Теория Бухгалтерского учета. 2


Содержание

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

 

Объекты бухгалтерского наблюдения, их группировка по видам (составу) и по источникам формирования. Обобщение информации в бухгалтерском балансе. Оценка влияния на итог баланса от дельных хозяйственных операций.

Задача 1.1. Из приведенных в табл. 1 событий укажите те, которые являются фактами хозяйственной жизни ЗАО «Электропровод», подлежат и не подлежат регистрации в бухгалтерском учете.

В графе 4 укажите  причину невозможности отражения  в учете соответствующего события.

Таблица 1

Перечень  событий для определения возможности  их регистрации в бухгалтерском  учете ЗАО «Электропровод»

События

Подлежит регистрации  в бухгалтерском учете (да/нет)

Причина

А. Выпущенная из цеха ЗАО «Электропровод» готовая  продукция оприходована на склад  по нормативной производственной себестоимости

Да

Д43 К40

Б. По итогам месяца рассчитано отклонение нормативной производственной себестоимости от фактической и составлена бухгалтерская справка

Да

Д90 К40 – списано превышение фактической себестоимости над нормативной или наоборот в случае сторно

В. Продукция  ЗАО «Электропровод» отмечена дипломом выставки «Всё для строительства и ремонта»

Нет

Диплом нельзя приходовать как актив, т.к. он не будет использоваться в хозяйственно-финансовой деятельности  ЗАО

Г. Правление  ЗАО «Электропровод» решило прекратить со следующего года выпуск продукции, не пользующейся спросом

Нет

В бухгалтерском учете отображается фактически произошедшие операции. Никакого первичного подтверждающего документа нет (правление в полне может изменить свое решение)


 

 

 

Задача 1.2. В табл. 2 по состоянию на 30 сентября 201Х г. приведены данные об имеющихся ресурсах (активах/обязательствах и капитале) ЗАО «Электропровод», основным видом деятельности которого является производство кабеля и проводов.

Выполните группировку ресурсов по составу  и по источникам формирования. Результаты группировки представьте в табл. 3 и 4.

Таблица 2

Виды  ресурсов ЗАО «Электропровод» на 30 сентября 201Х г.

№ п/п

Элементы активов/обязательств и капитала

Сумма, руб.

1

Полиэтилен  в гранулах

15 323

2

Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля

29 100

3

Отложенное  налоговое обязательство

21 227

4

Зарегистрированный  уставный капитал

210 000

5

Катушка кабельная

13 730

6

Резерв, начисленный  для предстоящей оплаты очередных  отпусков работников

19 814

7

Задолженность ЗАО «Электропровод» по кредиту  банка сроком погашения до 1 июня 201(Х+1) г.

47 000

8

Добавочный  капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов

19 243

9

Автоматизированное  рабочее место бухгалтера (персональный компьютер с печатающим устройством  и модемом)

21 964

10

Добавочный капитал в виде эмиссионного дохода

28 000

11

Результат выполнения опытно-конструкторских работ (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции)

60 500

12

Текущая задолженность  перед поставщиками за отгруженные  материалы 

27 789

13

Вексель Облбанка со сроком обращения 2 месяца

16 000

14

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

11 320

15

Линия по производству кабельной продукции

31 086

16

Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам  на обязательное пенсионное страхование

8 147

17

Денежные средства на расчетном счете

64 999

18

Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО «Электропровод»

14 000

19

Готовая продукция

18 775

20

 Производственное  здание (сооружение)

130 324

21

Задолженность перед работниками по оплате труда за прошлый месяц

20 340

22

Проволока алюминиевая

5 465

23

Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников

5 928

24

Земельный участок  в собственности ЗАО «Электропровод»

71 307

25

Финансовый результат (прибыль) отчетного года

38 335

26

Денежные средства в кассе

21 540

27

Заем, полученный от акционера, со сроком погашения 15 августа 201(Х+2) г.

