Теория экономического анализа. 15

     Введение

     Обеспечение эффективного функционирования предприятий  требует экономически грамотного управления их деятельностью, которая во многом определяется умением её анализировать. С помощью анализа изучается  тенденция развития, глубоко и  системно исследуются факторы изменения  результатов деятельности, основываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением,  выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются

     Экономический анализ  представляет собой самостоятельную отрасль научных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

     Цель  анализа состоит в получении ключевых характеристик финансового состояния организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации. В число задач можно включить: объективная оценка финансового состояния хозяйствующего субъекта, его платежеспособность финансовой устойчивости, деловой активности. Выявление возможности увеличения собственного капитала, чистых активов, доходности акций и улучшение использования заемных средств, прогнозирование финансовых результатов, потенциальная угроза банкротства (финансовая несостоятельность).

            Основными  задачами экономического анализа являются:

                   1. Изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

              2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5-10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономики предприятия, без выявления имевших место недостатков и, ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

             3.   Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Анализ должен проводиться не только с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов, но и с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процессы. Именно по  этой причине необходимо. повышать оперативность и действенность анализа.

             4. Изучение влияния объективных и субъективных, внутренних и внешних факторов на результаты хозяйственной деятельности.

             5. Поиск резервов повышения эффективности функционирования  предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

             6. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг. 

             7.  Оценка предпринимательских и финансовых рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций предприятия и повышения доходности бизнеса.

             8. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов.

     Цель  данной контрольной работы: закрепить знания, полученные при решении задач. 
 
 
 
 
 

       Задание 1

       Преобразуйте  выражение  в модель, отражающую зависимость среднегодовой выработки одного рабочего ( ) от среднечасовой выработки одного рабочего ( ), средней продолжительности рабочего дня ( ) и среднего количества дней, проработанных одним рабочим за год ( )

       Условные  обозначения:

        - среднегодовая производительность  труда одного рабочего;

        - объем выпуска продукции  за год;

        - среднесписочная численность  рабочих за год.

       Решение:

    Выразим  объем выпуска продукции за год ( ) через среднюю продолжительность рабочего дня ( ), среднечасовую выработку одного рабочего ( ), среднее количество дней, проработанных одним рабочим за год ( ) и среднесписочную численность рабочих за год ( ).

    Таким образом,

    отсюда:

    Вывод:

       Преобразовав выражение  в модель, отражающую зависимость среднегодовой выработки одного рабочего ( ) от среднечасовой выработки одного рабочего ( ), средней продолжительности рабочего дня ( ) и среднего количества дней, проработанных одним рабочим за год ( ) ,теперь можно рассчитать по формуле .

     Задание 2

             Используя способ долевого участия определите раздельное влияние изменения среднегодовой стоимости необоротных и оборотных активов на изменение рентабельности всех активов.(таб.1)

                                                                                                    Таблица 1

Исходная  данные для проведения факторного анализа рентабльности активов,тыс.руб.

            Определите (в долях единицы) долю прироста (снижения) каждого вида активов в общей сумме прироста всех активов. Распределите величину влияния изменения стоимости активов на их рентабельность пропорционально доле участия в этом каждого из видов активов.

            Решение:

     Рентабельность  активов найдем как отношение  прибыли предприятия к среднегодовой  стоимости активов.

     где R_А – рентабельность активов,

     П – прибыль,

     А – активы;             

     ВА – среднегодовая стоимость внеоборотных активов;

     ОА  – среднегодовая стоимость оборотных активов.

     Кратная модель

     С помощью цепной подстановки определим как изменилась рентабельность за счет чистой прибыли и среднегодовой стоимости всех активов.

     Таким образом, рентабельность всех активов  предыдущего года составляет:

     За  счет обоих факторов рентабельность уменьшилась на 1,48%.

-1,48=-1,23-0,25;

-1,48=-1,48.

            Вывод:

            За счет изменения  чистой прибыли рентабельность уменьшилась  на 1,23%. А за счет изменения среднегодовой  стоимости всех активов рентабельность уменьшилась на 0,25%.

            Способом долевого участия определяем влияние факторов 2-го порядка, т.е. изменение среднегодовой  стоимости оборотных и внеоборотных активов.

ВА:

ОА:

-0,25=-0,54+0,29;

-0,25=-0,25.

            Вывод:

            За счет изменения  среднегодовой стоимости внеоборотных активов рентабельность уменьшилась на 0,54%, а за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных активов увеличилась на 0,29%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Задание 3

            Используя способ абсолютных разниц и интегральный метод,  рассчитайте влияние факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на изменение объема продаж. Сопаставьте результаты расчетов(таб.2)

                                                                                                                    Таблица 2

Исходная  информация для провидения факторного анализа объема прдаж

            Интегральный метод  позволяет устранить недостаток способа элиминирования, когда в  расчетах исходят из того, что факторы  изменяются независимо друг от друга. На самом же деле возникает дополнительное изменение результативного показателя, так как факторы действуют  взаимосвязано. 

 Решение: 

1. Выручка от продаж рассчитывается по формуле:

y= с*в*а,

где с - среднедневная выработка продукции одним рабочим, руб.,

    в - количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни.;

    а - среднегодовая численность рабочих, чел. 

    2.  Рассчитаем влияние трудовых  факторов на изменение выручки  от продаж способом абсолютных  разниц.

    ∆с = 900 – 930 = -30 руб.

    ∆в = 240 – 245 = -5 дней.

