уничтожены, безвозвратно утеряны либо повреждены вследствие аварии или действия непреодолимой силы и помещены под таможенную процедуру уничтожения;

17) товаров, прибывших на территорию  Российской Федерации, находящихся  в пункте пропуска через Государственную  границу Российской Федерации  либо в иной зоне таможенного  контроля, расположенной в непосредственной  близости от пункта пропуска, не помещенных под какую-либо  таможенную процедуру или специальную  таможенную процедуру, помещаемых  под таможенную процедуру реэкспорта  и убывающих с территории Российской  Федерации из указанного пункта  пропуска;

18) иных товаров в случаях,  определяемых Правительством Российской  Федерации;

19) товаров, временно ввозимых  с применением карнетов АТА, в случае соблюдения условий временного ввоза товаров с применением карнетов АТА;

20) запасных частей и оборудования, которые перемещаются через границу  Российской Федерации одновременно  с транспортным средством в  соответствии со статьей 278 Таможенного  кодекса Российской Федерации;

21) товаров, ввезенных на территорию  Российской Федерации, помещенных  под таможенную процедуру временного  ввоза или таможенную процедуру  свободной таможенной зоны и  в дальнейшем используемых в  международных перевозках в качестве  транспортных средств;

22) профессионального оборудования  при таможенном оформлении в  соответствии с таможенную процедуру  временного вывоза для целей  производства и выпуска средств  массовой информации и при  его обратном ввозе. Перечень  профессионального оборудования, на  которое распространяется действие  настоящего подпункта, устанавливается  Правительством Российской Федерации  в соответствии с нормами международного  права и общепринятой международной  практикой;

23) товаров, предназначенных для  проведения киносъемок, представлений,  спектаклей и подобных мероприятий  (театральных костюмов, цирковых  костюмов, кинокостюмов, сценического оборудования, партитур, музыкальных инструментов и другого театрального реквизита, циркового реквизита, кинореквизита), помещаемых под таможенная процедура временного ввоза или таможенная процедура временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов;

24) товаров, предназначенных для  спортивных соревнований, показательных  спортивных мероприятий или тренировок, помещаемых под таможенная процедура временного ввоза или таможенная процедура временного вывоза, если в отношении таких товаров предоставляется полное условное освобождение от уплаты таможенных пошлин, налогов.

Таможенные сборы за хранение не взимаются:

1) при помещении таможенными  органами товаров на склад  временного хранения или на  таможенный склад таможенного  органа;

2) в иных случаях, определяемых  Правительством Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации  вправе определять случаи освобождения от уплаты таможенных сборов за таможенное сопровождение.

Авансовые платежи

В соответствии со ст. 73 ТК ТС , авансовыми платежами являются денежные средства (деньги), уплаченные и не идентифицированные плательщиком в качестве конкретных видов и сумм таможенных платежей в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств - членов таможенного союза

Авансовые платежи уплачиваются в  валюте государства - члена таможенного  союза, на территории которого эти платежи  предполагается использовать в целях  уплаты таможенных платежей.

Денежные средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые  платежи, и не могут рассматриваться  в качестве таможенных платежей либо денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному  органу либо таможенный орган не обратит  взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, уплатившего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства (деньги) в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Авансовые платежи могут быть внесены  на счет таможенного органа в пользу третьего лица.

В качестве распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, рассматривается  подача им таможенной декларации либо совершение иных действий, свидетельствующих  о намерении использовать свои денежные средства в качестве таможенных платежей. Таким действием может являться, например, заявление лица, внесшего авансовые платежи, о зачете указанных  денежных средств в счет погашения задолженности по уплате таможенных платежей или их использовании в качестве денежного залога.

Если авансовые платежи были внесены на счет таможенного органа в пользу третьего лица, то в качестве распоряжения указанными денежными  средствами рассматривается письменное согласие лица, внесшего авансовые платежи, на их расходование, в том числе, если декларирование товаров осуществляется таможенным брокером (представителем) , а декларантом является лицо, внесшее авансовые платежи.

Неизрасходованные суммы авансовых  платежей после уплаты таможенных платежей, пени, процентов также рассматриваются  в качестве авансовых.

Днем исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пени, процентов  путем зачисления сумм авансовых  платежей, внесенных на счет таможенного  органа, является день принятия таможенным органом таможенной декларации, получения  заявления об их зачете или письменного  согласия лица, внесшего авансовые  платежи, либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении  использовать указанные денежные средства в качестве таможенных платежей. Днем исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пени, процентов при их взыскании таможенным органом за счет неизрасходованного остатка невостребованных сумм авансовых платежей является день зачета авансовых платежей в счет уплаты таможенных платежей, пеней, процентов.

