Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Тип корректировки

Содержание

Введение ………………………………………………………………… 3

1. Порядок корректировки таможенной стоимости ………………….. 4

2. Актуальные вопросы корректировки таможенной стоимости …… 9

Заключение …………………………………………………………….. 14

Список литературы ……………………………………………………. 15

Введение

Корректное определение стоимости необходимо для того, чтобы правильно определить размер пошлины и других бюджетных сборов. Стоит отметить, что таможенная стоимость товара является предметом тщательного контроля соответствующих органов, и попытки занизить ее на ввозимые товары влекут за собой серьезную ответственность. Необходимые документы заполняет лицо, ответственное за транспортировку, - однако зачастую декларированием дело не заканчивается.

Задекларированная стоимость тщательно проверяется при прохождении таможни: источником информации для контроля служат как данные, указанные в декларации, так и информация, которой располагают службы таможни. Если она оказывается заниженной для таможни, в действие вступает необходимость ее корректировки (КТС).

В подавляющем большинстве случаев таможня выступает за КТС, что приводит к увеличению цены товара и, как следствие, к возрастанию таможенных сборов за него.

1. Порядок корректировки таможенной стоимости.

Контроль таможенной стоимости товаров осуществляется таможенными органами при их декларировании и выпуске:

контроля правильности выбора метода определения таможенной стоимости. т.е. проверяется, соответствует ли выбранный метод виду и условиям внешнеторгового договора и представленным документам;
контроля правильности определения декларантом структуры заявленной таможенной стоимости;
контроля документального подтверждения заявленной таможенной стоимости и всех ее компонентов;
оценки достоверности заявленной декларантом таможенной стоимости с использованием системы управления рисками.

По результатам проведенного контроля уполномоченные должностные лица таможенных органов принимают решение:

о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости;
о запросе у декларанта дополнительных документов и сведений, необходимых для подтверждения заявленной таможенной стоимости, и (или) о получении пояснений по условиям продажи товаров, которые могли повлиять на цену сделки, и пояснений о влияющих на цену физических характеристиках, качестве и репутации на рынке ввозимых товаров;
о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения величины таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости ли путем применения другого метода определения таможенной стоимости.

После получения и анализа дополнительных документов и сведений или получения письменного обоснования причин, по которым такие документы не могут быть представлены. Уполномоченные должностные лица таможенных органов в течение трех рабочих дней со дня их получения принимают решение:

о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости;
о необходимости корректировки таможенной стоимости путем изменения величины таможенной стоимости в рамках выбранного декларантом метода определения таможенной стоимости или путем применения другого метода определения таможенной стоимости.[5]

Корректировка таможенной стоимости товаров производится в порядке и на условиях, определенных статьей 68 ТК ТС и Решением Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. №N 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров».

Решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости как до, так и после выпуска товаров, если таможенным органом или декларантом обнаружено, что заявлены недостоверные сведения о таможенной стоимости товаров, в том числе неправильно выбран метод определения таможенной стоимости товаров и (или) определена таможенная стоимость товаров. Принятое таможенным органом решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров должно содержать обоснование и срок его исполнения.

При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости товаров до их выпуска декларант обязан осуществить корректировку недостоверных сведений и уплатить таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленном с учетом скорректированных сведений, в сроки, не превышающие сроков выпуска товаров, установленных в ст. 196 ТК ТС. [1]

Если декларантом в срок, не превышающий срока выпуска товаров, не осуществлена корректировка недостоверных сведений и не уплачены доначисленные таможенные пошлины, налоги, таможенный орган отказывает в выпуске товаров.

При принятии таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости после выпуска товаров декларант осуществляет корректировку недостоверных сведений и уплачивает таможенные пошлины, налоги в объеме, исчисленные с учетом скорректированных сведений.

В случае несогласия декларанта с этим решением корректировка заявленной таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов, осуществляется таможенным органом.

Корректировка таможенной стоимости товаров и пересчет подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов до и после выпуска товаров, а также срок их уплаты осуществляются в порядке и по формам, которые установлены решением Комиссии Таможенного союза.

В соответствии с п.6 ст.112 Закона о таможенном тарифе решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров принимается таможенным органом при осуществлении контроля таможенной стоимости до выпуска товаров и без проведения дополнительной проверки в случае:

1) выявления повлиявшего на величину таможенной стоимости товаров несоответствия заявленных в декларации на товары сведений (качественные и коммерческие характеристики, количество, свойства, происхождение, стоимость и другие сведения) фактическим сведениям, установленным таможенным органом в процессе проведения таможенного контроля;

2) выявления несоответствия заявленной величины таможенной стоимости и ее компонентов предъявленным в их подтверждение документам;

3) выявления технических ошибок (опечатки, арифметические ошибки, применение неправильного курса валюты и иные ошибки), повлиявших на величину таможенной стоимости.

