Таможенный представитель в сфере государственного регулирования

Содержание:

1. Таможенный представитель. Таможенный перевозчик. Владелец склада временного хранения. Владелец таможенного склада. Владелец магазина беспошлинной торговли. Уполномоченный экономический оператор……….3

2. Уклонение от уплаты таможенных  платежей (ст.231 Уголовного Кодекса)……………..............................................................................................16

3. Недекларирование товаров.  Использование товаров в нарушение  требований и (или) условий  таможенного режима, КоАП  ст.14.5-14.6, (объект, субъект, объективная сторона,  субъективная сторона)…………….18

Список используемой литературы...…………………………………………..21

1. Таможенный представитель.  Таможенный перевозчик. Владелец  склада временного хранения. Владелец таможенного склада. Владелец магазина беспошлинной торговли. Уполномоченный экономический оператор

 Исполнение таможенными органами государственного регулирования внешнеэкономической деятельности невозможно без участия иных субъектов правоотношений - физических и юридических лиц, оказывающих услуги в таможенной сфере. Деятельность таких лиц реализуется таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов и таможенными представителями, а также владельцами магазинов беспошлинной торговли и уполномоченным экономическим оператором.

   В соответствии с Таможенным Кодексом Таможенного Союза (далее - ТКТС) таможенный представитель является одним из субъектов таможенного права.

Таможенный представитель –  юридическое лицо государства-члена таможенного союза, отвечающее условиям, определенным Таможенным кодексом Таможенного Союза.

   Таким образом, таможенный представитель — это посредник, совершающий таможенные операции  от имени и по поручению декларанта или иного лица, в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза на территории государства-члена таможенного союза, таможенным органом которого он включен в реестр таможенных представителей.

    Правовой статус  таможенного представителя определен в гл. 3 ТКТС.          Условиями для включения юридического лица в реестр таможенных представителей являются:

1) наличие в штате этого лица не менее 2  работников, имеющих документ, подтверждающий их соответствие установленным требованиям;

2) наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда имуществу представляемых лиц или нарушения договоров с этими лицами

3) предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на день внесения такого обеспечения;

4) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза. [4; ст. 13]

   Особенность деятельности таможенного представителя заключается в том, что все таможенные операции таможенный агент осуществляет, как если бы он сам перемещал товар через таможенную границу.

Соответственно,  как  и все субъекты таможенного права таможенный представитель имеет определенные права и обязанности как по отношению к государству, так и по отношению к другим субъектам.

    Так,  таможенный представитель имеет право:  требовать от представляемого лица документы и сведения, необходимые для таможенных целей, в том числе содержащие информацию, составляющую коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну, либо другую конфиденциальную информацию, и получать такие документы и сведения , иметь доступ в порядке, установленном законодательством государств-членов таможенного союза, к информационным системам таможенных органов, используемым ими для автоматизированной обработки информации, электронной передачи данных, необходимых для таможенных целей.

Обязанности таможенного представителя отражены в ст. 16  ТКТС:

1. полученная от представляемых лиц информация, составляющая тайну, конфиденциальность не должна разглашаться или передаваться иным лицам,
2. вести учёт товаров, в отношении которых им совершаются таможенные операции, представлять отчётность о таможенных операциях,
3. обязанности и ответственность таможенного агента перед таможенными органами не могут быть ограничены договором таможенного представителя с представляемым лицом.

   Обязанности таможенного  представителя являются едиными  для всех таможенных представителей. Запрещается предоставление исключительных прав и иных преимуществ, носящих индивидуальный характер, для отдельных таможенных представителей.

   Отношения между таможенным представителем и декларантом или иным заинтересованным лицом строятся на договорной основе. Отказ таможенного агента от заключения договора при наличии у него возможности оказать услугу или выполнить работу не допускается.

  Согласно ст.17 ТКТС  за несоблюдение требований таможенного  законодательства таможенного союза  таможенный представитель несет  ответственность в соответствии  с законодательством государств-членов  таможенного союза.

   Таможенный перевозчик - юридическое лицо государства-члена таможенного союза.

