Таможенный контроль. 15

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ТЕХНОЛОГИЙ И  УПРАВЛЕНИЯ

( образован в 1953 году)

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине:

Таможенные пошлины  и расчеты

На тему: «Таможенный контроль»

 

 

 

Подготовила студентка 4ого  курса

Заочной формы обучения

Специальность: 0604

Антонова Л.О.

 

 

                        

 

                                                            Москва 2011/2012

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ:

    1. Введение                                                                                                       3
    2. Формы таможенного контроля                                                                4-15
    3. Освобождение от определенных форм контроля                                 16-17
    4. Факторы, влияющие на выбор форм таможенного контроля.       17-22
    5. Заключение                                                                                           23
    6. Список литературы                                                                              24

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Внешнеэкономическая деятельность и, прежде всего, внешняя торговля связаны  с перемещением через таможенную границу страны как юридическими, так и физическими лицами товаров  и транспортных средств. При этом товары и транспортные средства подлежат таможенному контролю и таможенному  оформлению. Все многообразие ситуаций, отношений и связей, возникающих  в процессе осуществления ВЭД  или внешней торговли, урегулировано  соответствующими законодательными и  подзаконными нормативными актами, устанавливающими правовой статус различных товаров, лиц, порядок их взаимоотношений  между собой, с государством, его  органами, в том числе и с  таможенными органами.

 Проведение таможенного  контроля призвано обеспечить:

- создание условий, способствующих  ускорению внешнеэкономического  оборота;

- разрешительный порядок  перемещения через таможенную  границу товаров и транспортных  средств;

- ведение борьбы с контрабандой, нарушениями таможенных правил  и налогового законодательства, а также пресечение незаконного  оборота через таможенную границу  наркотических средств, оружия, боеприпасов,  взрывчатых веществ, предметов  художественного, исторического  и археологического достояния  народов;

- своевременное и полное  взимание таможенных пошлин, налогов  и иных таможенных платежей;

- ведение таможенной статистики  внешней торговли и специальной  таможенной статистики России;

- осуществление в пределах  компетенции таможенных органов  валютного контроля;

- ведение Товарной номенклатуры  внешнеэкономической деятельности  и др.

С учетом наличия существующего  в настоящее время большого количества нормативно-правовых актов о таможенном контроле, в данной работе будет  проанализированы наиболее важные, которые  могут дать представление о своеобразии  этого института таможенного  права.

 

 

 

ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО  КОНТРОЛЯ

Отношения, возникающие  в связи с осуществлением таможенного  контроля, регулируются разделом III Таможенного кодекса Таможенного Союза “Таможенный контроль”.

Таможенный контроль проводится исключительно таможенными  органами в соответствии с Таможенным Кодексом ТС. Таможенный контроль является одной из основных функций таможенных органов.

Согласно п. 1.31 ч. 1 ст. 4 Таможенного кодекса ТС таможенный контроль – совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками, в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств – членов таможенного союза.

При ввозе таможенный контроль начинается с момента пересечения  товаром и транспортным средством  таможенной границы РФ,  а при  вывозе с момента принятия таможенной декларации. Таможенный контроль  при ввозе завершается в момент выпуска товаров и транспортных средств,  если иное не предусмотрено Таможенным кодексом ТС. При выпуске товаров и транспортных средств,  вывозимых за пределы таможенной территории Российской Федерации,  таможенный контроль завершается в  момент пересечения таможенной границы Российской Федерации.

В целях совершенствования  таможенного контроля таможенные органы сотрудничают с таможенными органами иностранных государств в соответствии с международными договорами. А также, таможенные органы взаимодействуют с другими контролирующими государственными органами и с участниками внешнеэкономической деятельности, лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела, и иными лицами, деятельность которых связана с осуществлением внешней торговли и с их профессиональными объединениями (ассоциациями).

Таможенный контроль  проводится  в определённых формах,  указанных в таможенном кодексе РФ. Используются такие формы, как:

1.  Проверка документов и сведений, необходимых для таможенных целей.