В случае обнаружения таможенным органом при проведении контроля таможенной стоимости товаров до их выпуска признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, таможенный орган проводит дополнительную проверку.

В этом случае таможенным органом принимается решение о проведении дополнительной проверки, которое доводится до декларанта. Решение таможенного органа должно быть обоснованным и содержать перечень конкретных признаков, указывающих на то, что сведения о таможенной стоимости товаров могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены. Порядок, сроки и форма доведения решения о проведении дополнительной проверки устанавливаются решением Комиссии таможенного союза.

До принятия таможенным органом по результатам дополнительной проверки решения в отношении таможенной стоимости товаров контроль таможенной стоимости товаров считается незавершенным.

Если дополнительная проверка не может быть проведена в сроки, установленные ст. 196 ТК ТС для выпуска товаров, то решение о проведении дополнительной проверки не является основанием для отказа в выпуске товаров. Выпуск товаров осуществляется при условии предоставления декларантом обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

Для проведения дополнительной проверки заявленных сведений о таможенной стоимости товаров таможенный орган вправе запросить у декларанта дополнительные документы и сведения и установить срок для их представления, который должен быть достаточен для этого, но не превышать срока, установленного статьей 170 ТК ТС. [1]

Декларант обязан представить запрашиваемые таможенным органом дополнительные документы и сведения либо предоставить в письменной форме объяснение причин, по которым они не могут быть представлены.

Декларант имеет право доказать правомерность использования избранного им метода определения таможенной стоимости товаров и достоверность представленных им документов и сведений.

Если декларант не представил запрошенные таможенным органом документы, сведения и (или) объяснения причин, по которым они не могут быть представлены, либо такие документы и сведения не устраняют основания для проведения дополнительной проверки, то таможенный орган по результатам дополнительной проверки принимает решение о корректировке заявленной таможенной стоимости товаров на основании информации, имеющейся в его распоряжении и соответствующей требованиям международного договора государств-членов таможенного союза, регулирующего вопросы определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза.

Если по результатам дополнительной проверки таможенным органом принято решение о принятии заявленной декларантом таможенной стоимости товаров, то возврат (зачет) сумм обеспечения осуществляется в соответствии со ст. 90 ТК ТС.

Документом, подтверждающим факт излишней уплаты или излишнего взыскания таможенных пошлин, налогов, является корректировка таможенной стоимости товаров в случае принятия таможенным органом решения о корректировке таможенной стоимости, которое повлекло уменьшение суммы подлежащих уплате таможенных платежей.

Если судебным актом либо решением вышестоящего таможенного органа решение таможенного органа о корректировке таможенной стоимости, в соответствии с которым были уплачены (взысканы) таможенные пошлины, налоги, признано незаконным, то таможенный орган в течение 10 рабочих дней с момента поступления такого судебного акта или решения вышестоящего таможенного органа (если в судебном акте или решении не установлен иной срок) в порядке, установленном Решением, заполняет форму корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей и направляет декларанту (таможенному представителю) соответствующие экземпляры не позднее одного рабочего дня, следующего за днем заполнения.

В случае обнаружения факта излишней уплаты (излишнего взыскания) таможенных пошлин, налогов таможенный орган в соответствии с частью 5 статьи 147 ФЗ «О таможенном регулировании» не позднее одного месяца со дня обнаружения такого факта сообщает плательщику в произвольной форме о суммах излишне уплаченных или излишне взысканных таможенных пошлин, налогов с приложением копии корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей. [2]

Контроль таможенной стоимости является приоритетным направлением деятельности таможенных органов, как с позиции уровня таможенного налогообложения, так и с позиции свободы доступа товаров на рынок и обеспечения равной конкуренции для всех участников ВЭД. Одним из показателей, характеризующих эффективность работы, являются корректировки таможенной стоимости товаров.

Основные причины для корректировки таможенной стоимости товаров:

- непредставление декларантом дополнительных документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость;

- не включение транспортных расходов в структуру таможенной стоимости;

- технические ошибки; неправомерное использование метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Например, с начала текущего года, отделом контроля таможенной стоимости Нижнетагильской таможни проведено 245 корректировок таможенной стоимости товаров. В результате дополнительно взыскано и перечислено в бюджет государства таможенных платежей на сумму 4 миллиона 121 тысяча рублей. Кроме того, возбуждено 7 дел об административных правонарушениях по ч.2 ст. 16.2 КоАП России (заявление недостоверных сведений о таможенной стоимости товара). [4]

2. Актуальные вопросы корректировки таможенной стоимости.

