Трактовка понятий «резидент» и «нерезидент» в соответствии с действующим Законом "О валютном регулировании и валютном контроле"

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ, СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ 

УСТЬ-КАМЕНОГОРСКИЙ  ФИЛИАЛ (МЭСИ)  
 
 

Кафедра «Общеобразовательных дисциплин и юриспруденции» 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 
 

По дисциплине: ___________ « ФИНАНСОВОЕ ПРАВО» _________________________ 
 

На тему:  « Трактовка понятий «резидент» и «нерезидент» в соответствии с действующим Законом « О валютном регулировании и валютном контроле» 
 

Сдал: студент группы ________________________________________________________

Принял: ____________________________________________________________________

Дата сдачи:_____________ 

Оценка:________________ 
 

г. Усть-Каменогорск, 2012

СОДЕРЖАНИЕ: 

Ведение …………………………………………………………………………  3

1. Основные понятия ……………………………………………………………4

2. Регулирование правительством РФ валютных операций ………….............6

   2.1. Валютные операции между резидентами ……………………………… 8

   2.2. Валютные  операции между нерезидентами  …………………………… 10

3. Внутренний  валютный рынок РФ ………………………………………….. 11

4. Счета резидентов  в иностранных банках за рубежом  …………………….. 12

5. Ввоз в РФ  и вывоз из РФ валютных ценностей,  валюты РФ и внутренних ценных  бумаг ……………………………………………………………………13

6. Репатриация  резидентами выручки и обязательная  продажа ……………..14

7. Органы и  агенты валютного контроля ...........................................................15

Заключение ………………………………………………………………………17

Список используемой литературы ……………………………………………. 19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

          Вступивший в силу с 18 июня  Федеральный закон от 10.12.2003г.  № 173-ФЗ «О валютном регулировании  и валютном контроле»  устанавливает  правовые основы и принципы  валютного регулирования и валютного  контроля в Российской Федерации,  полномочия органов валютного  регулирования, а также определяет  права и обязанности резидентов  и нерезидентов в отношении  владения, пользования и распоряжения  валютными ценностями.

         Закон, являясь актом прямого действия,  существенно изменил ранее действовавшие порядок и правила регулирования валютных операций, основывавшиеся, главным образом, на нормативных актах Банка России.

         Прежде всего, следует отметить изменения в понятийном аппарате законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

         Введены понятия внутренних и внешних ценных бумаг, специального счета, валютной биржи, из состава валютных ценностей исключены драгоценные металлы и природные драгоценные камни. А также дана новая трактовка понятий резидент и нерезидент. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. ОСНОВНЫЕ  ПОНЯТИЯ

         Понятия «валюта РФ» и «иностранная валюта» в новом Законе по сути остались прежними, включая наличную форму в виде монет и банкнот и безналичную форму в виде средств на банковских счетах и в банковских вкладах. Ценные бумаги, ранее подразделявшиеся на «номинированные в валюте РФ» и «номинированные в иностранной валюте», в новом Законе классифицируются как «внутренние ценные бумаги» и «внешние ценные бумаги».

         Трактовка понятия «резидент»  несколько поменялась, понятия «нерезидент» — практически осталась прежней. Теперь к физическим лицам-резидентам отнесены:

а) все  граждане РФ, за исключением граждан, признаваемых постоянно проживающими на территории иностранного государства;

б) постоянно  проживающие в РФ на основании  вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.

        Ранее уполномоченные банки при открытии счетов и осуществлении переводов физических лиц сталкивались с существенными трудностями при определении их «резидентности». Частично эти трудности объяснялись действием паспортов СССР, каковые представлялись в уполномоченные банки лицами, прибывшими в РФ из бывших союзных республик.  
        Из перечня «резидентов» изъята категория «предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ с местонахождением в РФ». В особую категорию «резидентов» выделены «Российская Федерация, субъекты РФ и муниципальные образования».