Такого рода сведения в  основном должны содержаться в представляемых документах, и на этом этапе таможенные органы интересует уже не форма, а  содержание документа (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, сведения о перемещаемых товарах: наименование, стоимость, количество, страна происхождения и др.).

Однако таможенные органы не связаны представленными документами  и сведениями, содержащимися в  них, а потому самостоятельно, в ряде случаев, вправе получать информацию из других источников. Так, например, для  проведения таможенного контроля таможенные органы РФ вправе получать от банков и  иных кредитных учреждений сведения и справки об операциях и состоянии  счетов лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу  РФ, таможенных брокеров либо иных лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы РФ. Кроме того, другие правоохранительные органы РФ, налоговые и иные контролирующие органы РФ по собственной инициативе либо по запросу таможенных органов  РФ информируют об имеющихся сведениях, необходимых для таможенного контроля.

В целом сведения, интересующие таможенные органы, для целей производства таможенного контроля могут быть получены не только от российских лиц. Например, в случае возникновения сомнений относительно безупречности сертификата о происхождении товара или содержащихся в нем данных таможенный орган РФ может обратиться к органам, выдавшим сертификат, или к компетентным организациям страны, указанной в качестве страны происхождения товара, с просьбой сообщить дополнительные или уточняющие сведения (п. 3 ст. 31 Закона РФ "О таможенном тарифе").

2.  Таможенный  досмотр, досмотр товаров и  транспортных средств.

Таможенный досмотр представляет собой проводимый уполномоченными  должностными лицами таможенного органа осмотр товаров и транспортных средств, связанный со снятием пломб, печатей  и иных средств идентификации  товаров, вскрытием упаковки товаров  или грузового помещения транспортного  средства либо емкостей, контейнеров  и иных мест, где находятся или  могут находиться товары.

Таможенный досмотр товаров  проводится после принятия таможенной декларации на товары. До подачи таможенной декларации на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации, таможенный досмотр может проводиться в целях идентификации товаров для таможенных целей либо при наличии информации о нарушении таможенного законодательства Российской Федерации в целях проверки такой информации, а также проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки.

 

Уполномоченное должностное  лицо таможенного органа, приняв решение  о проведении таможенного досмотра, уведомляет об этом декларанта или  иное лицо, обладающее полномочиями в  отношении товаров и (или) транспортных средств, если оно известно. При таможенном досмотре товаров и транспортных средств могут присутствовать, а  по требованию уполномоченного должностного лица таможенного органа обязаны  присутствовать указанные лица либо их представители. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком, таковым является физическое лицо, управляющее транспортным средством.

Таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр товаров  и транспортных средств в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей в следующих  случаях:

- неявки указанных лиц  по истечении срока, установленного  для подачи таможенной декларации  на товары;

- существования угрозы  государственной безопасности, общественному  порядку, жизни и здоровью человека, животным, растениям, окружающей  природной среде, сохранению культурных  ценностей и при других обстоятельствах,  не терпящих отлагательства (в  том числе если имеются признаки, указывающие на то, что товары  являются легковоспламеняющимися  веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными  химическими и биологическими  веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными  веществами, ядерными материалами  и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние);

- пересылки товаров в  международных почтовых отправлениях;

- оставления на таможенной  территории РФ товаров и транспортных  средств в нарушение таможенного  режима, предусматривающего вывоз  товаров и транспортных средств с такой территории.

Таможенный досмотр товаров  и транспортных средств в указанных  случаях проводится в присутствии  понятых.

В случае установления в  ходе проведения таможенного досмотра товаров и транспортных средств  факта неверного указания количества товаров при их декларировании таможенный орган самостоятельно определяет количество товаров для таможенных целей.

По результатам таможенного  досмотра составляется акт в двух экземплярах. В акте о проведении таможенного досмотра указываются:

- сведения о должностных  лицах таможенного органа, проводивших  таможенный досмотр, и лицах,  присутствовавших при его проведении;

- причины проведения таможенного  досмотра в отсутствие декларанта  или иного лица, обладающего полномочиями  в отношении товаров и (или)  транспортных средств; 

- результаты таможенного  досмотра.

3.  Учёт товаров  и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем.

