Традиционная система налогообложения субъектов малого предпринимательства. 2

Санкт-Петербургский  государственный университет сервиса  и экономики 
 
 
 
 

Контрольная работа

По дисциплине: «Налоговое планирование в малом бизнесе» 
 
 

                                                                             Выполнила: Шалтаева Елизавета

                                                                             Студентка III курса

                                                                             Заочного отделения

                                                                             Специальность: 080502с 
 
 
 
 
 

г. Великие  Луки

2011 г.

Содержание

1.Теоретическая часть

Введение

Традиционная  система налогообложения

2.Практическая  часть

Заключение

Список  использованной литературы 

1.Теоретическая часть

Традиционная  система налогообложения  субъектов малого предпринимательства

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Устанавливая  налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. От успешного  функционирования налоговой системы  во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства.

Традиционная  система налогообложения

Страны  строят свою систему на базе общепринятых принципов экономической теории о справедливости и эффективности  налогообложения с учетом новейших научных достижений. Взимаемые в  установленном законодательством  порядке налоги, сборы, пошлины и  другие налоговые платежи в совокупности образуют основу любой налоговой  системы. Но налоговые системы существенно  отличаются друг от друга по набору налогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставкам, льготам и  фискальным полномочиям различных  уровней власти. Поэтому на практике они предстают в виде многообразных  форм с множеством национальных особенностей. Итак, налоговая система – взаимосвязанная  совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве  существенных условий налогообложения.

В России существуют следующие налоговые  системы:

- традиционная  система налогообложения;

- упрощенная  система налогообложения;

- система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный  налог – ЕСХН);

- единый  налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности;

- система  налогообложения при выполнении  соглашения о разделе продукции.

В настоящее  время одним из препятствий в  реформировании налоговой системы  РФ является ее несовершенство, так  как она формировалась в условиях спада производства и инфляции, имеет  ярко выраженный фискальный интерес, а  роль регулирующей функции в ней  принижена. В то же время любой  налоговой системе необходимо обеспечить приоритет производства над интересами бюджета. «Налоги не должны мешать производству», - отмечал итальянский профессор  финансового права Ф. С. Нитти (1868-1953).

Осуществляя предпринимательскую деятельность, любой налогоплательщик без исключения, может пользоваться традиционным методом  налогообложения.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются  Налоговым Кодексом и являются обязательными  к уплате на всей территории России. Это означает, что состав федеральных  налогов и сборов, объект налогообложения, порядок формирования налоговой  базы, размер налоговых ставок, порядок  исчисления и уплаты налогов определяются на федеральном уровне и только в  соответствии с Налоговым Кодексом.

Согласно  Федеральному закону «О внесении изменении  в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации о налогах и сборах от 29 июля 2004г № 95-ФЗ в России взимается пятнадцать налогов.

К федеральным  налогам и сборам относятся следующие  налоговые платежи:

1) налог на добавленную стоимость (гл. 21 Налогового Кодекса);

2) акцизы (гл. 22 Налогового Кодекса);

3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 Налогового Кодекса);

4) единый социальный налог (гл. 24 Налогового Кодекса);

5) налог на прибыль организаций (гл. 25 Налогового Кодекса);

6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 Налогового Кодекса);

7) водный налог (гл. 25.2 Налогового Кодекса);

8) государственная пошлина (гл. 25.3 Налогового Кодекса);

9) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26 Налогового Кодекса);

10) налог на наследование или дарение (с 1 января 2006 года отменяется налог с имущества, переходящего в порядке наследования, изменяется также порядок налогообложения имущества, полученного в порядке дарения).

Региональные  налоги и сборы устанавливаются  в соответствии с Налоговым Кодексом, вводятся в действие законами субъектов  РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. К региональным налогам относятся:

- транспортный налог (гл. 28 Налог Кодекса);

- налог на игорный бизнес (гл. 29 Налогового Кодекса);

- налог на имущество организаций (гл. 30 Налогового Кодекса).

Местные налоги и сборы устанавливаются  и вводятся в действие в соответствии с Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных  образований. К местным налогам  и сборам относятся:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог (гл. 31 Налогового Кодекса).