49 000

28

Текущая задолженность  покупателей за проданную продукцию

35 868

29

Проволока медная

34 110

30

Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной  сумме

5 820

31

Нераспределенная  прибыль прошлых лет

154 857

32

Облигации ОАО  «Союзкабельпром» со сроком погашения 30 января 201( Х+3) г.

32 300

33

Расходы текущего месяца, непосредственно связанные с выпуском продукции

24 082

34

Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу  Банка России)

36 326

35

Тележка роликовая

6 381


 

Таблица 3

Группировка ресурсов ЗАО «Электропровод» по составу

Группы ресурсов

Подгруппы ресурсов

№ по табл.2

Отдельные виды ресурсов

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

1. Ресурсы с  длительным сроком использования

Нематериальные  активы

Патенты, лицензии, товарные знаки, иные аналогичные права

2

Патент на способ производства нагревательного электрического кабеля

29 100

Результаты 
исследований 
и разработок

Результаты  выполне-ния научно-исследо-вательских, опытно-конструкторских и технологических работ

11

Результат выполнения опытно-конструкторских работ (отчет, содержащий методику наложения полимерной изоляции)

60 500

Основные 
средства

Земельные участки  и объекты природопользования

24

Земельный участок  в собственности ЗАО «Электропровод»

71 307

Здания и  сооружения

20

  

130 324

Машины и  оборудование

15

Линия по производству кабельной продукции

31 086

Вычислительная  техника

9

Автоматизированное  рабочее место бухгалтера (персональ-ный компьютер с печатающим устройством и модемом)

21 964

Производственный  инвентарь

35

Тележка роликовая

6 381

Итого по группе

    

261 062

Долгосрочные  финансовые вложения

Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)

32

Облигации ОАО  «Союзкабель-пром» со сроком погашения 30 января 201( Х+3) г.

32 300

ИТОГО ресурсов с длительным сроком использования

382 962

2 Ресурсы в  обороте (однократного использования)

Запасы

Сырье, материалы  и другие аналогичные ценности

1

Полиэтилен  в гранулах

15 323

5

Катушка кабельная

13 730

22

Проволока алюминиевая

5 465

29

Проволока медная

34 110

Затраты в незавершенном  производстве

33

Расходы текущего месяца, непосредственно связанные  с выпуском продукции

24 082

Готовая продукция

19

Готовая продукция

18 775

Итого по группе

    

111 485

Дебиторская задолженность

Покупателей и  заказчиков

28

Текущая задолженность  покупателей за проданную продукцию

35 868

Прочих дебиторов

30

Задолженность экспедитора Денисовой С.Н. по подотчетной сумме

5 820

Итого по группе

    

41 688

Краткосрочные финансовые вложения

Долговые ценные бумаги (векселя, облигации и др.)

13

Вексель Облбанка со сроком обращения 2 месяца

16 000

Денежные средства

Касса

26

Денежные средства в кассе

21 540

Расчетные счета

17

Денежные средства на расчетном счете

64 999

Валютные счета

34

Денежные средства на валютном счете (в рублях по курсу  Банка России)

36 326

Итого по группе

    

122 865

ИТОГО ресурсов в обороте

292 038

ВСЕГО ресурсов по видам

675 000


Таблица 4

Группировка ресурсов ЗАО «Электропровод» по источникам формирования

Группы ресурсов

Подгруппы ресурсов

№ по табл.2

Отдельные виды источников

Сумма, руб.