   Согласно ст. 19 ТКТС условиями включения юридического лица в реестр таможенных перевозчиков являются:

- осуществляет деятельность  по перевозке грузов не менее  2-ух лет, 

- предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем двумстам тысячам евро, по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на день внесения такого обеспечения;

-  наличие лицензии на осуществление деятельности по перевозке грузов

-  нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении, аренде используемых для перевозки товаров транспортных средств

-  наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товару, вверенному перевозчику по договору перевозки, или по причине нарушения обязательств, возникших из договора.

- отсутствие неисполненной  обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;

- отсутствие фактов  привлечения в течение 1  года  к административной ответственности  за правонарушения в сфере  таможенного дела, определенные  законодательством государств-членов  таможенного союза;

8) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий согласно законодательству Таможенного Союза.

   Для реализации основных направлений внешнеэкономической деятельности использование таможенного перевозчика может быть обязательным и добровольным [ 9; с. 32]

   Добровольное  использование имеет место в случаях, когда заинтересованное лицо пользуется услугами таможенного перевозчика по своей инициативе, хотя и с ведома таможенного органа.

   Обязательное использование таможенного перевозчика используется тогда, когда соответствующее решение на этапе таможенного оформления принято должностным лицом таможни с учетом информации о характере и таможенном статусе транспортируемых товаров и в связи с возникновением оснований предполагать возможность нарушений таможенного законодательства. Такой способ перевозки под таможенным контролем считается обязательным и им нельзя пренебречь.

   Статус таможенного перевозчика предполагает наличие у него определенных прав в процессе осуществления своей деятельности.

   Так, он имеет право перевозить товары, находящиеся под таможенным контролем, право получать плату в виде денежного вознаграждения.

   В заключаемом таможенным перевозчиком с отправителем договоре регулируется, в частности, распределение между сторонами расходов, понесенных перевозчиком в связи с перевозкой товаров и транспортных средств.

   Таможенный перевозчик  обязан:

- соблюдать условия  и выполнять требования, установленные  при перевозке товаров в соответствии  с таможенной процедурой таможенного  транзита;

-  вести учет товаров и представлять в таможенные органы отчетность о перевозке таких товаров

- исполнить обязанность по уплате таможенных пошлин

-  не разглашать, не использовать для собственных целей и не передавать иным лицам полученную информацию, составляющую государственную, коммерческую, банковскую и иную охраняемую законом тайну (секреты), либо другую конфиденциальную информацию;

-  информировать таможенный орган, включивший юридическое лицо в реестр таможенных перевозчиков, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр таможенных перевозчиков, в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня изменения таких сведений.

   Ответственность  за неисполнение обязанностей  по перевозке товаров таможенный  перевозчик несёт согласно ТКТС.  

   Временное хранение товаров является промежуточным звеном между доставкой товаров в таможню назначения и их таможенным оформлением.

   В течение 3 часов после того, как таможней  зарегистрирован факт нахождения  товаров в месте доставки, лицо, которое доставило такие товары, а также иное лицо, обладающее  в отношении товаров соответствующими полномочиями, может представить их для помещения под процедуру временного хранения.

   Склады временного  хранения  (далее - СВХ) представляют собой специально выделенные и обустроенные здания либо часть здания, либо комплекс зданий, либо помещения в зданиях,  находящиеся  под охраной с обязательным контролем доступа на него физических лиц. Они предназначены для временного размещения товаров, находящихся под таможенным контролем с выгрузкой или без выгрузки из транспортных средств и, если это требуется, с соблюдением особых условий хранения.

   Склады временного  хранения подразделяются на склады  открытого типа и закрытого  типа.

   Склад временного  хранения открытого типа –  это склад, эксплуатируемый его  владельцем с целью оказания услуг юридическим и физическим лицам по хранению товаров этих лиц, а также для хранения товаров, находящихся в собственности либо владении владельца склада [ 3; ст. 343]

   Склад временного  хранения закрытого типа –  склад, эксплуатируемый его владельцем исключительно для хранения находящихся в его собственности или владении товаров. [3; ст. 343]

   Владелец склада временного хранения – юридическое лицо государства-члена таможенного союза, отвечающее следующим требованиям:

- нахождение в собственности,  хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве склада временного хранения;

-  наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности,

-  отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;

-  отсутствие фактов привлечения в течение одного года к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела,

-  соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза.