Сотрудники таможни часто настаивают на корректировке таможенной стоимости ввозимого товара, заявляемой компанией в ГТД. Это может привести к различным проблемам у предприятий участников ВЭД, в том числе и с налоговыми органами.

Основным методом определения таможенной стоимости товаров является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В соответствии с ним стоимость ввозимого товара определяется как суммарная стоимость самого товара, уплачиваемого продавцу, включая расходы на перевозку и доставку товара (фрахт), а также расходы на страховку. Если по каким-то причинам этот метод не может быть использован, применяются другие методы определения таможенной стоимости.

Однако независимо от того, каким методом участник ВЭД рассчитал таможенную стоимость на ввозимые товары, таможенники в большинстве случаев считают эту стоимость заниженной. Они заинтересованы в корректировке заявленной таможенной стоимости в сторону ее увеличения: чем выше стоимость, тем больше размер таможенного платежа. При осуществлении таможенного оформления товаров и транспортных средств предприятия, как правило, не хотят конфликтовать с таможней, поэтому производят требуемую корректировку стоимости. Однако участникам ВЭД целесообразнее заранее подготовить документы, которые позволят обосновать таможенную стоимость, указанную в ГТД.

Одной из основных причин, по которой таможенники настаивают на корректировке таможенной стоимости, является недостоверность информации, представляемой участниками ВЭД. Стоимость, заявленная в ГТД, и сведения, используемые при ее определении, должны основываться на достоверной, количественно определимой, объективной и документально подтвержденной информации. Кроме того, при отсутствии данной информации у декларанта таможенные органы вправе использовать имеющуюся у них информацию по аналогичным товарам, в том числе содержащуюся в каталогах торговых фирм.

В связи с этим таможенники считают информацию, представляемую компаниями, недостоверной и используют для определения стоимости свои источники. Таможенники ориентируются на цены из справочников, интернета, статистические данные и т. д. При этом их не интересует, что эти цены, как правило, являются розничными либо указываются без учета скидок. Кроме того, цену, указанную в контракте, таможенники считают заниженной, если у них имеются данные о более высоких ценах на аналогичный товар, ввезенный ранее. В данной ситуации участник ВЭД должен доказать, что стоимость товара, указанная им в ГТД, является индивидуальной и не сравнимой с ценами на аналоги. Однако на деле доказать таможенникам свою правоту не так просто.

Дмитрий Кендрик, финансовый директор компании BBL Partners LLC (Москва), считает, что лучше, если для обоснования таможенной стоимости предприятие участник ВЭД к основным документам приложит копию экспортной декларации, по которой этот товар был оформлен в стране отправителя-продавца. Декларация должна быть заверена самим отправителем и, если возможно, таможенным органом страны продавца. Это позволит подтвердить, что товар вывезен из страны продавца именно по указанной в ГТД цене. Кроме того, подтвердить рыночную стоимость заявленного товара можно, предъявив соответствующую справку Торгово-промышленной палаты страны-продавца. Полезными могут оказаться и биржевые сводки о ценах на ввозимый товар, а также документы, подтверждающие уплату декларантом именно той суммы, которая указана в ГТД.

Игорь Миронов, финансовый менеджер ООО «Калужская пивоваренная компания» и ООО «ТрансМарк, SABMiller» делится личным опытом: «В нашей практике встречались случаи, когда таможенные органы пытались скорректировать таможенную стоимость ввозимых материалов на основании информации статистической базы данных ГНИВЦ ФТС России. Однако благодаря аргументам, приведенным нами в защиту правильности цен на ввозимые материалы (предоставленные поставщиком скидки за сортность материала, большой объем закупки и т. д. все это оговорено в контракте), таможенная стоимость осталась на прежнем уровне. [4]

Вместе с тем таможенники часто требуют от участников ВЭД представить дополнительные документы, чего декларанты в силу разных причин сделать не могут. Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров, установлен Решением Комиссии ТС от 20 сентября 2010 г. № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров». [3]

Так, в числе дополнительных документов таможня потребовала от одной из компаний заключение о физико-химических и качественных характеристиках товара. Однако компания оспорила это требование в арбитражном суде. Суд указал на то, что таможенный орган вправе запросить лишь документы, которые могут быть использованы для подтверждения сведений, заявленных в декларации. Заключение о физико-химических характеристиках товара к таким документам не относится.