1

2

3

4

5

1 Собственные  источники (капитал и резервы)

Уставный капитал

Зарегистрированный  уставный капитал

4

Зарегистрированный  уставный капитал

210 000

Добавочный  капитал

Эмиссионный доход

10

Добавочный  капитал в виде эмиссионного дохода

28 000

Результат переоценки внеоборотных активов

8

Добавочный  капитал, полученный в результате переоценки внеоборотных активов

19 243

Резервный капитал

Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

18

Резервный фонд (капитал), образованный в соответствии с уставом ЗАО «Электропровод»

14 000

Финансовый  результат (прибыль или убыток)

Нераспределенная  при- 
быль прошлых лет

31

Нераспределенная  прибыль прошлых лет

154 857

Нераспределенная  при- 
быль отчетного года

25

Финансовый  результат (прибыль) отчетного года

38 335

 

Итого по группе

    

193 192

ИТОГО собственных источников

464 435

2 Заемные источники

Долгосрочные  обязательства

Займы и кредиты

Займы полученные

27

Заем, полученный от акцио-нера, со сроком погашения 15 августа 201(Х+2) г.

49 000

Отложенные  налоговые обязательства

  

3

Отложенное  налоговое обязательство

21 227

Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Кредиты банков

7

Задолженность ЗАО «Электропровод» по кредиту  банка сроком погашения до 1 июня 201(Х+1) г.

47 000

Перед поставщиками и подрядчиками

12

Текущая задолженность  перед поставщиками за отгруженные материалы

27 789

Перед персоналом

21

Задолженность перед работниками по оплате труда  за прошлый месяц 

20 340

Перед государственными внебюджетными фондами

16

Задолженность перед Пенсионным фондом РФ по взносам  на обязательное пенсионное страхование

8 147

Перед бюджетом по налогам и сборам

14

Задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль

11 320

Перед прочими  кредиторами

23

Задолженность перед профсоюзной организацией по взносам, удержанным с работников

5 928

Итого по группе

    

120 524

Резервы предстоящих  расходов

Резервы, включаемые в 
расходы на производство 
продукции

6

Резерв, начисленный  для предстоящей оплаты очередных  отпусков работников

19 814

ИТОГО заемных  источников

210 565

ВСЕГО ресурсов по источникам формирования

675 000


 

 

Задача 1.3. На основе данных, представленных в табл. 3 и 4, проведите балансовую группировку ресурсов ЗАО «Электропровод» на 30 сентября 201Х г. в графе 3 табл. 5.

Здесь и далее при заполнении таблиц используйте номера счетов бухгалтерского учета согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (приложение 1).

Таблица 5

Бухгалтерский баланс ЗАО «Электропровод», руб.

Актив

Код показателя

На 30 сентября 201Хг.

На 1 октября 201(Х+1) г.

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Нематериальные  активы

1110

29 100

29 100

Результаты исследований и разработок

1120

60 500

60 500

Основные средства

1130

261 062

261 062

Доходные вложения в материальные ценности

1140

    

Финансовые  вложения

1150

32 300

32 300

Отложенные  налоговые активы

1160

    

Прочие внеоборотные активы

1170

    

ИТОГО по разделу I

1100

382 962

382 962

II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ

Запасы

1210

111 485

130 715

Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям

1220

    

Дебиторская задолженность

1230

41 688

41 688

Финансовые вложения

1240

16 000

16 000

Денежные средства

1250

122 865

95 805

Прочие оборотные  активы

1260

    

ИТОГО по разделу II

1200

292 038

284 208

БАЛ АНС

1600

675 000

667 170


 

Пассив

Код показателя

На 30 сентября 201Хг.

На 1 октября 201(Х+1) г.

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

1310

210 000

210 000

Собственные акции, выкупленные у акционеров

1320

    

Переоценка  внеоборотных активов

1340

19 243

19 243

Добавочный  капитал (без переоценки)

1350

28 000

28 000

Резервный капитал 

1360

14 000

14 000

Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)

1370

193 192

193 192

ИТОГО по разделу III

1300

464 435

464 435

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1410

49 000

49 000

Отложенные  налоговые обязательства

1420

21 227

21 227

Резервы под  оценочные обязательства

1430

    

Прочие обязательства

1440

    

 ИТОГО по  разделу IV

1400

70 227

70 227

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Заемные средства

1510

47 000

47 000

Кредиторская  задолженность

1520

73 524

65 694

Доходы будущих  периодов

1530

    

Резервы предстоящих расходов

1540

19 814

19 814

Прочие обязательства

1550

    

ИТОГО по разделу V

1500

140 338

132 508

БАЛАНС

1700

675 000

667 170


 

Задача 1.4. В бухгалтерском учете ЗАО «Электропровод» 1 октября 201(Х+1) г. зарегистрированы хозяйственные операции, приведенные в табл. 6.