       Понятие «уполномоченные банки» уточняется. Это все кредитные организации на территории РФ, созданные по законодательству РФ, и филиалы кредитных организаций, созданных по законодательству иностранных государств, имеющие лицензии Банка России на осуществление операций в иностранной валюте. Сделан новый подход к классификации валютных операций. Валютные операции характеризуются по новым признакам: 
— приобретение и отчуждение между резидентами валютных ценностей (а также использование их как средства платежа);

 — приобретение и отчуждение между резидентами и нерезидентами валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг (а также использование их как средства платежа);

— приобретение и отчуждение между нерезидентами  валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг (а также использование их как средства платежа);

— ввоз в РФ и вывоз из РФ валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг;

— переводы резидентов и нерезидентов с их счетов в РФ на их счета за пределами  РФ и обратно валютных ценностей, валюты РФ, внутренних ценных бумаг;

— переводы нерезидентов с их счетов в РФ на их счета в РФ валюты РФ, внутренних и внешних ценных бумаг.

        Понятия «текущая валютная операция» и «валютная операция, связанная с движением капитала» в новом Законе не раскрываются (косвенно вводится перечень «валютных операций, связанных с движением капитала» — это операции, регулируемые Банком России и Правительством РФ).  
Вводится понятие «специальный счет», который будет открываться субъектам в случаях, предусмотренных новым Законом, для проведения и учета определенных видов валютных операций.

       Дается определение понятия «валютные биржи». Это юридические лица, созданные по законодательству РФ, занимающиеся организацией биржевых торгов иностранной валютой в порядке, который устанавливается Банком России.

2. РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РФ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

          Органами валютного регулирования провозглашаются Правительство РФ и Банк России, которые издают акты органов валютного регулирования, обязательные к исполнению резидентами и нерезидентами.     

         Правительство РФ издает нормативные акты, регулирующие внешнеторговую деятельность резидентов:

— расчеты  между резидентами и нерезидентами  по экспорту товаров стратегического  назначения (из разделов XVI, XVII, XIX Товарной номенклатуры внешнеэкономической  деятельности — машины и оборудование, транспортные средства, оружие и боеприпасы) на условиях предоставления резидентами  нерезидентам отсрочки платежа на срок более 3 лет; 
— расчеты между резидентами и нерезидентами, связанные с производством резидентами строительных и подрядных работ за пределами РФ, поставкой необходимых для этих работ товаров на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 5 лет; 
— расчеты между резидентами и нерезидентами, связанные с осуществлением резидентами внешнеторговой деятельности, на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более 180 календарных дней;

— расчеты  между резидентами и нерезидентами, связанные с осуществлением резидентами  внешнеторговой деятельности, на условиях предоставления резидентами коммерческих кредитов нерезидентам на срок более 180 календарных дней;

— расчеты  между резидентами и нерезидентами  по импорту товаров стратегического назначения.

          Все вышеописанные операции регулируются не путем выдачи уполномоченными органами индивидуальных разрешений, а путем введения системы резервирования средств резидентами. Максимальный размер резервирования по каждой из этих операций составляет 50% от суммы, на которую резидент предоставляет нерезиденту отсрочку платежа или коммерческий кредит (предварительную оплату). Срок резервирования длится до исполнения нерезидентом своих обязательств, но не более 2 лет.  
В ряде случаев требование о резервировании средств может не применяться. Это касается сделок на условиях предоставления резидентами отсрочки платежа и коммерческих кредитов на срок менее 1 года, в которых используются такие способы обеспечения исполнения обязательств, как:

• безотзывный аккредитив, покрытый за счет плательщика по аккредитиву;
• банковская гарантия;
• договор имущественного страхования риска утраты, недостачи или повреждения имущества, риска гражданской ответственности нерезидента, предпринимательского риска резидента и др.;
• авалированный вексель, выданный нерезидентом в пользу резидента. 
  Причем критерии, которым должны удовлетворять банки за пределами территории РФ, исполняющие аккредитивы, выдающие гарантии и авалирующие векселя, устанавливаются Банком России.

По согласованию с Банком России Правительство РФ также регулируют:  
— расчеты, связанные с участием резидентов в уставном или складочном капитале нерезидентов;

— расчеты, связанные с внесением резидентами  вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами. Регулирование  таких операций может предусматривать  открытие специального счета резидентом и резервирование резидентом суммы  в размере 100% от суммы валютной операции на срок не более 60 календарных дней. Регулирование Банком России валютных операций Банк России издает нормативные  акты, регулирующие порядок проведения следующих валютных операций:

• расчетов, связанных с получением кредитов и займов резидентами у нерезидентов; а также с представлением кредитов и займов резидентами нерезидентам;
• операций с внешними и внутренними ценными бумагами;
• операций кредитных организаций.