   Владелец СВХ не только занимается хранением своих товаров на этом складе, но и предоставляет возможность такого хранения иным юридическим и физическим лицам. Таким образом, это взаимоотношения лица, размещающего товары на СВХ, и владельца СВХ. [9; с. 48].

   Согласно ст. 26 ТКТС владелец склада временного хранения обязан:

- соблюдать условия и требования в отношении хранения товаров, находящихся под таможенным контролем,

- вести учёт хранимых  товаров, находящихся под таможенным  контролем, и представлять в  таможенные органы отчётность  о хранении таких товаров, 

- обеспечивать сохранность таких товаров, в т.ч. транспортных средств, находящихся на складе временного хранения,

- не допускать посторонних  лиц, не являющихся работниками  склада временного хранения и  не обладающих полномочиями в  отношении товаров, к хранящимся  товарам без разрешения таможенных органов;

-  выполнять требования таможенных органов, в отношении доступа должностных лиц таможенных органов к хранящимся товарам;

-  в случае прекращения функционирования склада временного хранения известить лиц, поместивших товары на склад временного хранения о таком решении;

-  оплачивать таможенные платежи, налоги,

 -  информировать таможенный орган об изменении сведений о  владельцах складов временного хранения в определённый законодательством срок.  

   Владелец СВХ либо иное лицо после приема товара на хранение извещает получателя о прибытии в его адрес такого товара.

   Получателю не  запрещается входить на территорию  СВХ и осматривать поступившие  товары, измерять их, перемещать  в пределах склада в иное  место, где осуществляется временное хранение товаров. С разрешения таможни ему можно осуществлять более серьезные операции - брать пробы и образцы, исправлять поврежденную упаковку, совершать различного рода операции по подготовке товаров к последующей транспортировке, а также иные операции. Главное, чтобы в результате совершенных действий не было нарушено состояние товаров, их упаковка, не произошел факт утраты товаров, не были изменены наложенные средства идентификации. Получить на то разрешение можно, если получатель подаст в таможню соответствующее заявление, в котором указываются номер разрешения на временное хранение товаров, операции, предполагаемые к осуществлению с товарами, а также в каких целях, кем будут осуществляться данные операции и в какие сроки. К заявлению надо приложить оригинал разрешения на временное хранение товаров.

   Согласно ст. 28 владелец таможенного склада - юридическое лицо государства-члена таможенного союза, осуществляющее хранение товаров, находящихся под таможенным контролем.

   Юридическое лицо  признаётся владельцем таможенного склада при условии:

   - нахождения в  собственности, хозяйственном ведении,  оперативном управлении или аренде  помещений и (или) открытых  площадок, предназначенных для использования  в качестве таможенного склада, согласно требованиям Таможенного союза,

-  наличия договора страхования риска своей гражданской ответственности,

- отсутствия на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;

-  отсутствия фактов привлечения в течение 1 года к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела.

    Если владение помещениями  или открытыми площадками осуществляется на основании договора аренды, то такой договор  заключается на срок не менее одного года на день подачи заявления о включении в реестр владельцев таможенных складов.  

   Так же как и владельца склада временного хранения, отношения владельца таможенного склада с лицами, помещающими товары на хранение, строятся на договорной основе. Отказ от заключения договора не допускается, если имеется возможность осуществить хранение товаров.

      Таможенные склады дифференцируются на склады открытого и закрытого типа.

   Таможенные склады  предназначены для хранения товаров,  помещенных под таможенный режим  таможенного склада, а также могут использоваться  для хранения товаров, задержанных либо изъятых таможенными органами.

    Временное хранение товаров не применяется в отношении товаров, перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, а также в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза.

