Теоретические основы ведения операций с денежными средствами

Введение

1. Теоретические основы ведения  операций с денежными средствами

2. Краткая экономическая характеристика  предприятия

3. Бухгалтерский учет денежных  средств

3.1. Учет кассовых операций

3.2. Учет расчетов с подотчетными  лицами

3.3. Учет операций по банковским счетам

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Тема данной работы –  учет денежных средств и расчетов с подотчетными лицами. Актуальность темы заключается в том, что деньги выполняют одинаковые функции независимо от их формы – наличной или безналичной, между ними нет экономических различий, а есть лишь различия технического порядка. Между деньгами, которые в безналичной форме хранятся в компьютере банка, и наличными деньгами, которые лежат в сейфе частного лица, такое же различие, как между одной и той же денежной единицей, изображенной на банкноте и на монете.

При этом использование  денег в безналичной форме  удобнее и дешевле, чем их применение в форме бумажных и металлических  знаков. Эволюция денежного обращения позволяет предположить, что к середине XXI века наличные деньги будут такой же редкостью, как автомобиль в начале XX века.

Большое значение имеет применение учета денежных средств и расчетов с подотчетными лицами в практической работе на предприятиях, учреждениях, организациях, и в практической жизни каждого человека.

Рабочие, служащие предприятий, учреждений, организаций ежемесячно (а при выплате аванса за 1-ю половину месяца - 2 раза в месяц), получают заработную плату, пособия, отпускные суммы через кассы организаций. В свою очередь, учреждения, организации прежде чем выплатить заработную плату работникам получают по чеку средства для этих целей из кредитных учреждений - банков. После получения заработной платы работники приобретают товары в магазинах, пользуются услугами различных непроизводственных сфер, производят оплату коммунальных услуг через сберегательные кассы. Организации, магазины, сберкассы, получившие выручку за товары, работы, услуги в обязательном порядке сдают денежные средства в кредитные учреждения, банки.

На предприятиях, учреждениях  выдаются авансы работникам на командировочные  расходы, материально ответственным  лицам выплачиваются суммы в  подотчет в пределах установленных  лимитов для приобретения товаров, работ, услуг, необходимых предприятию для продолжения дальнейшей работы. Подотчетные лица в установленные предприятием сроки отчитываются авансовыми отчетами с приложением подтверждающих документов, а неиспользованные суммы сдают в кассу предприятия. Сверхустановленные подотчетные суммы предприятия в тот же день сдают в банки.

На практике широко применяются  безналичные денежные расчеты между предприятиями, организациями и учреждениями, между поставщиками и покупателями за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Эти расчеты способствуют ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств, что непосредственно влияет на бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

1. Теоретические основы  ведения операций с денежными  средствами

Деньги являются одной  из основополагающих экономических  категорий, на базе которых строятся сложные системы взаимосвязей и  взаимозависимостей между участниками производства, распределения, обмена и потребления материальных благ.

 У предприятия возникают  взаимоотношения с рабочими и  служащими,

выполняющими производственные обязательства, что влечет за собой  расчеты с работниками предприятия, с органами социального страхования, бюджетом и другими организациями и лицами.

 Все эти расчеты  осуществляются в денежной форме.  Деньги находятся в постоянном  движении – денежном обороте.  Деньги – лучший измеритель  стоимости, позволяющий сопоставить  ценность вещи, обеспечить эквивалентность обмена /17/.

 Наряду с привычным  назначением денег – служить  средством обмена, они выполняют  и другую функцию – меру  стоимости.

 Обе указанные функции  денег сочетаются, когда деньги  используют как платежное средство.

 Деньги позволяют решить и еще одну важную экономическую и социальную задачу, становясь средством накопления богатства.

 Наконец, деньги  нужны не только людям, но  и государству, чтобы управлять  производством и потреблением  посредством распределения денежных  ресурсов через капиталовложения, заработную плату, социальные выплаты, налоги.

 Одной из важнейших  характеристик предприятия является  его платежеспособность. Абсолютно  платежеспособными являются предприятия,  обладающие достаточным количеством  денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимо определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Однако, всякие излишние денежные запасы приводят к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания /29/.

 Поэтому искусство  управления денежными потоками  заключается не в том, чтобы  накопить как можно больше  денег, а в оптимизации их запасов.

Денежные средства организации  представляют совокупность денег, находящихся  в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных средств.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Деньги находятся в постоянном кругообороте. Они превращаются в сырье, которое под воздействием человека и средств труда становится готовой продукцией. Последняя реализуется за наличные деньги или безналичным путем. Поэтому возникают расчеты с юридическими или физическими лицами, с коллективом, пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетом и др.