Как инструменты  регулирования Банк России вправе использовать: 
— требование об использовании специального счета резидентами (по кредитам и займам в иностранной валюте, по операциям с внешними ценными бумагами);

— требование об использовании специального счета  нерезидентами (по кредитам и займам в валюте РФ, по операциям с внешними ценными бумагами, по операциям с  внутренними ценными бумагами); 
— требование о резервировании резидентами или нерезидентами суммы в размере до 100% от суммы проводимой валютной операции на срок не более 60 календарных дней либо требование о резервировании резидентами или нерезидентами суммы в размере до 20% от суммы проводимой валютной операции на срок не более 1 года.

        Если иное не установлено Банком России, расчеты по операциям с внутренними ценными бумагами осуществляются исключительно в рублях, а расчеты по операциям с внешними ценными бумагами могут осуществляться как в рублях, так и в иностранной валюте. С вступлением в силу нового Закона физические лица-резиденты имеют право производить расчеты с нерезидентами в иностранной валюте в целях приобретения и отчуждения внешних ценных бумаг в эквиваленте не более $150 тыс. 

2. Валютные  операции между резидентами

        Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением закрытого перечня случаев, почти все из которых реализованы и в ныне действующем законодательстве:

— расчеты  в магазинах беспошлинной торговли;

— расчеты  по договорам комиссии, поручения; агентским  договорам, предполагающим заключение с нерезидентом внешнеторгового  соглашения;

— расчеты  в оплату экспедирования, перевозки, фрахтования, страхования грузов, ввозимых на территорию РФ, вывозимых из РФ, следующих  транзитом по территории РФ;

— операции с внешними ценными бумагами, выпущенными  от имени Российской Федерации;

— операции юридических лиц с внешними ценными  бумагами при условии расчетов по этим бумагам в рублях;

— обязательные платежи в бюджет.

         Без ограничений осуществляются валютные операции между резидентами и уполномоченными банками:

— связанные  с получением и возвратом резидентами  кредитов и займов; 
— по внесению денежных средств в банковские вклады и получению денежных средств с банковских вкладов;

— по банковским гарантиям, по исполнению резидентами  обязательств по договорам поручительства и залога;

— связанные  с приобретением резидентами  векселей у уполномоченных банков и  их погашением;

— купля-продажа  физическими лицами наличной и безналичной  иностранной валюты и чеков в  иностранной валюте;

— уплата уполномоченным банкам комиссионного  вознаграждения за операции и др. Юридические  лица-резиденты осуществляют валютные операции через счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения  которых устанавливается Банком России.

       Физические лица-резиденты также осуществляют валютные операции через счета в уполномоченных банках. Допускается проведение следующих валютных операций без открытия счета:

— дарения  физическим лицом валютных ценностей  государству;

— дарения  валютных ценностей родственникам;

— завещания  и наследования валютных ценностей;

— коллекционирования единичных денежных знаков и монет;

— переводов  физическими лицами из РФ и в РФ без открытия банковских счетов; 
— операций с уполномоченным банком по купле-продаже наличной иностранной валюты, обмену денежных знаков; направлению на инкассо. 
       Резиденты осуществляют расчеты в любой иностранной валюте независимо от валюты счета, производя в случае необходимости конверсионные операции по курсу уполномоченного банка.

        Профессиональные участники рынка ценных бумаг обязаны открыть в уполномоченных банках специальные брокерские счета для учета денежных средств нерезидентов. Порядок открытия и ведения таких брокерских счетов устанавливается Банком России. 

2.3 Валютные операции между нерезидентами 

      Переводы иностранной валюты между нерезидентами с использованием их счетов как в российских, так и в иностранных банках осуществляются без ограничений.

     Операции с внутренними ценными бумагами осуществляются нерезидентами в соответствии с законодательством РФ с учетом ограничений, которые могут вводиться Банком России. 
      Порядок открытия и ведения банковских счетов нерезидентов в иностранной валюте и в российских рублях на территории РФ устанавливается Банком России. 
 
