Теория Экономического анализа

     Задание 1.1

1. Раскрыть особенности  содержания и организации   текущего (ретроспективного) анализа. 

     В учебной литературе, в методиках  и методических указаниях, а также  в практической деятельности экономических  служб предприятий и объединений  наиболее разработан текущий (ретроспективный) анализ итогов хозяйственной деятельности по важнейшим отчетным периодам.

     Текущий анализ является ретроспективным анализом результатов осуществленной хозяйственной  деятельности, проводимым, как правило, по важнейшим отчетным периодам хозяйствования в основном на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета. Текущий анализ называют также периодическим, поскольку он чаще всего проводится по текущим планово-отчетным периодам работы¹.

     Он  базируется на бухгалтерской и статистической отчетности и позволяет оценить работу объединений, предприятий и их подразделений за месяц, квартал, год нарастающим итогом.

     Главная задача текущего анализа – объективная  оценка результатов коммерческой деятельности, комплексное выявление неиспользованных резервов, мобилизация их для повышения экономической эффективности производства в будущих плановых периодах, а также выявление недочетов в работе и их виновников, достижение полного соответствия материального и морального стимулирования по результатам труда и качеству работы.

     Текущий анализ – неотъемлемый элемент коммерческого  расчета, поскольку осуществляется по важнейшим периодам, по которым  подводятся итоги хозяйственной  деятельности, премируются производственные коллективы. Результаты текущего анализа используются для решения проблем стратегического управления, в том числе технико-экономического планирования, так как научно обоснованное планирование предусматривает глубокий анализ хозяйственного положения к моменту начала планового периода – исходной базы планирования.

     Этот  вид анализа имеет и существенный недостаток – выявленные резервы  означают навсегда потерянные возможности  роста эффективности производства, поскольку относятся к прошлому периоду. В процессе анализа регистрируются хозяйственные ситуации, и результаты учитываются лишь в будущей работе, так как управляющая система получает информацию, как правило, поздно (например, по итогам месяца – лишь к середине следующего месяца) и восполнить недостатки, потерянные возможности уже нельзя. Поэтому для повышения действенности анализа ставится задача ускорить представление отчетности и её аналитическую обработку. Текущий анализ проводится всеми экономическими и техническими службами управления, а также цехов и других подразделений по всем разделам анализа. В целом по производственному объединению, предприятию составляется пояснительная записка к годовому отчету по итогам работы за год, где дается оценка хозяйственной деятельности и рекомендуются пути улучшения работы.

     Особенность методики текущего анализа состоит в том, что фактические результаты деятельности оцениваются в сравнении с планом и данными предшествующих аналитических периодов. Отклонения от базы сравнения расшифровываются по технико-экономическим факторам, определяющим эти отклонения, устанавливаются не только причины отклонений, но и ответственные лица, службы, намечаются меры по ликвидации недочетов в работе.

     Текущий анализ – наиболее полный анализ хозяйственной  деятельности, вбирающий в себя результаты оперативного анализа и служащий базой перспективного анализа. 
 
 
 

2. Раскрыть особенности  маржинального анализа. 

     Большую роль в обосновании управленческих решений в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя  группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других. Данный метод управленческих расчетов называют еще анализом безубыточности или содействия доходу. Разработан в 1930 г. американским инженером Уолтером Раутенштрахом как метод планирования, известный под названием графика критического объема производства. Впервые подробно был описан в отечественной литературе в 1971 г. Н.Г. Чумаченко, а позднее – А.П. Зудилиным².

     В основу методики положено деление производственных и сбытовых затрат в зависимости  от изменения объема производства на переменные и постоянные и использование  категории маржинального дохода.

     Маржинальный  доход предприятия – это выручка минус переменные издержки. Маржинальный доход на единицу продукции представляет собой разность между ценой этой единицы и переменными затратами на нее. Он включает в себя не только постоянные затраты, но и прибыль.

     Маржинальный  анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов  и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

     Основные  возможности маржинального анализа состоят в определении:

• Безубыточного объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;
• Зоны безопасности (безубыточности) предприятия;
• Необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли;
• Критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;
• Критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат.

     С помощью маржинального анализа  обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения производственной мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и др.

     Основные  этапы анализа.

1. Сбор, подготовка и обработка исходной информации, необходимой для проведения анализа.
2. Определение суммы постоянных и переменных издержек на производство и реализацию продукции.
3. Расчет величины исследуемых показателей.
4. Сравнительный анализ уровня исследуемых показателей.
5. Факторный анализ изменения уровня исследуемых показателей.
6. прогнозирование их величины в изменяющейся среде.

     Проведение  расчетов по методике маржинального анализа требует соблюдения ряда условий:

• необходимость деления издержек на две части – переменные и постоянные;
• переменные издержки изменяются пропорционально объему производства (реализации) продукции;
• постоянные издержки не изменяются в пределах релевантного (значимого) объема производства (реализации) продукции, т.е. в диапазоне деловой активности предприятия, который установлен исходя из производственной мощности предприятия и спроса на продукцию;
• тождество производства и реализации продукции в рамках рассматриваемого периода времени, т.е. запасы готовой продукции существенно не изменяются;
• эффективность производства, уровень цен на продукцию и потребляемые производственные ресурсы не будут подвергаться существенным колебаниям на протяжении анализируемого периода;
• пропорциональность поступления выручки объему реализованной продукции.