Налог на добавленную стоимость

Порядок исчисления и уплаты налога определен  Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.21). Используется принцип места  назначения: НДС уплачивают при импорте  товаров и услуг, но не взимают  при их экспорте.

Налогоплательщиками данного налога признаются:

● организации;

● индивидуальные предприниматели;

● лица, осуществляющие перемещение товаров  через таможенную границу РФ.

Не являются плательщиками НДС организации  и индивидуальные предприниматели (кроме налогоплательщиков акцизов), у которых сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в  течение трех предшествующих последовательных, календарных месяцев не превысила  без НДС 1 млн. руб., а с 1 января 2006г  – 2 млн. руб., (ст. 145 Кодекса). Эта норма  не применяется в отношении лиц, осуществляющих ввоз товаров на таможенную территорию России. Освобождение от уплаты НДС предоставляется налогоплательщику  сроком на год и может быть продлено.

Объектом  налогообложения признаются следующие  операции (ст. 146 Налогового Кодекса):

● реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

● передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

● выполнение строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

● ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Характерно, что законодательство не признает реализацией  товаров достаточно большое количество операций. Это операции, связанные  с обращением валюты; передача имущества  правоприемникам; наследование имущества и др.

Облагаемый  оборот определяется исходя из продажной  стоимости товаров, работ и услуг  без включения в них НДС.

При оказании посреднических услуг облагаемым оборотом является сумма дохода, полученного  в виде надбавок или вознаграждений.

У заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых и  других предприятий, занимающихся продажей и перепродажей товаров, в том  числе по договорам поручения  и комиссии, облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых  товаров без НДС.

По товарам, ввозимым на территорию РФ, в налогооблагаемую базу входят: таможенная стоимость  товара, таможенная пошлина, по подакцизным  товарам – сумма акциза.

До 2006 года предприятие самостоятельно определяло момент реализации товаров для целей  налогообложения. Если в учетной  политике для целей налогообложения  моментом реализации является отгрузка, то датой возникновения налогового обязательства при расчете НДС  является ранняя из следующих дат:

а) день отгрузки товара (выполненных работ, оказание услуг);

б) день оплаты товаров (работ, услуг):

в) день предъявления покупателю счета-фактуры.

Организации, установившие в учетной политике момент реализации по оплате товаров, определяли возникновение налогового обязательства по мере поступления  денежных средств за отгруженные  товары.

В соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2005г. № 119-ФЗ с 1 января 2006года вводится единый метод уплаты НДС – «по  отгрузке». С введением принципа начисления порядок вычета налога существенно  меняется. Если в 2005г для вычета НДС  требовалась обязательная оплата товара, то с начала 2006г достаточно иметь  счет-фактуру как основание для  принятия к учету приобретенных  материальных ценностей, выполненных  работ или оказанных услуг.

Льготы. Не подлежат налогообложению следующие  операции (ст. 149 Кодекса):

● сдача  в аренду служебных и жилых  помещений иностранным гражданам  или организациям, аккредитованным  в РФ;

● реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

● услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, занятия с несовершеннолетними  детьми в кружках и секциях;

● реализация продуктов питания, произведенных  столовыми при учебных, медицинских  заведениях, полностью или частично финансируемых из бюджета;

● услуги по перевозке пассажиров транспортом  общего пользования (кроме такси);

● банковские операции (за исключением инкассации);

● услуги, оказываемые учреждениями образования, культуры, искусства и т.д.

С 1 января 2006г перечень освобождаемых от налогообложения  операций пополняется такими видами операций, как услуги, связанные  с:

- обслуживанием  банковских карт;

- совершение  нотариусами, занимающимися частной  практикой, нотариальных действий;

- передача  в рекламных целях товаров,  расходы на приобретение единицы которых не превышает 100 рублей.

Формирование  налоговой базы. Выручка от реализации определяется исходя из доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров. Учитываются все доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах. Если при реализации товаров применяются различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно по каждому типу товаров, облагаемых по разным ставкам.

Порядок и особенности определения налоговой  базы зависят от вида реализации или  вида договоров между сторонами  сделки. Например, при реализации товаров, работ и услуг налоговая база определяется как стоимость реализованных  товаров с учетом акцизов за вычетом  НДС.