Таможенные органы ведут  учет товаров, находящихся под таможенным контролем, и совершаемых с ними таможенных операций, в том числе  с использованием информационных систем и технологий.

4.  Устный опрос  физических лиц и должностных  лиц.

Форма таможенного контроля, представляющая собой получение ответов на вопросы должностного лица таможенного органа о сведениях, необходимых для таможенных целей.

Это может быть дополнительная информация относительно сведений, заявленных в ГТД, либо опрос физических лиц, перемещаемых через таможенную границу РФ товары не для предпринимательских целей. Кроме того, устный опрос как форма таможенного контроля может применяться в процессе проверки информации о нарушении таможенных правил. Например, в соответствии со ст. 295 Таможенного Кодекса РФ должностное лицо таможенного органа РФ, которое проверяет сообщение, заявление или иную информацию о подготавливаемом, совершаемом или совершенном нарушении таможенных правил, вправе до заведения дела о нарушении таможенных правил проводить таможенный контроль товаров и транспортных средств, а также получать от лиц, перемещающих товары и транспортные средства через таможенную границу РФ, таможенных брокеров и иных лиц необходимые для проверки документы, сведения и объяснения.

 

Физические лица сообщают сведения и дают объяснения, как  правило, в отношении перемещаемых ими товаров и транспортных средств. Должностные же лица совершают те же действия в связи с осуществлением представительских функций соответствующих  организаций.

5. Получение должностными  лицами объяснений, имеющих значение  для осуществления таможенного  контроля.

6. Личный таможенный досмотр.

Личный досмотр является исключительной формой таможенного  контроля, которая применяется должностным  лицом таможенного органа к физическому  лицу, при наличии оснований предполагать, что физическое лицо, следующее через таможенную границу ТС, скрывает при себе и добровольно не выдает товары, запрещенные к ввозу на таможенную территорию ТС и вывозу с этой территории, или перемещаемые с нарушением установленного порядка.

Решение о проведении личного  досмотра принимается начальником  таможенного органа, либо лицом, его  замещающим, в письменной форме.

Перед началом личного  досмотра должностное лицо таможенного  органа обязано объявить физическому  лицу решение о проведении личного  досмотра, ознакомить его с правами  и обязанностями, а также предложить добровольно выдать скрываемые предметы.

Факт ознакомления физического  лица с решением о проведении личного  таможенного досмотра удостоверяется указанным лицом путем соответствующей  надписи на решении о проведении такого досмотра. В случае отказа от совершения таких действий об этом делается отметка на решении о  проведении личного таможенного  досмотра, удостоверяемая подписью должностного лица таможенного органа.

Должностное лицо таможенного  органа должно быть одного пола с досматриваемым лицом. Досмотр проводится в присутствии  двух понятых, которые должны быть одного пола с досматриваемым лицом, в отдельном изолированном помещении.

Доступ в помещение  других физических лиц и возможность  наблюдения за проведением личного  таможенного досмотра с их стороны  должны быть исключены. Обследование тела досматриваемого должно проводиться  только медицинским работником с  использованием при необходимости  специальной медицинской техники.

При личном таможенном досмотре несовершеннолетнего или недееспособного  физического лица обязаны присутствовать его законные представители (родители, усыновители, опекуны, попечители) или лица, его сопровождающие.

Досматриваемое лицо обязано  исполнять требования и распоряжения должностного лица таможенного органа, проводящего личный досмотр. Однако, личный досмотр должен проводиться в корректной форме, исключающей унижение достоинства личности или причинение вреда здоровью досматриваемого лица или его имуществу.

При личном досмотре физическое лицо имеет право:

-        требовать  объявления ему решения о проведении  личного досмотра;

-        ознакомиться  со своими правами и обязанностями;

-        давать  объяснения, заявлять ходатайства;

-   добровольно выдать скрываемые при себе товары, перемещаемые через таможенную границу с нарушением таможенного законодательства таможенного союза;

-        знакомиться  с актом личного досмотра, делать  заявления, подлежащие внесению  в акт;

-       пользоваться родным языком или услугами переводчика;

-   обжаловать действия должностных лиц таможенного органа по окончании проведения личного досмотра.

