Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Транспортный налог. 30

Министерство образования и науки Российской Федерации

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Пермский национальный исследовательский

политехнический университет»

Контрольная работа по дисциплине

Налоги и налогообложение

тема: «Транспортный налог»

Выполнила студентка 3 курса

Гуманитарного факультета

Заочного отделения

Специализация:

Финансы и кредит

Группа ФК-09С

Овчинникова Н. Н.

Проверила доцент :

Бельтюкова С. М.

Дата сдачи ____________

Пермь 2012г.

Содержание

Введение

Глава 1. Транспортный налог системе налогообложения………………….

1.1Общие положения

1.2 Объект налогообложения

1.3 Налоговая база

1.4 Налоговый период. Отчетный период

1.5 Налоговые ставки

1.6 Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1.7 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

1.8 Налоговая декларация

Глава 2.

Введение

Актуальность темы обусловлена значением налогов в жизнедеятельности любого государства. В настоящее время Российская Федерация переживает период реформ, затрагивающий сферы управления, налогообложения, межбюджетных отношений, без чего не может существовать ни одно государство. Во многом все сказанное относится и к транспортному налогу. До принятия НК РФ законодательного определения термина «установить налог или сбор» не существовало. Между тем Налоговый кодекс в положениях статьи 17 закрепил определение установления данных платежей. Однако до настоящего времени возникают многочисленные вопросы, связанные с установлением федеральных, региональных и местных налогов и сборов, что связано с нечеткостью соответствующих положений НК РФ. В связи с этим требуется законодательное закрепление четких и обоснованных правил или порядка установления налогов и сборов Российской Федерации.

Транспортный налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Основной целью настоящей работы является комплексное изучение порядка установления и уплаты транспортного налога, его территориальных уровней.

Исходя из намеченной цели, поставлены следующие основные задачи контрольной работы:

–определить нормативную характеристику транспортного налога,

–рассмотреть правовые аспекты исчисления и взимания транспортного налога,

–выявить особенности регионального законодательства о транспортном налоге.

Объектом контрольной работы являются общественные отношения, связанные с установлением транспортного налога на территории Российской Федерации, его введением на различных территориальных уровнях.

Предмет исследования составляют нормы законодательства о транспортном налоге.

Глава 1. Транспортный налог системе налогообложения

1.Общие положения

Транспортный налог отнесен к числу региональных налогов. Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

1.1.Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

1.2.Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

1.3.Налоговая база

Налоговая база определяется:

- в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

-в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

-в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

-налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

1.4.Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

1.5.Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица№1 Налоговые ставки

┌──────────────────────────────────────────────────────────────┬─────────┐

│ Наименование объекта налогообложения │Налоговая│

│ │ ставка, │

│ │ рублей │

├──────────────────────────────────────────────────────────────┼─────────┤

│ 1 │ 2 │

│Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │ │

│силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 25 │

│свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно│ 30 │

│свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно│ 50 │

│свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно │ 58 │

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 58 │

│Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой │ │

│лошадиной силы): │ │

│до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно │ 10 │

│свыше 20 до 35 л.с. (свыше 14,7 до 25,74 кВт) включительно │ 19 │

│свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) │ 19 │

│Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │

│до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно │ 48 │

│свыше 200 л.с. │ 48 │

│Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │ │

│силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 25 │

│свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 кВт) включительно│ 40 │

│свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно│ 48 │

│свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно │ 58 │

│свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 58 │

│Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на│ │

│пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) │ 25 │

│Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной │ │

│силы): │ │

│до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно │ 10 │

│свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) │ 20 │

│Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с│ │

│мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 16 │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 31 │

│Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с │ │

│каждой лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 31 │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 62 │

│Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): │ │

│до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 39 │

│свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 78 │

│Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется │ 78 │

│валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой │ │

│вместимости) │ │

│Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели │ 45 │

│(с каждой лошадиной силы) │ │

│Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма │ 36 │

│силы тяги) │ │

│Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие │ 780 │

│двигателей (с единицы транспортного средства) │ │

└──────────────────────────────────────────────────────────────┴─────────┘

1.6.Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Сведения представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

1.7.Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

1.8.Налоговая декларация

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Глава 2.

2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

ООО «Барс»

Предприятие ООО «Барс» зарегистрировано в г. Перми. Офисные помещения располагаются по адресу: 614070, г. Пермь, ул. Студенческая, 25А-4, транспортные средства находятся на стоянке, арендуемой у организации ООО «КамПассажирТранс» по адресу: 614064, г. Пермь, ул. Ижевская, 25.

Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации (16.10.2002 года, регистрационный номер 1025901368360) и имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках, круглую печать и штамп со своим наименованием, эмблему, зарегистрированную в установленном законодательством порядке.

Единственным участником Общества является гражданин Российской Федерации Титов Александр Брониславович.

2.2. Пример расчета транспортного налога

Транспортный налог для одного транспортного средства в общем случае будет рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

Пример расчетов:

1. Грузовой автомобиль MAN TGA 18.350 4X2 BLS, мощностью 351 л.с. зарегистрирован в Перми и числится за организацией ООО «Барс» в течение 2011 года. Сумма подлежащего внесению в бюджет транспортного налога за 2011 год:

351л.с. * 58 руб. = 20358 руб.

Сумму транспортного налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать - зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Например, в соответствии с региональным законом налог уплачивается единовременно - по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

Но региональные законы могут устанавливать и авансовые платежи по транспортному налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

2.Организация ООО «Хантер» приобрела 20 мая 2010 года легковой автомобиль Mazda3 мощностью 105 л.с. и зарегестрировала его в Санкт-Петербурге.

Сумма транспортного налога:

105л.с.*35руб.*8мес.:12мес.=2450руб.

В бухгалтерском учете ООО «Хантер» будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу»

- 2450 руб. - начислен транспортный налог;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по транспортному налогу» КРЕДИТ 51

- 2450 руб. уплачен транспортный налог в бюджет.

3.Организация ООО «Хантер» приобрела и зарегистрировала 6 апреля 2007 года автомобиль Opel Vectra мощностью 155л.с.. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2007 года.

Следовательно, сумма налога:

155л.с.*50руб.*8мес.:12мес.=5167руб.

4.Грузовой автомобиль ЗИЛ-131 имеет мощность 155л.с.. 10 июля 2007 года налогоплательщик заменил и зарегистрировал двигатель мощностью в 190л.с.

Сумма транспортного налога:

((155л.с.*7мес.)+(190л.с.*5мес)):12мес.*50руб=8479руб.

Заключение.

Налоговая система является одним из самых важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.