Установите, как изменится итог бухгалтерского баланса ЗАО «Электропровод» под влиянием каждой из операций. При этом надо иметь в виду, что существует четыре типа изменений:

I –  равновеликое увеличение (+) актива  и пассива;

II –  равновеликое уменьшение (–) актива и пассива;

III –  изменения (+, –) в структуре  актива;

IV –  изменения (+, –) в структуре  пассива.

Определите  тип изменения. В графах 4–8 табл. 6 произведите расчет изменений соответствующих показателей (строк) актива и/или пассива баланса после регистрации каждой операции.

Рассчитайте общее изменение итога баланса  и составьте бухгалтерский баланс ЗАО «Электропровод» на конец  рабочего дня 1 октября 201(Х+1) г., используя графу 4 табл. 5.

Таблица 6

Изменения в бухгалтерском балансе ЗАО «Электропровод» под влиянием хозяйственных операций

№ п/п

Содержание  операции

Сумма, руб.

Изменение (+/-)

Тип изменения (I-IV)

актива

код показателя

пассива

код показателя

итога баланса, руб.

1

Перечислен  с расчетного счета в бюджет налог  на прибыль

11 320

-

1250

-

1520

663 680

II

2

Начислены отпускные  работникам, уходящим в отпуск в  октябре, за счет резерва предстоящих  расходов

16 430

-

1520

+

1540

663 680

IV

3

Удержан налог  на доходы физических лиц с начисленных  отпускных

2 130

+

1520

-

1520

663 680

IV

4

Получены в  кассу денежные средства из банка  для расчетов с работниками

13 100

+

1250

-

1250

663 680

III

5

Получен в кассу  неизрасходованный остаток подотчетной  суммы от экспедитора Денисовой  С.Н.

5 820

+

1250

-

1230

663 680

III

6

Произведены из кассы расчеты с работниками по оплате труда (в том числе по оплате отпускных)

34 640

-

1250

-

1520

629 040

II

7

Поступила на расчетный  счет предварительная оплата от покупателя

18 900

+

1250

+

1250

647 940

I

8

Передана в  производство проволока медная

25 000

-

1210

+

1210

647 940

III

9

Оприходован на склад по на кладной поставщика, оплата которому не произведена, пигментный краситель для кабельных оболочек

19 230

+

111485

+

1520

667 170

I

                 

10

За счет прибыли  прошлых лет начислена премия мастеру цеха Крайникову В.В. в связи с юбилеем

12 000

+

1370

-

1520

667 170

IV

 

Общее изменение  итога баланса

          

- 7 830

  

 

Задание 2

Отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета. Составление учетных регистров. Исследование взаимосвязи синтетического и аналитического учета.

Задача 2.1. Отразите в регистрах бухгалтерского учета ООО «Сластена» (основной вид деятельности – производство карамели) хозяйственные операции за июнь 201Х г. Для этого:

1) перенесите  на счета Главной книги начальные остатки из табл. 7;

2) приведите  корреспонденцию счетов по операциям  в табл. 8 (счета в проводках могут быть обозначены их названиями или номерами);

3) выполните  разноску сумм по счетам Главной книги в соответствии с указанной корреспонденцией счетов;

4) подсчитайте  суммы оборотов по дебету и  кредиту счетов и определите сальдо на конец месяца;

5) составьте  оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам, используя табл. 9.