1. Операция с денежными  средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций:

1) операции с денежными  средствами в наличной форме:

 снятие со счета  или зачисление на счет юридического  лица денежных средств в наличной  форме в случаях, если это  не обусловлено характером его  хозяйственной деятельности;

 покупка или продажа  наличной иностранной валюты  физическим лицом; 

 приобретение физическим  лицом ценных бумаг за наличный  расчет;

 получение физическим  лицом денежных средств по  чеку на предъявителя, выданному  нерезидентом;

 обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого достоинства;

 внесение физическим  лицом в уставный (складочный) капитал  организации денежных средств  в наличной форме;

2) зачисление или перевод  на счет денежных средств, предоставление  или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее соответственно регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, либо одной из сторон является лицо, владеющее счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории). Перечень таких государств (территорий) определяется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации на основе перечней, утвержденных международными организациями, занимающимися противодействием легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, и подлежит опубликованию;

3) операции по банковским  счетам (вкладам):

 размещение денежных  средств во вклад (на депозит)  с оформлением документов, удостоверяющих  вклад (депозит) на предъявителя;

 открытие вклада (депозита) в пользу третьих лиц с размещением в него денежных средств в наличной форме;

 перевод денежных  средств за границу на счет (вклад), открытый на анонимного  владельца, и поступление денежных  средств из-за границы со счета  (вклада), открытого на анонимного владельца;

 зачисление денежных  средств на счет (вклад) или  списание денежных средств со  счета (вклада) юридического лица, период деятельности которого  не превышает трех месяцев  со дня его регистрации, либо  зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание денежных средств со счета (вклада) юридического лица в случае, если операции по указанному счету (вкладу) не производились с момента его открытия;

4) иные сделки с  движимым имуществом:

 помещение ценных  бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий или иных ценностей в ломбард;

 выплата физическому  лицу страхового возмещения или  получение от него страховой  премии по страхованию жизни  или иным видам накопительного  страхования и пенсионного обеспечения;

 получение или предоставление  имущества по договору финансовой  аренды (лизинга);

 переводы денежных  средств, осуществляемые некредитными  организациями по поручению клиента;

 скупка, купля-продажа  драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных изделий из них и лома таких изделий;

 получение денежных  средств в виде платы за  участие в лотерее, тотализаторе (взаимном пари) и иных основанных  на риске играх, в том числе  в электронной форме, и выплата  денежных средств в виде выигрыша, полученного от участия в указанных играх.

 предоставление юридическими  лицами, не являющимися кредитными  организациями, беспроцентных займов  физическим лицам и (или) другим  юридическим лицам, а также  получение такого займа.

1.1. Сделка с недвижимым имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 3000000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 3000000 рублей, или превышает ее.

2. Операция с денежными  средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю в случае, если хотя бы одной из сторон является организация или физическое лицо, в отношении которых имеются полученные в установленном в соответствии с настоящим Федеральным законом порядке сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, либо юридическое лицо, прямо или косвенно находящееся в собственности или под контролем таких организации или лица, либо физическое или юридическое лица, действующее от имени или по указанию таких организации или лица.

 Порядок определения  и доведения до сведения организаций,  осуществляющих операции с денежными  средствами или иным имуществом, перечня таких организаций и  лиц устанавливается Правительством  Российской Федерации. 

 Основаниями для  включения организации или физического лица в указанный перечень являются:

 вступившее в законную  силу решение суда Российской  Федерации о ликвидации или  запрете деятельности организации  в связи с ее причастностью  к экстремистской деятельности  или терроризму (абзац в редакции, введенной в действие с 29 июля 2006 года Федеральным законом от 27 июля 2006 года N 153-ФЗ, - см. предыдущую редакцию);

 вступивший в законную  силу приговор суда Российской  Федерации о признании физического  лица виновным в совершении  преступления террористического характера;

 решение Генерального  прокурора Российской Федерации  или подчиненного ему прокурора  о приостановлении деятельности  организации в связи с его  обращением в суд с заявлением  о привлечении организации к  ответственности за террористическую деятельность;

 постановление следователя  или прокурора о возбуждении  уголовного дела в отношении  лица, совершившего преступление  террористического характера;

 составляемые международными  организациями, осуществляющими  борьбу с терроризмом, или уполномоченными ими органами и признанные Российской Федерацией перечни организаций и физических лиц, связанных с террористическими организациями или террористами;

 признаваемые в  Российской Федерации в соответствии  с международными договорами  Российской Федерации и федеральными законами приговоры (решения) судов и решения иных компетентных органов иностранных государств в отношении организаций или физических лиц, осуществляющих террористическую деятельность.