По результатам проведения личного досмотра составляется акт в двух экземплярах, по форме, утверждаемой решением Комиссии таможенного союза. Этот акт должен быть составлен в ходе проведения личного таможенного досмотра либо непосредственно после его окончания.

Акт подписывается должностным  лицом таможенного органа, проводившим  личный таможенный досмотр, физическим лицом, в отношении которого был  проведен досмотр, либо его законным представителем или лицом, его сопровождающим, понятыми, а при обследовании - медицинским  работником.

7. Таможенный  осмотр товаров.

Представляет собой внешний визуальный осмотр товаров, багажа физических лиц, транспортных средств, грузовых емкостей, таможенных пломб, печатей и иных средств идентификации товаров для целей таможенного контроля, проводимый уполномоченными должностными лицами таможенного органа, если такой осмотр не связан со вскрытием транспортного средства либо его грузовых помещений и нарушением упаковки товаров.

Таможенный осмотр товаров  и транспортных средств проводится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их представителей.

При проведении таможенного  осмотра в зоне таможенного контроля участие таких лиц не обязательно, за исключением случаев, когда они  в письменной форме выражают желание  присутствовать при этом.

По результатам таможенного  осмотра товаров и транспортных средств должностными лицами таможенных органов может быть составлен  акт по форме, утверждаемой федеральным  министерством, уполномоченным в области  таможенного дела (Минэкономразвития  России), если результаты такого осмотра  могут понадобиться в дальнейшем. По требованию лица, обладающего полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, должностные лица таможенного  органа обязаны составить акт  либо проставить отметку о факте  проведения таможенного осмотра  на транспортном (перевозочном) документе, имеющемся у лица. Второй экземпляр  акта о проведении таможенного осмотра  вручается лицу, обладающему полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств.

8.  Проверка системы учёта товаров и отчётности.

Лица, осуществляющие деятельность в сфере таможенного дела, пользующиеся специальными упрощениями, а также  пользующиеся и (или) владеющие иностранными товарами, по требованию таможенных органов  обязаны представлять в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых, перерабатываемых и (или) используемых товарах, а также о  совершенных таможенных операциях.

9. Осмотр территорий и помещений складов временного хранения, таможенных складов  и  других  мест,  где  могут  находиться товары и транспортные средства, подлежащие  таможенному  контролю,  либо  осуществляется  деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Зачастую, осмотр помещений  и территорий осуществляется с целью  подтверждения наличия товаров  и транспортных средств, в том  числе условно выпущенных, на складах  временного хранения, таможенных складах, в помещениях магазина беспошлинной торговли, а также у лиц, у которых  должны находиться товары в соответствии с условиями таможенных процедур или таможенных режимов.

Таможенный осмотр помещений  и территорий может также проводиться:

1) в местах перемещения  товаров через таможенную границу,  пограничной зоне;

2) у лиц, осуществляющих  оптовую или розничную торговлю  товарами, хранящих товары в местах, не являющихся зонами таможенного  контроля, при наличии информации  о нахождении в помещениях  или на территориях этих лиц  товаров, ввезенных на таможенную  территорию Таможенного союза  и (или) находящихся на ней  с нарушением порядка, предусмотренного  Таможенным Кодексом ТС, для проверки  такой информации;

3) у лиц, в отношении  которых проводится выездная  таможенная проверка.

Осмотр помещений и  территорий проводится:

- при наличии информации об утрате товаров или транспортных средств, их отчуждении, либо использовании их с нарушением требований и условий, установленных ТК ТС;

- при наличии информации о нахождении в помещениях или на территориях, товаров, ввезенных на территорию ТС с нарушением таможенных правил;

- на основании выборочной проверки.

Должностные лица таможенного  органа имеют право входить в  помещения и на территории с пресечением  сопротивления и со вскрытием  запертых помещений в присутствии  двух понятых, в случаях, когда нормативными документами не предусмотрен другой порядок действий. О таких случаях  таможенные органы должны в течение  суток уведомить прокурора. При  этом, осмотр жилых помещений не допускается. Максимальный срок проведения осмотра помещений и территорий составляет один день.