     Задание 1.2

     По  данным таблицы 1.1:

1. Сопоставить модель зависимости фонда заработной платы работающих от трех факторов.
2. Рассчитать влияние этих факторов методом относительных разниц.
3. По результатам расчетов дать аналитическое заключение.
4. Назвать другие методы и приемы, которые могут быть использованы для анализа построенной модели, и привести формулы расчета влияния факторов на результативный показатель (по названным методам и приемам).

Таблица 1.1

     ПТ =                    ЗЕ =

     1. ФЗП = ПТ х ЗЕ х ППП

     ФЗП = х х ППП 

     2. Рассчитаем влияние этих факторов  методом относительных разниц:

     DППП% = х 100        DППП% =

     DПТ% = х 100                 DПТ% =

     DЗЕ% = х 100                    DЗЕ% =

     DФЗП_ППП =

     DФЗП_ПТ =

     DФЗП_ЗЕ=

     DФЗП = DФЗП_ППП + DФЗП_ПТ + DФЗП_ЗЕ = -307,79 + 658,65 + 2027,14 = =2378

     DФЗП = 10080 – 12458 = 2378 

     3. Аналитическое заключение: Фонд  ЗП в отчетном году возрос  на 23,59% (2378 тыс. рублей) за счет  увеличения производительности труда 1 работающего на 6,74% (34,71 тыс. руб.) и зарплатоемкости на 19,43% (0,03 руб.)

     Производительность  труда 1 работающего возросла на 34,71 тыс. руб. за счет увеличения объема производственной продукции на 3,48%. 

     4. 4.1) Метод цепных подстановок:

DФЗП_ППП = (ППП₁ – ППП₀) х ЗЕ₀ х ПТ₀ = (-4) х 514,93 х 0,15 = -307,79

DФЗП_ЗЕ= ППП₁ х (ЗЕ₁ – ЗЕ₀) х ПТ₀ = 127 х 34,71 х 0,15 = 658,65

DФЗП_ПТ = ППП₁ х ЗЕ₁ х (ПТ₁ – ПТ₀) = 127 х 549,64 – 0,03 = 2027,14

DФЗП = DФЗП_ППП + DФЗП_ЗЕ + DФЗП_ПТ = - 307,79 + 658,65 + 2027,14 = 2078

     4.2) Интегральный метод

     DФЗП_ППП =1/2DППП х (ЗЕ₀ х ПТ₁+ ЗЕ₁ х ПТ₀) + 1/3DППП х DПТ х DЗЕ =

     = ½(-4) х (514,93 х 0,18 + 549,64 х 0,15) + 1/3(-4) х 34,71 х 0,03 = - 349,41

     DФЗП_ЗЕ=1/2DПТ х (ППП₀х ПТ₁+ ППП₁х ПТ₀) + 1/3DППП х DПТ х DЗЕ = ½ х 34,71 х (131 х 0,18 + 127 х 0,15) + 1/3 (-4) х 34,71 х 0,03 = 733,7

     DФЗП_ПТ = 1/2DЗЕ х (х+х) + 1/3 DППП х DПТ х DЗЕ = ½ х 0,03 х (514,93 х 127 + 549,64 х 131) + 1/3(-4) х 34,71 х 0,03 = 1993,72

     DФЗП = DФЗП_ППП + DФЗП_ЗЕ + DФЗП_ПТ = -349,41 + 733,7 + 1993,72 = 2378 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Задание 1.3

     По  данным таблицы 1.2:

1. Рассчитать рентабельность продаж.
2. Используя интегральный метод, рассчитать влияние на изменение прибыли следующих факторов: объема продаж и рентабельности.
3. По результатам расчетов дать аналитическое заключение.

Таблица 1.2

     1. РП =

     2. Пр = РП_отн х ОП           у = а х в

     Dу = 16915 – 15684 = 1231

     Dу_а = в₀ х Dа + ½ Dа х Dв =

     Dу_в = а₀ х Dв + ½ Dа х Dв = 71684 х

     Dу = Dу_а + Dу_в = - 308,63 + 1539,63 = 1231

     3. Аналитическое заключение:

     Прибыль от продаж в отчетном году возросла на 1231 (7,85%) по сравнению с предыдущим годом за счет увеличения рентабельности продаж на 9,91%

     Объем продаж уменьшился на 1344 тыс. руб. (1,87%). 
 
 

     Задание 1.4

     По  данным таблицы 1.3:

     1. Рассчитать интегральный показатель  оценки хозяйственной деятельности цехов методом расстояний с использованием абсолютных величин.

     2. Провести ранжирование подразделений.

     Таблица 1.3

     1. Ri =

     R₁ =         (1)

     R₂ =       (2)

     R₃ =       (3) 
 

     2. Чем больше расстояние, тем лучше. 

     Исходя  из метода расстояния:

     I цех занимает I ранг

     II цех занимает III ранг

     III цех занимает II ранг.