При решении  задачи принимается, что расходы на изготовление продукции учитываются на счетах 20 «Основное производство» и 26 «Общехозяйственные расходы»; последние списываются ежемесячно в дебет субсчета 90-2 «Себестоимость продаж». ООО «Сластена» не является плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

 

 

 

 

 

Таблица 7

Остатки по счетам бухгалтерского учета ООО «Сластена» на 1 июня 201Х г., руб.

№ счета

Наименование  счета

Дебет

Кредит

01

Основные средства

112 452

  

02

Амортизация основных средств

  

76 404

08

Вложения во внеоборотные активы

12 407

  

10

Материалы

23 445

  

20

Основное производство

25 158

  

43

Готовая продукция

31 576

  

50

Касса

3 261

  

51

Расчетные счета

69 427

  

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

  

32 331

62

Расчеты с покупателями и заказчиками

21 310

  

66

Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам

  

35 600

68

Расчеты по налогам  и сборам

  

9 935

69

Расчеты по социальному  страхованию и обеспечению

  

8 120

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

  

33 199

71

Расчеты с подотчетными лицами

14 298

  

73

Расчеты с персоналом по прочим операциям

4 016

  

76

Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами

4 740

5 540

80

Уставный капитал

  

80 000

82

Резервный капитал

  

7 400

83

Добавочный  капитал

  

12 380

90-1

Выручка

  

209 910

90-2

Себестоимость продаж

193 475

  

90-9

Прибыль/убыток от продаж

16 435

  

96

Резервы предстоящих  расходов

  

4 746

99

Прибыли и убытки (прибыль)

  

16 435

 

Итого

532 000

532 000


 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8

Журнал  хозяйственных операций ООО «Сластена» за июнь 201Х г.

№ п/п

Содержание  операции

Сумма, руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

1

В кассу получены наличные деньги:

      

а) с расчетного счета

32 000

50

51

б) от подотчетных  лиц

6 210

50

71

Итого:

38 210

    

2

Выплачено из кассы:

      

а) заработная плата  за май 201Х г.

31 100

70

50

б) взнос на страхование  основных средств общехозяйственного назначения

4 600

76-к

50

в) поставщикам  в погашение кредиторской задолженности  за приобретенные материалы

3 790

60

50

Итого:

39 490

    

3

Депонирована (отнесена на расчеты с разными кредиторами) не полученная работниками заработная плата за май 
Сумму определить как разность между остатком по счету 70 на начало месяца и показателем операции 2а (33 199 – 31 100 = 2 099 руб.)

2 099

70

76-к

4

Поступили на склад  сырье и материалы по товаросопроводительным документам поставщиков

26 915

10

60

5

Оплачено из подотчетных сумм поставщикам в погашение кредиторской задолженности за приобретенные материалы

7 800

60

71

6

Поступили на расчетный  счет суммы:

      

а) от покупателей  в погашение дебиторской задолженности

16 390

51

62

б) в погашение  задолженности от разных дебиторов

4 200

51

76-д

Итого:

20 590

    

7

Отпущены в  производство и израсходованы на выпуск продукции сырье и материалы

18 410

20

10

8

Начислена амортизация  основных средств за июнь 201Х г.:

      

а) основного производства

2 980

20

02

б) общехозяйственного назначения

1 036

26

02

Итого:

4 016

    

9

Начислена заработная плата за июнь 201Х г.:

      

а) работникам основного  производства

23 700

20

70

б) администрации  организации (общехозяйственные расходы)

10 200

26

70

Итого:

33 900

    

10

Произведены удержания  из начисленной оплаты труда:

      

а) налога на доходы физических лиц

4 068

70

68

б) в счет возмещения ущерба, причиненного работником

950

70

73-2

       

10

в) профсоюзных  взносов по заявлениям работников (разные кредиторы)

678

70

76-к

Итого:

5 696

    