В числе требуемых таможней дополнительных документов могут быть прайс-листы фирм-изготовителей, калькуляции фирм-изготовителей на оцениваемый товар, а также бухгалтерские документы. В большинстве случаев компания не может представить все перечисленные документы, так как многие из них являются внутренними документами иностранной компании-продавца и могут содержать коммерческую тайну. Однако следует отметить, что если участник ВЭД предъявит взамен требуемых другие документы, подтверждающие стоимость ввозимого товара, то это также поможет ему обосновать указанную в ГТД стоимость и перед таможней, и при необходимости в суде. Так, ООО «Зеал» смогло доказать в суде правильность таможенной стоимости, заявленной в ГТД, представив бухгалтерские счета об оприходовании товара по цене сделки .

После корректировки таможенной стоимости у компаний также могут возникнуть проблемы с налоговыми органами в части отнесения таможенных пошлин на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Это связано с тем, что сумма, на которую увеличена стоимость ввозимого товара в связи с корректировкой, не имеет документального подтверждения для налоговых целей, а следовательно, не может уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Соответственно и таможенные платежи, начисленные на сумму увеличения, некоторые налоговики пытаются толковать как необоснованно начисленные и не принимают их в качестве расходов предприятия. Впрочем, в данном случае у налогоплательщика есть все шансы доказать неправомочность притязаний налоговых инспекторов.

Кроме того, у предприятия может возникнуть аналогичная проблема с возмещением НДС, уплаченного на таможне. По мнению некоторых налоговиков, возмещение суммы импортного НДС, исчисленной с величины корректировки таможенной стоимости, является неправомерным. Однако следует отметить, что практика арбитражных дел по этому вопросу в большинстве случаев положительная.

Подводя итог, можно сказать, что компаниям участникам ВЭД лучше еще на стадии покупки товаров за рубежом запасаться максимальным количеством документов, подтверждающих стоимость товаров. А при возникновении проблем не нужно бояться подавать жалобу в вышестоящие таможенные органы или суд. Это позволит с большой вероятностью избежать дополнительных расходов в виде таможенных платежей с суммы корректировки таможенной стоимости.

Вопросы определения и заявления таможенной стоимости считаются одной из наиболее острых точек столкновения таможенных органов с участниками внешнеэкономической деятельности, свойственных не только российской практике. Федеральная таможенная служба в рамках системы управления рисками осуществляет комплекс мер, направленных на выявление и пресечение возможных нарушений в отношении таможенной стоимости товаров.

Частью такой работы является подготовка информационно-аналитических материалов для низовых таможенных органов об ориентировочной стоимости отдельных товаров. Эти данные, оформляются в виде писем, не содержат норм права, т.е. общеобязательных правил по поводу минимального уровня цен, а носят сугубо справочный, информационных характер.

Заключение

При прохождении таможни заявленная стоимость груза проверяется тщательнейшим образом: поводом для ее контроля служат как, указанные в декларации, данные, так и информация, располагаемая таможенными службами. Если таможенная стоимость груза кажется таможенным органам заниженной или оказывается таковой, осуществляется корректировка таможенной стоимости (КТС).

Отказ в принятии таможенным органом от декларанта заявленной им таможенной стоимости и называется «корректировка таможенной стоимости».

Корректировка таможенной стоимости проводится на основании принятого таможенным органом решения о КТС товаров:

по результатам таможенного контроля до выпуска товара;
по результатам дополнительной проверки после выпуска товара.

Таможенная служба, получив информацию о недостоверности задекларированной таможенной стоимости, принимает решение о КТС, в котором содержится обоснование корректировки и сроки его исполнения. Данное решение направляется декларанту. Получив его до выпуска товара декларант обязан произвести корректировку недостоверных сведений и уплатить налоги, таможенные пошлины с учетом скорректированных данных, в сроки, не превышающие срока выпуска товара, установленного ТК ТС. Если требования декларантом не исполнены, таможня вправе отказать в выпуске товара.

Список литературы

Таможенный кодекс Таможенного союза. - www.consultant.ru
Письмо ФТС РФ 01-11/38437 от 11.08.11 «О сроке и порядке доведения до декларанта корректировки таможенной стоимости, подтверждающей факт излишней уплаты таможенных платежей» - www.vch.ru
Перечень документов, подтверждающих заявленную таможенную стоимость товаров, установлен Решением Комиссии ТС от 20 сентября 2010 г. № 376 «О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров» - www.vch.ru
Корректировка таможенной стоимости товаров. - www.vch.ru
Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ. – 2007. – 504с.