Теория экономического анализа. 8

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

УРАЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ  НЕПРЕРЫВНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по теории экономического анализа

ВАРИАНТ № 1

       Исполнитель:

                                                                                           __________    __________

                                                                             дата            подпись студента

       Руководитель:         

                                                                                          __________    __________

                                                                             дата               подпись

                                                                                                руководителя

Екатеринбург

2011

ВАРИАНТ № 1

ЗАДАЧА 1

Таблица 1 - Анализ выполнения плана, динамики и напряженности плановых заданий показателей производственной организации

Результаты проведенного анализа позволяют сделать следующие выводы.

В отчетном году по сравнению с прошлым товарная продукция выросла на 5,56 %, что оценивается положительно. При этом негативным моментом является недовыполнение плана по этому показателю на 5%, что можно объяснить высокой напряженностью плана, значение которой составило 111,11%.

Что касается трудовых ресурсов, то количество человек превысило запланированное значение на 33,33 %, а значение прошлого года на 20,00%. Причиной столь значительного перевыполнения плана могло стать низкое значение напряженности плановых заданий, значение которого составило 90,00%.

Преимущественный рост численности по сравнению с ростом товарной продукции обусловил снижение эффективности использования трудовых ресурсов, что проявилось в уменьшении производительности труда по сравнению с прошлым годом на 11,11 %. Это заслуживает отрицательной оценки. При этом план по производительности труда был недовыполнен почти на 1/3. Частично причиной данной негативной тенденции можно считать  повышение напряженности плановых заданий на 22,22 %.

Стоимость производственных основных средств снизилась по сравнению с предыдущим годом на 2%, план по данному виду ресурсов был недовыполнен на 3,92 %, при напряженности плановых заданий 102 %.

Сложившаяся динамика товарной продукции и основных средств вызвала рост фондоотдачи на 7,78 %, что заслуживает положительной оценки. Вместе с тем при невысоком значении напряженности (108,89%), план был недовыполнен на 1,02 %, что является отрицательным моментом.

Негативно оценивается рост полной себестоимости продукции на 11,43 %, к тому же, несмотря на рост напряженности, которая составила 107,14 %, план по данному показателю превысил плановое значение на 4 %.

Превышение темпов роста себестоимости с темпом роста товарной продукции привело к росту затрат на 1 руб. товарной продукции на 5,56 %, в тоже время при снижении напряженности происходит превышение запланированного показателя на 9,47 %, что оценивается негативно.

Таким образом, оценку работе предприятия можно дать удовлетворительную, т.к. рост товарной продукции происходит за счет увеличения количества используемых ресурсов, а не за счет повышения эффективности их использования.

Негативными моментами в деятельности предприятия являются:

- низкая эффективность использования трудовых ресурсов;

- рост затрат на 1 руб. товарной продукции.

Для устранения отрицательных тенденций рекомендуется:

- с целью повышения эффективности использования трудовых ресурсов пересмотреть штатное расписание, применять методы морального и материального стимулирования работников;

- с целью снижения затрат проводить подробное изучение их состава и структуры для выявления экономически необоснованных;

- с целью обоснованного установления планов применять эффективные методы планирования.

ЗАДАЧА 2

Таблица 2 - Анализ динамики эффективности использования трудовых ресурсов

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменение объема товарной продукции (методом абсолютных разниц)

Результаты проведенного анализа свидетельствуют о следующем.

В отчетном году объем товарной продукции снизился в сопоставимых ценах на 56,25 тыс. руб. Данное изменение обусловило влияние следующих факторов.

Снижение численности работников на 50 чел. Стало причиной снижения товарной продукции на 618,75 тыс. руб., что оценивается негативно.

Рост эффективности использования трудовых ресурсов, проявившийся в увеличении производительности труда на 625 руб., оказал положительное влияние на изменение товарной продукции в размере 562,5 тыс. руб. Данная величина влияния будет являться резервом роста выручки в будущем периоде.

Положительное влияние второго фактора не смогло перекрыть отрицательно влияние первого фактора, в результате чего произошло снижение на 0,48 %.

Таким образом, деятельность можно оценить неудовлетворительно, т.к. несмотря на рост эффективности использования ресурсов происходит снижение объема товарной продукции. Для устранения выявленных недостатков необходимо обеспечить производство необходимым количеством трудовых ресурсов.

ЗАДАЧА 3.