По требованию лица, внесшего авансовые  платежи, таможенный орган обязан представить  ему отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых  платежей, в письменной форме не позднее 30 дней со дня получения  требования. Отчет составляется в  двух экземплярах, один из которых подлежит вручению лицу, внесшему авансовые  платежи, второй - остается в таможенном органе.

В случае несогласия лица, внесшего авансовые  платежи, с результатами отчета таможенного  органа проводится совместная выверка  расходования денежных средств с  использованием документов, в соответствии с которыми указанное лицо распоряжалось  авансовыми платежами.

Результаты такой выверки оформляются  актом по форме, утвержденной приказом ФТС РФ от 22.12.2010 N 2521 "Об утверждении  формы акта выверки авансовых  платежей" . Возврат авансовых платежей производится по решению таможенного органа, на счет которого поступили суммы авансовых платежей на основании поданного лицом, внесшим авансовые платежи, заявления, форма которого утверждена приказом ФТС РФ от 22.12.2010 N 2520 "Об утверждении форм заявления плательщика о возврате авансовых платежей, заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств, заявления плательщика о возврате (зачете) денежного залога"

Если авансовые платежи уплачивались в пользу третьего лица, возврат  осуществляется только по заявлению  лица, внесшего авансовые платежи. Заявление  о возврате авансовых платежей должно быть подано в таможенный орган в  течение трех лет со дня внесения их в кассу или поступления  на счет таможенного органа. Одновременно с заявлением о возврате авансовых платежей в таможенный орган представляются документы, перечень которых утвержден приказом ФТС РФ от 22.12.2010 N 2520 "Об утверждении форм заявления плательщика о возврате авансовых платежей, заявления плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств, заявления плательщика о возврате (зачете) денежного залога".

При отсутствии в заявлении сведений и непредставлении необходимых  документов, перечень которых утвержден  приказом ФТС РФ от 22.12.2010 N 2520 "Об утверждении форм заявления плательщика  о возврате авансовых платежей, заявления  плательщика о возврате (зачете) излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм таможенных пошлин, налогов  и иных денежных средств, заявления  плательщика о возврате (зачете) денежного залога", заявление  подлежит возврату без рассмотрения с мотивированным объяснением в письменной форме причин невозможности рассмотрения заявления. Возврат заявления производится не позднее 5 дней со дня поступления заявления в таможенный орган. В случае возврата заявления без рассмотрения лицо, внесшее авансовые платежи, вправе повторно обратиться с заявлением о возврате авансовых платежей.

Общий срок рассмотрения заявления  о возврате авансовых платежей, принятия решения о возврате и возврата авансовых платежей не может превышать  один месяц со дня подачи заявления  о возврате и представления всех необходимых документов.

При нарушении указанного срока  на сумму авансовых платежей, не возвращенную в установленный срок, начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации http://cbr.ru/, действовавшей в период нарушения срока возврата.

Возврат авансовых платежей производится на счет, указанный в заявлении  о возврате.

Возврат авансовых платежей производится в валюте Российской Федерации. Возврат  авансовых платежей не производится в случаях:

- при наличии у лица, внесшего  авансовые платежи, задолженности  по уплате таможенных платежей  в размере указанной задолженности; 

- если сумма авансовых платежей, указанная в заявлении о возврате, менее 150 рублей;

- в случае подачи заявления  о возврате авансовых платежей  по истечении установленных сроков.

При этом, если авансовые платежи вносились в пользу третьего лица, в том числе таможенного брокера, наличие у этого лица задолженности по уплате таможенных платежей не может являться основанием для отказа в возврате авансовых платежей лицу, внесшему указанные денежные средства на счет таможенного органа.

При наличии у лица, внесшего авансовые  платежи, задолженности по уплате таможенных платежей таможенный орган вправе взыскивать подлежащие уплате таможенные платежи  за счет неизрасходованного остатка  невостребованных сумм авансовых платежей в порядке, установленном статьей 91 ТК ТС.

Если заявление о возврате авансовых  платежей не подано в установленные  сроки, указанные денежные средства подлежат перечислению в федеральный  бюджет.

Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

П.8 ст. 84 ТК ТС определяет, что особенности  исполнения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов при ликвидации или  реорганизации юридического лица, устанавливаются  законодательством государств-членов таможенного союза. Таким образом, в соответствии со статьей 332 Таможенного  кодекса Российской Федерации обязанность  по уплате таможенных пошлин, налогов считается исполненной с учетом особенностей, установленных Таможенным кодексом:

- с момента списания денежных  средств со счета плательщика  в банке;

- с момента внесения наличных  денежных средств в кассу таможенного органа;

- с момента зачета в счет  уплаты таможенных пошлин, налогов  излишне уплаченных или излишне  взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин, налогов,  подлежащих возврату в случаях,  установленных статьей 356 Таможенного  кодекса, а если такой зачет  производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления  о зачете;