   Владелец таможенного склада обязан:

- обеспечивать сохранность товаров,  находящихся на таможенном складе;

-  соблюдать  условия и требования в отношении хранения товаров на таможенном складе;

-  обеспечивать возможность проведения таможенного контроля;

-  вести учет товаров, хранящихся на таможенном складе, и представлять таможенным органам отчетность о таких товарах;

-  не допускать посторонних лиц к хранящимся товарам без разрешения таможенных органов;

-  выполнять требования таможенных органов в отношении доступа должностных лиц таможенных органов к хранящимся товарам;

-  в случае прекращения функционирования таможенного склада в течение трех рабочих дней со дня известить лиц, поместивших товары на таможенный склад, о таком решении;

- в случае утраты товаров либо выдачи товаров без разрешения таможенного органа уплатить ввозные таможенные пошлины, налоги при возникновении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов

- информировать таможенный орган об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр владельцев таможенных складов, в течение 5  рабочих дней.

   Владелец таможенного  склада несёт ответственность  за неисполнение или ненадлежащее  исполнение своих обязанностей согласно законодательству Таможенного Союза.

   Следует отметить, что к договорам, заключаемым владельцем склада временного хранения и таможенного склада с лицами, помещающими товары на хранение, применяются нормы гражданского законодательства о публичном договоре. 

     Магазин беспошлинной торговли - специально выделенное и обустроенное сооружение, которое использует владелец магазина беспошлинной торговли для хранения и розничной торговли товарами, помещенными под таможенный режим беспошлинной торговли.

   Владелец магазина беспошлинной торговли – юридическое лицо государства-члена таможенного союза, осуществляющее хранение и реализацию в розницу товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, физическим лицам, выезжающим с таможенной территории таможенного союза [4; ст. 33]

   По  Указу  Президента Республики  Беларусь от 22.11.2007 N 589 "Об особенностях  функционирования магазинов беспошлинной  торговли" (далее - Указ) владелец магазина беспошлинной торговли - юридическое лицо - резидент Республики Беларусь, в уставном фонде которого доля Республики Беларусь составляет не менее 25 процентов плюс одна акция для акционерного общества и не менее 50 процентов для иного хозяйственного общества, а также юридическое лицо государственной формы собственности, имеющие в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении либо во временном владении сооружения, оборудованные и оснащенные в соответствии с требованиями настоящего Положения и иных актов законодательства и получившие в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию) на осуществление деятельности в области таможенного дела в качестве владельца магазина беспошлинной торговли.

   Для  владельца магазина беспошлинной  торговли необходимо:

- нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений, пригодных для использования в качестве магазина беспошлинной торговли;

- наличие лицензии  на розничную торговлю,

- отсутствие  обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;

- отсутствие привлечения в течение 1  года  к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела и т.д.             Согласно Указу Президента магазины беспошлинной торговли могут быть двух типов:

   тип 1 - магазины  беспошлинной торговли, расположенные в пунктах пропуска через Государственную границу Республики Беларусь, находящихся в аэропортах, открытых для международного сообщения, и реализующие товары физическим лицам, выезжающим с таможенной территории Республики Беларусь,

   тип 2 - магазины  беспошлинной торговли, расположенные  на таможенной территории Республики  Беларусь и реализующие товары  дипломатическим агентам, консульским  должностным лицам, сотрудникам  административно-технического персонала  дипломатического представительства иностранного государства, если они не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в Республике Беларусь постоянно, сотрудникам представительства международной организации, приравненного к дипломатическому представительству иностранного государства, а также членам семей указанных лиц, проживающим вместе с такими лицами и не являющимся гражданами Республики Беларусь или не проживающим в Республике Беларусь постоянно.

   Владелец магазина беспошлинной торговли как субъект таможенного права обязан:

- обеспечивать сохранность  товаров, помещенных под таможенную  процедуру беспошлинной торговли  и не реализованных 

-  соблюдать условия и требования, установленные законодательством Таможенного Союза

- обеспечивать возможность проведения таможенного контроля;

- вести учет поступления товаров в магазин беспошлинной торговли и их реализации в магазине, а также

-  представлять  отчетность  о  товарах в соответствии  с законодательством 

- уплатить таможенные пошлины, налоги

-  информировать таможенный орган об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр владельцев магазинов беспошлинной торговли, в течение 5 рабочих дней.