    ∆а = 580 – 600 = 20 чел.

    y_с = ∆с*В_пл*А_пл = -30*345*600 = -4410000 руб. = -4410 тыс. руб.

    y_в = С_факт*В_пл*А_пл = 900*(-5)*600 = -2700000 руб. = -2700 тыс. руб.

    y_а = С_факт*В_факт*∆А = 900*240*(-20) = -4320000 руб. = -4320 тыс. руб.

    Сделаем проверку:

    ∆y = y_с+ y_в + y_а

    -11430 = -4410 + (-2700) + (-4320)

    -11430 = -11430

    Из  рассчитанных данных способом абсолютных разниц можно сделать выводы, что:

    - снижение среднедневной выработки продукции одним рабочим на 30 руб. привело к снижению выручки от продаж на 4410 тыс. руб.

    - снижение количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим на 5 дней. привело к снижению выручки от продаж на 2700 тыс. руб.

    - среднегодовая численность рабочих на 20 человек привело к снижению выручки от продаж на 4320 тыс. руб.

    3. Рассчитаем влияние трудовых  факторов на изменение выручки  от продаж интегральным методом.

    Для трехфакторной мультипликативной  модели У= с*в*а:

Δy_с = ∆с /2 * (в₀*а₁+в₁*а₀) + 1/3 * ∆с*∆в*∆а = -4292500 руб. = -4292,5тыс.руб.

Δy_в = ∆в /2 * (а₀*с₁+а₁*с₀) + 1/3 * ∆с*∆в*∆а = -2699500 руб. = -2699,5тыс.руб.

Δy_а = ∆а /2 * (с₀*в₁+с₁*в₀) + 1/3 * ∆с*∆в*∆а = -4438000 руб. = -4438 тыс.руб.

    Сделаем проверку:

    ∆y = y_с+ y_в + y_а

    -11430 = -4292,5 + (-2699,5) + (-4438)

    -11430 = -11430

    Из  рассчитанных данных интегральным методом  можно сделать выводы, что:

    - снижение  среднедневной выработки продукции одним рабочим на 30 руб. привело к снижению выручки от продаж на 4292,5 тыс. руб.

    - снижение  количества отработанных дней в среднем за год одним рабочим на 5 дней. привело к снижению выручки от продаж на 2699,5 тыс. руб.

    - среднегодовая численность рабочих на 20 человек привело к снижению выручки от продаж на 4438 тыс. руб.

    4. Сопоставим результаты расчетов.

    Таблица 3

    Сопоставление результаты расчетов влияние факторов на изменение выручки  от продаж  способом абсолютных разниц и интегральным методом

    Вывод:

    Из  сопоставления результатов расчетов видно, что общий результат изменения  выручки от продаж одинаковый (-11430 тыс. руб.), но изменения за счет факторов отличаются. Это происходит из-за того, что происходит дополнительное изменение  результативного показателя, т.к. факторы  действуют взаимосвязано. 
 
 
 
 
 
 
 

          Задание 4

            Используя индексный метод, проанализирйте влияние факторов(объеа проданной продукции в натуральном выражений q и себестоимости единицы продукции) на изменение результативного показателя – себестоимости реализованной продукции.(таб.4.1)

                                                                                                                Таблица 4.1

Исходная  информация для проведения факторного анализа

себестоимости роданной продукции

      Решение:

            Для проведения факторного анализа воспользуемся индексной  системой:

      откуда 

      Составим  расчетную таблицу(4.2)    

                                                                                                                                Таблица 4.2

      Совокупное  действие двух факторов на изменение  общей себестоимости определим  с помощью индекса затрат на производство продукции (результативного индекса):

       = 19340 / 16800 = 1,151 или 115,1%.

      Индекс  показывает, что общая себестоимость  продукции в отчетном периоде  по сравнению с прошлым увеличилась  на 15,1%, что в абсолютном выражении составило:

       = 19340 – 16800 = 2540 руб.

      Влияние изменения себестоимости единицы  продукции на величину общих затрат определим с помощью факторного индекса себестоимости продукции:

       = 19340 / 16320 = 1,185 или 118,5%.

      Следовательно, за счет изменения себестоимости  единицы продукции по каждому  товару произошло увеличение общей  себестоимости на 18,5%, что в абсолютном выражении составило:

       = 19340 – 16320 = 3020 руб.

      Влияние изменения объема продукции на величину общих затрат определим с помощью  факторного индекса физического  объема продукции:

       = 16320 / 16800 = 0,971 или 97,1%.

      Следовательно, за счет снижения общего объема продукции  себестоимость всей продукции снизилась  на 2,9%, что в абсолютном выражении  составило:

       = 16320 – 16800 = -480 руб.

      Поверим взаимосвязь индексов и разложение абсолютного прироста по факторам: 

I_zq = I_z x I_q   1,151 = 1,185 х 0,971

 Вывод:

            Таким образом, можно  сделать вывод, индексный метод  имеет недостаток: при определении  влияния одного из факторов другие принимаются в расчет неизменными. Это условный прием элиминирования не отражает реальную ситуацию. При  использовании индексного метода несколько  занижается результат влияния тех  факторов, замена (или подстановка) которых проводиться раньше, за счет завышения результата последней  подстановки.  

           Задание 5

            Проведите сравнительную рейтинговую оценку хозяйственной деятельности пяти акционерных обществ (АО) используя исходные данные о пяти финансовых показателях и коэффициентах их значимости (таб.5.1)

                                                                                                                                             Таблица 5.1

Исходные данные для рейтинговой оценки деятельности АО

- коэффициент значимости финансовых  показателей

Для комплексной  оценки хозяйственной деятельности организации используйте метод суммы мест.