- с момента зачета в счет  уплаты таможенных пошлин, налогов  авансовых платежей или денежного  залога, а если такой зачет  производится по инициативе плательщика, - с момента получения таможенным  органом распоряжения о зачете;

- с момента зачета в счет  уплаты таможенных пошлин, налогов  денежных средств, уплаченных  банком, иной кредитной организацией  в соответствии с банковской  гарантией, а также поручителем  в соответствии с договором  поручительства;

- с момента обращения взыскания  на товары, в отношении которых  не уплачены таможенные платежи,  либо на предмет залога или  иное имущество плательщика, если  размер сумм указанных денежных  средств не менее суммы задолженности  по уплате таможенных пошлин, налогов.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при проведении зачета излишне  уплаченных и излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, а также  таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных  статьей 356 Таможенного кодекса, по инициативе плательщика может считаться  исполненной с момента принятия заявления о зачете только в том  случае, если таможенный орган в  установленном порядке рассмотрел заявление о зачете, подтвердил наличие  факта излишней уплаты, излишнего взыскания или оснований для возврата и принял решение о возможности проведения такого зачета.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при проведении зачета денежного  залога по инициативе плательщика может  считаться исполненной с момента  получения распоряжения о зачете только в том случае, если обязательства, обеспеченные денежным залогом, исполнены.

Днем зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, таможенных пошлин, налогов, подлежащих возврату в случаях, установленных  статьей 356 Таможенного кодекса, авансовых  платежей или денежного залога является день принятия таможенным органом решения  о проведении такого зачета.

Днем зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов денежных средств, уплаченных банком, иной кредитной организацией в соответствии с банковской гарантией, а также поручителем в соответствии с договором поручительства, днем обращения взыскания на товары, в  отношении которых не уплачены таможенные платежи, либо на предмет залога или  иное имущество плательщика является день поступления денежных средств  на счет таможенного органа.

Заключение

Предприятие,  желающее  “раздвинуть”  рамки  своей  хозяйственной  деятельности  за  территорию  Российской  Федерации, сталкивается  с  такими  вопросами,  как правила  экспорта-импорта  товаров  и  услуг,  порядок  валютных  операций  при  экспорте-импорте,  процедура  выхода  на  мировой  рынок.  Немаловажную  роль  здесь  играют  и  вопросы,  связанные  с  порядком  налогообложения  внешнеэкономической  деятельности.  От  государства  в  данной  ситуации  требуется  создание  таких  условий  функционирования,  которые  бы  способствовали  реализации  целей  внешнеэкономической  политики  страны. 

    Грамотно  построенная  налоговая  система   в  области  внешнеэкономической   деятельности,  ее  структура,  цели  налоговой  политики    окажут  огромное  влияние   и  на  функционирование  экономики   в  целом,   и  на  все   макроэкономические  показатели  развития  страны,  и  на  предпринимательскую  активность  юридических  и  физических  лиц. Таким  образом,  налогообложение   является  одной  из  важнейших   составляющих  внешнеэкономической   политики  государства.

      Поддержанию внешнеторговой деятельности  всегда способствовал особый  механизм государственного регулирования.  Государство, применяя различные,  в том числе налоговые, методы  регулирования ВЭД, оперативно  реагирует на все изменения  на мировых рынках. В механизме  косвенного регулирования действуют  два основных активных элемента: налоги и таможенные платежи.  Налоговая система действует  обособленно от системы таможенных  платежей. Обе системы сложились  таким образом, что они не  способны улавливать значительные  валютные поступления в доход  федерального бюджета.

  ГТК РФ  принимает меры по упорядочению товара продвижения через границу РФ и обеспечению полноты поступления в бюджет таможенных налогов. Алкогольные напитки и табачные изделия , вывозимые из РФ в соответствии с таможенным режимом реэкспорта (в том числе после нахождения под таможенным режимом временного ввоза, таможенного склада, переработки, свободного склада, свободной таможенной зоны, магазина беспошлинной торговли или после нахождения на складах временного хранения) оформляются для доставки до таможенного органа назначения под контролем только после уплаты таможенных платежей. Размер этих выплат определяется суммой таможенных платежей, которые подлежали бы уплате при режиме выпуска для свободного обращения.

 НДС и  акцизы, являясь до настоящего  времени основными фискальными  каналами формирования казны  государства, постепенно приобретают  свое второе функциональное назначение - стимулировать инвестиционные процессы в российской экономике, способствовать укреплению внешнеторгового баланса страны.

НДС  и  акцизы, взимаемые на таможне, занимают особое место в системе косвенного обложения.

Список используемой литературы.

1.Таможенный  кодекс  РФ.

2.http://cbr.ru/.

3. ТК ТС.