 
 

3. ВНУТРЕННИЙ  ВАЛЮТНЫЙ РЫНОК РФ

           Как указывалось выше, покупка-продажа физическими лицами-резидентами наличной и безналичной иностранной валюты, а также чеков в иностранной валюте через уполномоченные банки производится без ограничений. Банк России устанавливает для уполномоченных банков требования к оформлению документов при купле-продаже наличной иностранной валюты. Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в эти документы по просьбе самого физического лица либо в соответствии с требованиями, предусмотренными федеральными законами.  
Банк России регулирует порядок купли-продажи иностранной валюты и чеков в иностранной валюте через уполномоченные банки: 
а) резидентами, не являющимися физическими лицами;

б) нерезидентами.

         Механизм регулирования может предусматривать:

— требование об использовании резидентами и  нерезидентами специальных счетов; 
— резервирование резидентами суммы не более 100% от суммы покупаемой иностранной валюты на срок не более 60 календарных дней до даты покупки; 
— резервирование нерезидентами суммы не более 20% от суммы продаваемой иностранной валюты на срок не более 1 года. 
 
 
 
 
 
 
 

4. СЧЕТА РЕЗИДЕНТОВ В ИНОСТРАННЫХ БАНКАХ ЗА РУБЕЖОМ

          После вступления нового Закона в силу физические лица-резиденты вправе без ограничений открывать счета в иностранной валюте в банках на территориях государств — членов ОЭСР или ФАТФ (сейчас это разрешено Инструкцией Банка России от 29.08.2001 № 100-И).  
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета о факте открытия счетов за рубежом.

         До 1 января 2007 года Банк России регулировал открытие резидентами счетов в банках на территориях государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, и переводы средств на эти счета. Механизм регулирования заключался в:

— требовании о предварительной регистрации  открываемого счета; 
— резервировании резидентом суммы не более 100 % от суммы предполагаемой валютной операции на срок не более 60 календарных дней до даты операции.

         Резидент обязан представить в уполномоченный банк при первом переводе средств на свой счет за рубеж:

• уведомление налогового органа об открытии счета с отметкой о принятии;
• документ, подтверждающий предварительную регистрацию счета.

          Юридическое лицо-резидент представляет в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам за рубежом в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России. Физические лица-резиденты представляют в налоговые органы только отчет об остатках средств на счетах за рубежом по состоянию на начало календарного года. 

5. ВВОЗ В  РФ И ВЫВОЗ ИЗ РФ ВАЛЮТНЫХ ЦЕННОСТЕЙ, ВАЛЮТЫ РФ И ВНУТРЕННИХ ЦЕННЫХ БУМАГ

          Ввоз в РФ иностранной валюты и внешних ценных бумаг резидентами и нерезидентами производится без ограничений.

         Физические лица — резиденты и нерезиденты имеют право вывозить из РФ иностранную валюту и внешние ценные бумаги, ранее ввезенные, пересланные и переведенные в РФ. Физические лица — резиденты и нерезиденты имеют право единовременно вывозить из РФ наличную иностранную валюту в сумме не более $10 тыс. Причем вывоз валюты в сумме до $3 тыс. не подлежит декларированию таможенному органу, в остальных случаях в таможенной декларации указывается вся сумма вывозимой наличной валюты.

         Ввоз и пересылка в РФ, вывоз и пересылка из РФ российских рублей и внутренних ценных бумаг производятся резидентами и нерезидентами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России, который может предусматривать требование о предварительной регистрации. 
 
 
 
 
 
 
 

6. РЕПАТРИАЦИЯ РЕЗИДЕНТАМИ ВЫРУЧКИ И ОБЯЗАТЕЛЬНАЯ ПРОДАЖА

        На законодательном уровне закреплены обязанности резидентов в сроки, предусмотренные внешнеторговыми контрактами:

— зачислить  выручку от нерезидентов в рублях и в иностранной валюте на счета  в уполномоченных банках;

— вернуть  в РФ средства в рублях и в иностранной  валюте, уплаченные нерезидентам за неполученные товары, не оказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности. 
Установлен ряд случаев, в которых резиденты вправе не зачислять выручку в РФ. Это возможно в ситуациях:

— если выручка направляется на цели погашения  задолженности по определенной категории  кредитных договоров и договоров  займа с нерезидентами; 
— если иностранная валюта, полученная резидентом от проведения выставок, спортивных, культурных и других мероприятий за пределами РФ, направляется на покрытие расходов по их проведению;

— если нерезидент оплачивает за резидента  расходы местного характера, связанные  со строительством резидентом объектов за рубежом; 
— при проведении зачета встречных требований между нерезидентами и резидентами — транспортными организациями либо резидентами, осуществляющими рыбный промысел за пределами РФ. 
        Законодательно Паспорт сделки провозглашается документом, необходимым для целей обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Правила оформления Паспорта сделки, а также сведения, отражающиеся в Паспорте сделки, устанавливаются Банком России. Эта форма может быть использована в работе органов и агентов валютного контроля. 