 включение организации  в соответствии с Федеральным законом от 6 марта 2006 года N 35-ФЗ "О противодействии терроризму" в единый федеральный список организаций, в том числе иностранных и международных организаций, признанных судами Российской Федерации террористическими.

3. В случае, если операция с денежными средствами или иным имуществом осуществляется в иностранной валюте, ее размер в российских рублях определяется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату совершения такой операции.

4. Сведения об операциях с денежными средствами или иным имуществом, подлежащих обязательному контролю, представляются непосредственно в уполномоченный орган организациями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом.

2. Краткая экономическая  характеристика предприятия

Предприятие «Инвестканцторг» было зарегистрировано 3 июня 1999г. По форме собственности  относится к обществу с ограниченной ответственностью. Общество является хозяйствующим субъектом, обладающим правами юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт, печать со своим наименованием.

Предприятие действует в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Уставом для осуществления хозяйственной, производственной и иной коммерческой деятельности, удовлетворения общественных потребностей в продукции, работах и услугах и получения прибыли.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем имуществом предприятия, если иная ответственность не установлена законодательством и договором о закреплении за предприятием имущества на право полного хозяйственного ведения.

Предприятие не отвечает по обязательствам государства, его органов, государство  и его органы не отвечают по обязательствам предприятия, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Участниками общества являются:

Физическое лицо – 95 % Уставного  капитала,

Юридическое лицо -5 % Уставного капитала.

Для обеспечения деятельности Общества Уставный капитал составляет 8400 (восемь тысяч четыреста) рублей.

Основной вид деятельности ООО  «Инвестканцторг»: продажа канцелярских товаров и писчебумажной продукции.

Уставом ООО «Инвестканцторг» (см. приложение 1) предусмотрено осуществление  следующих видов деятельности:

- деятельность по производству  и реализации товаров народного  потребления и продукции производственно-технического  назначения, в т.ч.: канцелярские  товары и писчебумажная продукция,  мебель, трикотаж швейные и меховые  изделия, пошив обуви, прочие производства;

- оказание услуг по эксплуатации, ремонту и сервисному обслуживанию  техники и оборудования, в т.ч.: легковых и грузовых автомобилей,  строительных и дорожных машин,  тракторов и сельскохозяйственных  машин, разного производственного и непроизводственного оборудования;

- деятельность по производству, переработке и реализации продукции  сельского хозяйства, в т.ч.: животноводство, растениеводство, птицеводство, рыбоводство,  звероводство, пчеловодство, коневодство;

- оказание услуг по обеспечению юридических лиц и граждан информационными материалами и иных информационных услуг;

-торгово-закупочная деятельность (с созданием собственных торговых  точек) продуктами питания, товарами  народного потребления, лекарствами,  медицинскими средствами и препаратами, медицинской техникой и оборудованием, продукцией производственно-технического назначения (в т.ч. нефтью, продуктами нефтепереработки и нефтехимии), автомобилями, другими транспортными средствами, а также запасными частями комплектующими изделиями к ним, в т.ч.:

- розничная торговля (в т.ч. торговля  выносная, в павильонах, киосках,  на лотках и в других временных  сооружениях),

- оптовая торговля,

- внешняя торговля (осуществление  экспортно-импортных сделок, включая  бартерные);

- производство и реализация собственной продукции и других товаров на предприятиях общественного питания, включая деятельность по обслуживанию населения (в т.ч. создание и содержание баров, кафе, закусочных, столовых ресторанов);

- автотранспортная деятельность  по перевозке пассажиров и грузов;

- деятельность по оказанию транспортно-экспедиционных  услуг и погрузо-разгрузочным  работам;

- организация и проведение спортивных  мероприятий;

- организация и проведение выставок, ярмарок, презентаций, аукционов,  конференций, симпозиумов;

- деятельность по производству  и реализации строительных материалов, в т.ч.: сборные бетонные и железобетонные  конструкции и изделия, стеновые  материалы (стеновые блоки, кирпич, черепица), полимерные материалы  (линолеум, пенополистирол, и т.д.), облицовочные материалы из природного камня, бетон и строительный раствор, асфальтобетон;

- подрядная строительно-монтажная  деятельность;

- ремонтно-строительная деятельность, в т.ч.: капитальный ремонт производственных, непроизводственных зданий, сооружений и жилья.