С начала 2006г отменяется уплата НДС с авансовых  платежей, вводится ускоренный порядок  возмещения НДС при капитальном  строительстве; при бартерных операциях  НДС уплачивается только деньгами.

Налоговый период – календарный месяц; квартал  – для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки  без НДС, не превышающими установленного законом предела (с 1 января 2006г – 2 млн. руб).

Налоговые ставки. Существуют три вида ставок по НДС, а именно: 0, 10 и 18%.

Налогообложение по нулевой ставке (ставка 0%) производится при реализации товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта, при  условии их фактического вывоза; услуг  по перевозке товаров, пассажиров и  багажа за пределы территории РФ.

Налогообложение по пониженной 10%-ной ставке применяется  при реализации: продовольственных  товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д.); товаров  детского ассортимента; научной книжной  продукции, на редакционные и издательские услуги, а также на лекарства и  изделия медицинского назначения.

Налогообложение по общей 18%-ной ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.

Законодательно  установлены расчетные ставки НДС, которые используют организации  розничной торговли, общественного  питания и другие предприятия, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок.

Порядок исчисления налога. Все плательщики  НДС должны составлять счета-фактуры  по установленной форме. Это является основанием для налоговых вычетов. Сумма НДС, исчисленная со стоимости  реализации товаров и услуг, может  быть уменьшена на сумму НДС:

- уплаченную поставщикам товаров (работ, услуг), приобретаемых для производственной деятельности или для перепродажи;

- удержанную из доходов иностранных лиц, не состоящих на налоговом учете в налоговых органах;

- по  товарам, возвращенными покупателями;

- по  расходам на командировки (на  авиабилеты, постельные принадлежности, жилье) – по ставке 18%/118;

- по  авансам и предоплатам по экспортным поставкам;

- по  уплаченным штрафам за нарушение  условий договора.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется в виде разницы  между суммой НДС по реализованным  товарам и услугам и произведенными из нее вычетами. Правильный расчет начисления НДС зависит также  от точного выполнения других условий  и требований законодательства. Охарактеризуем их.

В счете-фактуре  за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия указываются: порядковый номер и дата выписки  счета; наименование, адрес и индивидуальные налоговые номера (ИНН и КПП) поставщика и покупателя; наименование и адрес  грузоотправителя и грузополучателя; наименование, количество, цена и стоимость  товара; суммы акциза, ставка и сумма  НДС.

Учет  счетов-фактур должен вестись в Журнале  учета полученных и выставленных счетов-фактур, налогоплательщик также  обязан составлять Книгу покупок  и Книгу продаж. В первичных  учетных и расчетных документах сумма НДС должна быть выделена отдельной  строкой. Если товары не облагаются налогом, на этих документах делается пометка  «Без НДС».

Необходимо  обеспечить учет всей суммы реализации за отчетный период в зависимости  от принятого в учете предприятия  метода определения момента реализации («по оплате» или «по отгрузке»).

В течение 5 дней со дня отгрузки товара (оказания услуг), включая день отгрузки, поставщик  обязан выставить покупателю счет-фактуру, который является основанием для  предъявления покупателем НДС к  возмещению из бюджета (вычету).

Порядок уплаты. Уплата налога производится по итогам каждого календарного месяца исходя из фактической реализации за истекший период не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим.

Налогоплательщики, у которых налоговым периодом признается квартал, уплачивают НДС  исходя из фактической реализации товаров  за истекший квартал не позднее 20 числа  месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если  сумма произведенных вычетов  окажется больше суммы НДС с реализованных  товаров, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в данном налоговом периоде принимается равной нулю. Оставшаяся сумма превышения вычетов направляется на погашение задолженности по НДС в последующие налоговые периоды или возвращается плательщику по его заявлению.

По товарам  и услугам, облагаемых НДС по ставке 0%, возмещение из бюджета производится по отдельной налоговой декларации в течение трех месяцев с даты ее подачи.

Акцизы

Порядок исчисления и уплаты налога определен  Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.22). Подакцизными товарами являются:

- спирт  этиловый, за исключением спирта  коньячного;

- алкогольная продукция;

- пиво;

- табачная продукция;

- ювелирные изделия(изделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и/или их сплавов, драгоценных камней и/или культивированного жемчуга);

- легковые автомобили и мотоциклы;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо и др.