7. ОРГАНЫ  И АГЕНТЫ ВАЛЮТНОГО КОНТРОЛЯ

          Органами валютного контроля являются Банк России и федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ. 
Агентами валютного контроля являются:

• уполномоченные банки (подотчетны Банку России);
• профессиональные участники рынка ценных бумаг (подотчетны Федеральной комиссии по ценным бумагам);
• территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, выполняющих функции органов валютного контроля.

Органы  валютного контроля имеют право:

— выдавать предписания об устранении выявленных нарушений валютного законодательства; 
— применять установленные законодательством РФ меры ответственности за нарушения валютного законодательства.

Органы  и агенты валютного контроля имеют  право:

— проводить  проверки соблюдения резидентами и  нерезидентами валютного законодательства; 
— проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

— запрашивать  и получать документы и информацию о проводимых валютных операциях. В  новом Законе приведен исчерпывающий  перечень документов, которые резиденты  и нерезиденты обязаны представлять агентам валютного контроля при  проведении валютных операций. Документы  представляются в виде заверенных копий  или в подлиннике, должны содержать  перевод на русский язык, должны быть легализованы. 
         Органы и агенты валютного контроля, выявившие факт нарушения резидентом или нерезидентом валютного законодательства, передают органу валютного контроля, уполномоченному применять санкции, следующую информацию: 
— о юридическом лице: его наименование, ИНН, место госрегистрации, юридический и почтовый адреса, дату совершения и сумму незаконной операции, суть нарушения с указанием нормативного акта;

— о  физическом лице: его ФИО, данные документа, удостоверяющего личность, адрес  места жительства; дату совершения и сумму незаконной операции, суть нарушения с указанием нормативного акта. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          Новый Закон содержит принципиально иной в отличие от ранее действующего Закона теоретический подход к классификации валютных операций и механизму их регулирования. Значительно сужена сфера регулирования Банка России. Все операции, связанные с внешнеэкономической деятельностью хозяйствующих субъектов регулируются Правительством РФ.

         Законодательно запрещена процедура выдачи индивидуальных разрешений, которые ранее выдавались структурами Банка России. Появились новые экономические меры регулирования — открытие специального счета и внесение сумм резервирования. Действие механизмов резервирования более подробно разработано в подзаконных актах. Все нерегулируемые Правительством РФ и Банком России валютные операции между резидентами и нерезидентами производятся без ограничений. Все валютные операции, для которых органами валютного регулирования не установлен порядок проведения, также проводятся без ограничений. В отношении таких категорий операций, как валютные операции между резидентами, валютные операции между нерезидентами, ввоз и вывоз валютных ценностей, переводы резидентами на их счета за пределами РФ, новый Закон содержит нормы прямого действия. Новый Закон — это по сути сборник многих основных ныне действующих нормативных документов, переработанных и отредактированных законодателем. К сожалению, в ряде случаев законодатель отказывается от общепринятой терминологии (например, понятия «экспорт-импорт»), что затрудняет чтение и трактовку нового Закона.

         Текст нового Закона содержит ряд огрехов (например, понятие «операция, связанная с движением капитала» не раскрывается, но по тексту используется), которые, надеемся, будут устранены в дальнейших редакциях. Функции уполномоченных банков как агентов валютного контроля не сокращаются, более того, эти функции приобретают новую направленность. Ответственные сотрудники уполномоченного банка, как и ранее, запрашивают и изучают документы, обосновывающие проведение валютных операций клиентами, оформляют Паспорта сделок, ведут учет и формируют отчетность по валютным операциям, сообщают органам валютного контроля информацию о клиентах, нарушивших валютное законодательство, а также открывают отдельные счета и производят резервирование средств в установленных случаях.