   Уполномоченный экономический оператор - юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством государства-члена таможенного союза, на территории которого этому лицу будет присвоен этот статус путём  выдачи свидетельства о включении в реестр уполномоченных экономических операторов и признается на территории того государства, таможенным органом которого присвоен данный статус.

   Для того, чтобы  получить статус уполномоченного  экономического оператора необходимо:

-   предоставить обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов на сумму, эквивалентную не менее чем одному миллиону евро

- осуществление внешнеторговой деятельности не менее одного года до дня обращения в таможенный орган;

- отсутствие неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, процентов, пеней;

- отсутствие на день обращения в таможенный орган задолженности по налогам и сборам, - отсутствие фактов привлечения в течение 1 года к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела

- наличие системы учета, соответствующей требованиям, определяемым таможенными органами и др.

   Уполномоченный  экономический оператор имеет право на специальные упрощения в случае, если он выступает декларантом товаров, а это: временно хранить товары в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполномоченного экономического оператора;  выпускать товары до подачи таможенной декларации,  проводить таможенные операций связанных с выпуском товаров, в помещениях, на открытых площадках и иных территориях уполномоченного экономического оператора и т.д.

   Институт уполномоченного  экономического оператора предоставляет  право заявлять сведения о товаре в упрощенном виде. Такая система цивилизованного оформления товаров действует во многих странах.  
   В одном из интервью газете «7 Дней» председатель Государственного Таможенного Комитета заявил, что в Беларуси уполномоченные экономические операторы именуются добросовестными участниками внешнеэкономической деятельности. Круг таких хозяйствующих субъектов получил право на минимальный таможенный контроль, и сегодня он расширился до 625 предприятий [12; с. 2]

   С. Борисюк в статье журнала «Валютное регулирование и ВЭД» уточнил, что действие статуса добросовестного участника ВЭД в таможенном союзе для Беларуси продляется на полтора года. [13; с.42]. Таким образом, статус добросовестного участника ВЭД переименован в институт уполномоченного экономического оператора. Поэтому на сегодняшний день в Беларуси продолжает действовать национальное законодательство в отношении добросовестных участников внешнеэкономической деятельности.

   Таким образом, все субъекты таможенного права взаимосвязаны между собой, могут выступать и как субъекты гражданского, международного права.

   Таможенный кодекс Таможенного Союза  позволил таможенной системе плавно перейти на новые рубежи ее развития,  на новый уровень взаимодействия, облегчил отношения в сфере таможенного права.

2. Уклонение  от уплаты таможенных платежей (ст.231 УК)

Согласно ст. 231 Уголовного Кодекса «Уклонение от уплаты таможенных платежей», состав данного преступления следующий:

- субъект – лицо, обязанное  уплачивать таможенные платежи,  т.е. декларант – лицо, перемещающее товары через таможенную границу, и иные лица,

- субъективная сторона  – прямой умысел: лицо осознаёт, что уклоняется от таможенных  платежей в крупном размере,  и желает этого. При уклонении  от уплаты нескольких платежей  умыслом виновного должно охватываться, что в совокупности это деяние составляет единое преступление,

- объект – отношения,  связанные с обязанностью физических и юридических лиц уплачивать платежи,

- объективная сторона  выражается в бездействии:

а) полном или частичном сокрытии объекта платежа,

б) неуплате таможенных платежей при полной информации о таком  объекте.

   Лицо может  уклоняться от уплаты таможенных  платежей нескольких видов, но  при этом необходимо, чтобы их  совокупный размер превышал 2000 раз  размер базовой величины, установленный на день совершения преступления (согласно Примечанию к ст. 231 УК), что составляет крупный размер.

   Преступление  считается оконченным с момента  фактической неуплаты таможенных  платежей.

   Квалифицирующие  признаки:

ч.1 ст. 231 Уголовного Кодекса – крупный размер-сумма неуплаченных таможенных платежей превышает 2000 раз размер базовой величины, установленный на день совершения преступления.

ч.2 ст. 231 Уголовного Кодекса – повторность и группа лиц по предварительному сговору.