Налогоплательщиками акцизов определены:

● организации;

● индивидуальные предприниматели;

● лица, признаваемые налогоплательщиками  налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Объектом  налогообложения является:

● реализация на территории РФ лицами произведенных  ими подакцизных товаров, в том  числе передача прав собственности  на эти товары на безвозмездной основе и использование их при натуральной  оплате;

● реализация организациями с акцизных складов  алкогольной продукции, приобретенной  у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

● ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ и др.

Налоговая база. При реализации налогоплательщиком подакцизных товаров налоговая  база определяется в зависимости  от ставок, установленных в отношении  этих видов товаров. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров:

- по  товарам, на которые установлены  твердые ставки, - объем реализованных  подакцизных товаров в натуральном  выражении;

- по  товарам, на которые установлены  адвалорные (в %) ставки, - стоимость  реализованных подакцизных товаров  (без акциза, НДС);

- при  ввозе подакцизных товаров на  территорию РФ налоговая база  определяется двояко:

1) по товарам, на которые установлены твердые ставки, - объем ввозимых товаров в натуральном выражении;

2) по товарам, на которые установлены адвалорные ставки, - сумма таможенной стоимости и таможенной пошлины.

Налоговый период – календарный месяц.

Ставки  налога едины на всей территории России и разделяются на два вида:

- твердые,  устанавливаемые в абсолютной  сумме на единицу обложения; 

- адвалорные, устанавливаемые в процентах  к стоимости подакцизных товаров. 

Порядок и способы исчисления. Величина акциза определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма акциза должна быть выделена отдельной строкой в первичных  документах: накладных, приходно-кассовых ордерах, актах выполненных работ, счетов и счетов-фактур. В противном  случае исчисление акциза расчетным путем по этим документам не производится.

Порядок исчисления налога предусматривает  учет следующих трех условий:

Суммы налога по подакцизным товарам, по которым  установлены твердые ставки, исчисляются  как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма акциза по товарам (в том числе  ввозимым на территорию РФ), на которые  установлены адвалорные ставки, исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Если  налогоплательщик не ведет раздельного  учета товаров и сырья, облагаемых по разным ставкам, применяется максимальная ставка по всем товарам.

При исчислении суммы акциза, подлежащей уплате в  бюджет, на суммы акциза по реализованным  товарам исключаются:

а) суммы  акциза, уплаченные налогоплательщиком при приобретении или ввозе в  РФ подакцизных товаров, в дальнейшем использованных как сырье для  производства подакцизных товаров;

б) суммы  акциза в случае возврата или отказа от подакцизных товаров покупателем;

в) суммы  акциза, исчисленные с сумм авансовых  или иных платежей в счет оплаты предстоящих поставок и др.

Суммы начисленного акциза у налогоплательщика  относится на расходы, принимаемые  к вычету, при исчислении налога на прибыль организаций.

Порядок и сроки уплаты зависят от даты реализации подакцизного товара, а  также от их видов. Например, по автомобильному бензину, реализованному с 1-го по 15-е число включительно в отчетном месяце, срок уплаты – не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным. Если автомобильный бензин реализован с 16-го по последнее число отчетного месяца, то уплата акциза должна быть произведена не позднее 15-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Налог по подакцизным товарам уплачивается там, где эти товары производятся, а по алкогольной продукции, кроме  того, по месту ее реализации с акцизных складов. При этом налогоплательщики  должны представить в налоговый  орган по месту своей регистрации  налоговую декларацию в срок не позднее  последнего числа месяца, следующего за отчетным.

Налог на доходы физических лиц

Порядок начисления и уплаты налога определен  Налоговым кодексом РФ (часть вторая, гл.23). Это прямой налог, построен на резидентском принципе, уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

Налогоплательщиками признаются:

● физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  России. Этот статус имеют лица, проживающие  на территории РФ не менее 183 дней в  календарном году; они уплачивают налог со всех полученных где бы то ни было доходов, т. е. несут полную налоговую ответственность;

● физические лица, получающие доходы от источника  в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Этот статус имеют лица, находящиеся  на территории страны меньше 183 дней в  календарном году; они уплачивают налог лишь с дохода, полученного  от источников в РФ, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.