11

Перечислено с  расчетного счета по платежным поручениям:

      

а) первичной  профорганизации профсоюзные взносы

1 719

76-к

51

б) банку в  погашение краткосрочного кредита

13 500

66

51

в) поставщикам  в погашение кредиторской задолженности  за приобретенные материалы

11 728

60

51

г) в оплату за услуги общехозяйственного назначения

3 264

26

51

д) налог на доходы физических лиц в бюджет

4 059

68

51

е) взносы на обязательное медицинское страхование

6 230

69-3

51

Итого:

40 500

    

12

Зарезервированы расходы на капитальный ремонт основных средств общехозяйственного назначения

1 300

26

96

13

Начислено работнику  пособие по временной нетрудоспособности за счет средств фонда социального  страхования

1 265

69-1

70

14

Введено в эксплуатацию основное средство

12 407

01

08

15

Списаны общехозяйственные  расходы на себестоимость продаж (сумму определить)

15 800

90-2

26

16

Определена производственная себестоимость выпущенной в июне готовой продукции (для ее определения принимается, что остаток по счету 20 на 30 июня 
201Х г. составил по расчету бухгалтерии 
17 935 руб.)

52 313

43

20

17

Отпущена покупателям  готовая продукция, предъявлены  документы на оплату (признана выручка  от продаж)

49 320

62

90-1

18

Списана себестоимость  проданной продукции:

24 570

90-2

43

19

Установлен  и списан на счет прибылей и убытков  финансовый результат от продаж (сумму  определить)

8 950

90-9

99

 

Всего за месяц

403 551

    

 

Главная книга

Счет 01   Основные средства

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

112 452

    

Июнь

14

12 407

    

Оборот за месяц

  

12 407

  

0

Остаток на 30.06.201Х

  

124 859

    
         

Счет 02   Амортизация  основных средств

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

76 404

Июнь

    

8 а,б

4 016

Оборот за месяц

  

0

  

4 016

Остаток на 30.06.201Х

      

80 420

         

Счет 08   Вложения во внеоборотные активы

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

12 407

    

Июнь

    

14

12 407

Оборот за месяц

  

0

  

12 407

Остаток на 30.06.201Х

  

0

    
         

Счет 10   Материалы

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

23 445

    

Июнь

4

26 915

7

18 410

Оборот за месяц

  

26 915

  

18 410

Остаток на 30.06.201Х

  

31 950

    
         

Счет 20   Основное производство

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

25 158

    

Июнь

7

18 410

16

52 313

Июнь

8а

2 980

    

Июнь

9а

23 700

    

Оборот за месяц

  

45 090

  

52 313

Остаток на 30.06.201Х

  

17 935

    
         

Счет 26 Общехозяйственные  расходы

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

0

    

Июнь

8б

1 036

15

15 800

Июнь

9б

10 200

    

Июнь

11г

3 264

    

Июнь

12

1 300

    

Оборот за месяц

  

15 800

  

15 800

Остаток на 30.06.201Х

  

0

    
         

Счет 43   Готовая  продукция

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

31 576

    

Июнь

16

52 313

18

24 570

Оборот за месяц

  

52 313

  

24 570

Остаток на 30.06.201Х

  

59 319

    
         

Счет 50   Касса

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

3 261

    

Июнь

1 а,б

38 210

2 а,б,в

39 490

Оборот за месяц

  

38 210

  

39 490

Остаток на 30.06.201Х

  

1 981

    
         

Счет 51   Расчетные  счета

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

69 427

    

Июнь

6 а,б

20 590

1а

32 000

Июнь

    

11а-е

40 500

Оборот за месяц

  

20 590

  

72 500

Остаток на 30.06.201Х

  

17 517

    
         

Счет 60   Расчеты  с поставщиками и подрядчиками

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

32 331

Июнь

2в

3 790

4

26 915

Июнь

5

7 800

    

Июнь

11в

11 728

    