 Основной целью деятельности  фирмы, в соответствии с Уставом  ООО «Инвестканцмастер» , является  расширение рынка товаров и  услуг, а также получение прибыли. 

Функциями «Инвестканцторг» являются:

• формирования наиболее ходового ассортимента;
• закупка товаров;
• хранение;
• подсортировка;
• сбыт;
• доставка товаров.

ООО «Инвестканцторг» – малое предприятие, штат которого состоит из девяти человек. В штат входят директор, два менеджера  в отделе снабжения и сбыта, главный  бухгалтер, операционист в отделе выписки, кассир, водитель, заведующий складом и один грузчик.

Рис.1. Организационная структура  ООО «Инвестканцторг»

Предприятие арендует складскую площадь  и офисное помещение по адресу: г.Уфа, пр.Салавата Юлаева, 59. Склад находится в соседнем здании с офисом. Поэтому менеджеры могут контролировать наличие материала на складе, отгрузку, погрузку и проводить инвентаризацию в непосредственной близости от офиса. Благодаря этому упрощена схема документооборота.

Управлением фирмы занимается директор. В его ведении находятся вопросы стратегического характера. Он контролирует деятельность всех отделов. Также в его компетенции вопросы движения финансовых потоков.

Центральная проблема организации  состоит в координации закупок  и продажи. В виду небольшого размера рассматриваемого предприятия закупка и продажа находится в одних руках, т.е. эти отделы имеют одного руководителя, в компетенцию которого входят вопросы закупки по всему ассортименту. Преимущество этой формы состоит в том, что руководитель владеет сферой сбыта и информацией о спросе, что дает ему быстро реагировать на изменения на рынке. На предприятии не используется разделения в соответствии с группами товаров, степени обслуживания, величине покупателей и т.д.

Отдельно выделен бухгалтерский отдел. Этот отдел состоит из главного бухгалтера, и кассира. В обязанности главного бухгалтера входит ведение бухгалтерского учета, формирование отчетов для налоговой инспекции, начисление налогов, решение всех вопросов связанных с налоговой отчетностью, оформление документов по движению товара и др. Кассир участвует в процессе обращение с денежными средствами по наличному расчету.

В отделе закупок и сбыта работают 2 менеджера. Задачами данного отдела являются:

• формирование ассортимента товаров
• поиск поставщиков
• организация закупок
• приемка товаров
• управление торговыми агентами
• прием заказов на поставку товаров
• организация доставки

Каждый из менеджеров отвечает за определенные ему функции. Так, менеджер по закупкам отвечает за организацию  поставок товаров, поиск поставщиков, прием товаров, слежением за товарными запасами. Менеджер по сбыту готовит необходимые материалы (бланки заказов и рекламную продукцию). Он же занимается приемом заказов от покупателей по телефону и в торговом зале офиса, контролирует деятельность склада, следит за отгрузкой товара и возвратами от покупателей, организационными вопросами, анализом деятельности. Торговый зал ООО «Инвестканцторг» состоит из трех витрин, на которых представлены образцы канцелярских товаров.

Информационные связи отдела закупок и сбыта представлены на рис. 2.

ОТДЕЛ ЗАКУПОК И СБЫТА

Рис. 2. Внешние и внутренние информационные связи отдела закупок и сбыта

На рассматриваемом предприятии  есть водитель для доставки товаров. В его обязанности входит доставка канцтоваров и инкассация средств за товар.

Отношения между отдельными местами  и задачами характеризуются отношениями  подчиненности сверху и снизу, или  отношениями по горизонтали.

Удовлетворяя потребности розничных торговцев, предприятие оптовой

торговли получает доход от торговой надбавки на продаваемые товары. Чтобы  оценить эффективность данного  бизнеса следует сравнить затраты  розничных предприятий на формирование ассортимента, доставку товаров, закупку, цены, по которым покупатели могут закупать канцтовары оптового предприятия на организацию закупок требуемого ассортимента, хранение, доставку товаров мелкими партиями.

Анализируя сравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение  удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношения темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

В таблице 1.2.1 отражена структура имущества организации и источников его формирования.

Таблица 1. 2.1

Структура имущества организации и источников его формирования

Активы организации  за три года несколько увеличились. В 2007г. увеличение активом по сравнению  с 2005г. составило 92%, то есть 4269 тыс. руб.

Рост величины активов  организации связан, в основном, с ростом следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):