Таблица 4 – Анализ динамики эффективности использования трудовых ресурсов

Таблица 5 – Расчет влияния факторов на изменение объема товарной продукции (методом цепных подстановок)

Результаты проведенного анализа свидетельствуют  о росте товарной продукции на 4443 тыс.руб., что обусловлено влиянием следующих факторов.

Отрицательное влияние оказали:

- снижение численности работников на 20 человек стало причиной уменьшения товарной продукции на 151,616 тыс.руб.

- уменьшение числа отработанных дней вызвало снижение товарной продукции на 418,304 тыс.руб.

- внутрисменные потери рабочего времени в размере 0,2 часа обусловили уменьшение товарной продукции на 1293,44 тыс.руб.

Указанные величины влияния будут являться резервами роста товарной  продукции в будущем периоде.

Однако, положительное влияние (в размере 6305,52 тыс. руб.) роста среднегодовой выработки на 0,5 тыс. руб. перекрыло отрицательное влияние всех указанных факторов, в результате чего товарная продукция выросла на 8,49 %.

Таким образом, деятельность организации можно оценить положительно, так как результативный показатель растет за счет повышения эффективности использования ресурсов.

В тоже время для улучшения использования рабочего времени можно порекомендовать выявить и устранить причины потерь рабочего времени, к которым можно отнести:

- невыход работников на работу с разрешения администрации организации;

- неявки работников на работу по болезни;

- прогулы;

- отсутствие материалов на рабочих местах;

- отключение электроэнергии;

- забастовки в коллективах поставщиков сырья и материалов;

- аварии и простои в связи с неисправностями машин и оборудования.

ЗАДАЧА 4.

Таблица 6 – Анализ динамики структуры затрат на производство по важнейшим элементам

Рисунок 1 – Динамика затрат на производство по важнейшим элементам, тыс. руб.

Рисунок 2 – Структура затрат на производство в прошлом году, %

Рисунок 3 – Структура затрат на производство по плану в отчетном году, %

Рисунок 4 – Структура затрат на производство фактически в отчетном году, %

Результаты проведенного анализа свидетельствуют о том, что основную статью затрат составляют затраты на сырье и материалы: более 50 % в прошлом году и около 45 % в отчетном году.

В виду значительного роста удельного веса заработной платы и отчислений удельный вес данной статьи  расходов в отчетном году составил 39,76 %, тем не менее, не достигнув планового значения в размере 40,18 %.

Остальные статьи затрат занимают не значительный удельный вес (в пределах 10%). Положительно оцениваются незначительные отклонения фактических удельных весов от плановых (в пределах 1 %).

В целом, структуру затрат можно признать рациональной.

ЗАДАЧА 5

Таблица 7 - Расчет влияния факторов на изменение остатков нереализованной продукции

Стоимость реализованной продукции=Выпуск ТП+ТПн-ТПк

ТПк=-РП+ВТП+ТПн

Влияние на ТПк по плану:

Выпуск товарной продукции +10000

Реализованная продукция – 10650

ТПн +850

Влияние на ТПк фактически:

Выпуск товарной продукции +10500

Реализованная продукция – 10800

ТПн +700

Таким образом, в отчетном году стоимость реализованной продукции выросла на 150 тыс. руб. в результате положительного влияния изменения выпуска товарной продукции и отрицательного влияния остатков товарной продукции на начало и на конец периода.

На изменение остатков готовой продукции на конец периода фактически положительно влияние оказали выпуск товарной продукции в размере 10000 тыс. руб. и остатки продукции на начало периода в размере 850 тыс.руб.

Отрицательное влияние обусловлено реализованной продукцией в размере 10650 тыс. руб.

На изменение остатков готовой продукции на конец периода по плану положительно влияние оказали выпуск товарной продукции в размере 10500 тыс. руб. и остатки продукции на начало периода в размере 700 тыс.руб.

Отрицательное влияние обусловлено реализованной продукцией в размере 10800 тыс.руб.

Таким образом, отрицательно оценивается рост остатков товарной продукции фактически, т.к. ведет к замедлению оборачиваемости, отвлечению средств из оборота. С целью устранения выявленного недостатка необходимо усовершенствовать систему планирования, повысить продажи путем проведения маркетинговых исследований.

ЗАДАЧА 6

Таблица 8 – Анализ степени выполнения плана по цехам в разрезе декад и в целом за месяц                                                                                                    тыс. р.

Таблица 9 – Анализ ритмичности выполнения плана