10. Таможенное наблюдение за перевозкой товаров.

Представляет собой гласное и целенаправленное визуальное наблюдение должностными лицами таможенных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, находящихся под таможенным контролем, совершением с ними грузовых и иных операций.

Таможенное наблюдение может  быть:

- систематическим (например, на территории склада временного хранения) или разовым (при погрузке товаров, оформляемых вне мест нахождения таможенных органов);

- непосредственным или опосредованным (в случае применения специальных технических средств таможенного контроля).

Таможенное наблюдение может  проводиться:

- в процессе таможенного  оформления товаров и транспортных  средств (например, в соответствии  с подпунктом 22.1 раздела III Инструкции  о совершении таможенных операций  при внутреннем и международном  таможенном транзите товаров,  грузовые операции при ВТТ  или МТТ товаров производятся  с разрешения таможенного органа  с осуществлением таможенного  контроля в форме, как правило,  таможенного наблюдения);

- в отношении товаров  и транспортных средств, условно  выпущенных на таможенной территории  РФ (например, хранящихся в режиме  таможенного склада или ввезенных  для целей переработки).

11. Проверка маркировки  товаров специальными марками,  наличия на них идентификационных  знаков.

Данная форма таможенного  контроля используется с целью проверки наличия на товарах или их упаковке специальных марок, идентификационных  знаков или иных способов обозначения  товаров, подтверждающих легальность  их ввоза на таможенную территорию Таможенного союза.

При обнаружении фактов отсутствия наличия марок или идентификационных  знаков, а также других способов обозначения товаров таможенными  органами, данные факты рассматриваются  как нарушение правил ввоза товаров  на таможенную территорию Таможенного  союза, осуществленный без совершения таможенных операций и выпуска товаров, если лицо, у которого данные товары были обнаружены, не докажет обратное.

В случае обнаружения таможенными  органами товаров, незаконно перемещенных через таможенную границу, такие  товары подлежат аресту, либо изъятию  и помещению на временное хранение.

12. Таможенная  проверка.

Таможенная проверка проводится таможенными органами с целью  контроля соблюдения лицами требований, установленных законами ТС и законодательством  стран – участниц Таможенного  союза.

Порядок проведения таможенной проверки регламентируется главой 19 Таможенного  кодекса ТС.

Таможенная проверка осуществляется  в отношении таких проверяемых  лиц:

-        декларант;

-        таможенный  представитель;

-        перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

-        лицо, обладающее полномочиями в отношении  товаров после их выпуска, или  его представитель;

-        уполномоченный  экономический оператор;

-        владельцы  магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;

-        лицо, осуществляющее временное хранение  товаров;

-        лицо, в отношении которого имеется  информация, что в его владении  и (или) пользовании находятся  (находились) товары с нарушением  порядка, предусмотренного законодательством ТС, в том числе незаконно перемещенные через таможенную границу;

-        иные  лица, напрямую или косвенно участвовавшие  в сделках с товарами, помещенными  под соответствующую таможенную  процедуру.

При проведении таможенной проверки, таможенными органами проверяются  такие сведения:

1) факт помещения товаров  под таможенную процедуру;

2) достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации  и иных документах, представленных  при таможенном декларировании  товаров, повлиявших на принятие  решения о выпуске товаров;

3) соблюдение ограничений  по пользованию и распоряжению  условно выпущенными товарами;

4) соблюдение требований, установленных законом, к лицам,  осуществляющим деятельность в  сфере таможенного дела;

5) соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса  уполномоченного экономического  оператора;

6) соблюдение таможенных  процедур, при помещении под которые  товары не приобретают статус  товаров ТС;

7) соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством  ТС.

При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного  органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами  и другой информацией, полученной в  установленном законом порядке. Могут использоваться и другие формы  таможенного контроля.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные  лица других контролирующих государственных  органов.

Порядок оформления результатов  таможенной проверки, а также порядок  принятия решений по данным результатам  определяется законодательством государств - членов Таможенного союза. При установлении в ходе таможенной проверки признаков  административного правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются соответствующие меры.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.