Оборот за месяц

  

23 318

  

26 915

Остаток на 30.06.201Х

      

35 928

         

Счет 62   Расчеты  с покупателями и заказчиками

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

21 310

    

Июнь

17

49 320

6а

16 390

Оборот за месяц

  

49 320

  

16 390

Остаток на 30.06.201Х

  

54 240

    
         

Счет 66   Расчеты  по краткосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

35 600

Июнь

11б

13 500

    

Оборот за месяц

  

13 500

  

0

Остаток на 30.06.201Х

      

22 100

         

Счет 68   Расчеты по налогам и сборам

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

9 935

Июнь

11д

4 059

10а

4 068

Оборот за месяц

  

4 059

  

4 068

Остаток на 30.06.201Х

      

9 944

         

Счет 69   Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

8 120

Июнь

11е

6 230

    

Июнь

13

1 265

    

Оборот за месяц

  

7 495

  

0

Остаток на 30.06.201Х

      

625

         

Счет 70   Расчеты  с персоналом по оплате труда

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

33 199

Июнь

2а

31 100

9а,б

33 900

Июнь

3

2 099

13

1 265

Июнь

10а-в

5 696

    

Оборот за месяц

  

38 895

  

35 165

Остаток на 30.06.201Х

      

29 469

         

Счет 71   Расчеты  с подотчетными лицами

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

14 298

    

Июнь

    

1б

6 210

Июнь

    

5

7 800

Оборот за месяц

  

0

  

14 010

Остаток на 30.06.201Х

  

288

    
         

Счет 73   Расчеты  с персоналом по прочим операциям

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

4 016

    

Июнь

    

10

950

Оборот за месяц

  

0

  

950

Остаток на 30.06.201Х

  

3 066

    
         

Счет 76-д   Расчеты с разными дебиторами

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

4 740

    

Июнь

    

6б

4 200

Оборот за месяц

  

0

  

4 200

Остаток на 30.06.201Х

  

540

    
         

Счет 76-к   Расчеты с разными кредиторами

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

5 540

Июнь

2б

4 600

3

2 099

Июнь

11а

1 719

10в

678

Оборот за месяц

  

6 319

  

2 777

Остаток на 30.06.201Х

      

1 998

         

Счет 80   Уставный капитал

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

80 000

Оборот за месяц

  

0

  

0

Остаток на 30.06.201Х

      

80 000

         

Счет 82   Резервный  капитал

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

7 400

Оборот за месяц

  

0

  

0

Остаток на 30.06.201Х

      

7 400

         

Счет 83   Добавочный капитал

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

12 380

Оборот за месяц

  

0

  

0

Остаток на 30.06.201Х

      

12 380

 

 

 

      

Счет 90-1   Выручка

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

209 910

Июнь

19

  

17

49 320

Оборот за месяц

      

49 320

Остаток на 30.06.201Х

      

259 230

         

Счет 90-2   Себестоимость продаж

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

193 475

    

Июнь

15

15 800

19

  

Июнь

18

24 570

    

Оборот за месяц

  

40 370

    

Остаток на 30.06.201Х

  

233 845

    
         

Счет 90-9   Прибыль/убыток от продаж

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

  

16 435

    

Июнь

19

8 950

19

  

Оборот за месяц

  

8 950

    

Остаток на 30.06.201Х

  

25 385

    
         

Счет 96   Резервы  предстоящих расходов

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

4 746

Июнь

    

12

1 300

Оборот за месяц

  

0

  

1 300

Остаток на 30.06.201Х

      

6 046

         

Счет 99   Прибыли и убытки (прибыль)

Дебет

Кредит

Месяц

№ опер.

Сумма

№ опер.

Сумма

Остаток на 01.06.201Х

      

16 435

Июнь

    

19

8 950

Оборот за месяц

      

8 950

Остаток на 30.06.201Х

      

25 385

Теория Бухгалтерского учета. 2