Транспортный налог. 24

Транспортный налог

Общие положения (Статья 356).

Транспортный налог (далее в  настоящей главе - налог) устанавливается  настоящим Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

(часть вторая в ред. Федерального  закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщики (Статья 358).

Налогоплательщиками налога (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

(часть третья в ред. Федерального  закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ)

Объект налогообложения (Статья 358).

1. Объектом налогообложения признаются  автомобили, мотоциклы, мотороллеры,  автобусы и другие самоходные  машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также  моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 лошадиных  сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные  суда;

4) пассажирские и грузовые морские,  речные и воздушные суда, находящиеся  в собственности (на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

(в ред. Федерального закона  от 27.12.2009 N 368-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

5) тракторы, самоходные комбайны  всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие  на праве оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная и (или) приравненная  к ней служба;

(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

7) транспортные средства, находящиеся  в розыске, при условии подтверждения  факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском  международном реестре судов.

(пп. 9 введен Федеральным  законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ)

Налоговая база (Статья 359).

1. Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных  средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

(в ред. Федерального  закона от 20.08.2004 N 108-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1.1) в отношении воздушных транспортных  средств, для которых определяется  тяга реактивного двигателя, - как  паспортная статическая тяга  реактивного двигателя (суммарная  паспортная статическая тяга  всех реактивных двигателей) воздушного  транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

(пп. 1.1 введен Федеральным законом  от 20.08.2004 N 108-ФЗ)

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего  пункта, - как единица транспортного  средства.

(в ред. Федерального закона  от 20.08.2004 N 108-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. В отношении транспортных средств,  указанных в подпунктах 1, 1.1 и  2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется отдельно по  каждому транспортному средству.

(в ред. Федерального закона  от 20.08.2004 N 108-ФЗ)

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Статья 360. Налоговый период. Отчетный период

(в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

1. Налоговым периодом признается  календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

3. При установлении налога законодательные  (представительные) органы субъектов  Российской Федерации вправе  не устанавливать отчетные  периоды.

Налоговые ставки (Статья 361).

1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской  Федерации соответственно в зависимости  от мощности двигателя, тяги  реактивного двигателя или валовой  вместимости транспортного средства  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

(п. 1 в ред. Федерального закона  от 27.11.2010 N 307-ФЗ)

2. Налоговые ставки, указанные в  пункте 1 настоящей статьи, могут  быть увеличены (уменьшены) законами  субъектов Российсой Федерации,  но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера  уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации  не применяется в отношении автомобилей  легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

(абзац введен Федеральным законом от 27.11.2010 N 307-ФЗ)

(п. 2 в ред. Федерального  закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)

3. Допускается установление дифференцированных  налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных  средств, а также с учетом  количества лет, прошедших с  года выпуска транспортных средств,  и (или) их экологического класса.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2009 N 282-ФЗ)

Количество лет, прошедших с  года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах  с года, следующего за годом выпуска  транспортного средства.

(абзац введен Федеральным законом  от 28.11.2009 N 282-ФЗ)

4. В случае, если налоговые ставки  не определены законами субъектов  Российской Федерации, налогообложение  производится по налоговым ставкам,  указанным в пункте 1 настоящей  статьи.

(п. 4 введен Федеральным законом  от 29.11.2012 N 202-ФЗ)

Порядок исчисления суммы налога и  сумм авансовых платежей по налогу (Статья 362).

(в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

1. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют сумму  налога и сумму авансового  платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет по итогам налогового  периода, исчисляется в отношении  каждого транспортного средства  как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

(п. 2 в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

2.1. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу  по истечении каждого отчетного  периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

(п. 2.1 введен Федеральным законом  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

3. В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия  с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

(в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

5. Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств,  обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения  сведения о транспортных средствах,  а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(в ред. Федеральных законов  от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ)

6. Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе  предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

(п. 6 введен Федеральным законом  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

Порядок и сроки уплаты налога и  авансовых платежей по налогу (Статья 363)

(в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

1. Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  налогоплательщиками в бюджет  по месту нахождения транспортных  средств в порядке и сроки,  которые установлены законами  субъектов Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов  от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может  быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 20.10.2005 N 131-ФЗ, в ред. Федеральных законов от 28.11.2009 N 283-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

(абзац введен Федеральным законом  от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

2. В течение налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями,  уплачивают авансовые платежи  по налогу, если законами субъектов  Российской Федерации не предусмотрено  иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

(п. 2 в ред. Федерального закона  от 20.10.2005 N 131-ФЗ)

3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления  допускается не более чем за три  налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

(абзац введен Федеральным законом  от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Налогоплательщики, указанные в  абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых  периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

(абзац введен Федеральным законом  от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с  перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом  от 28.11.2009 N 283-ФЗ)

(п. 3 в ред. Федерального закона  от 18.06.2005 N 62-ФЗ)

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ

Если ставки транспортного налога законом субъекта РФ не определены, то применяются ставки, установленные Налоговым кодексом РФ.

В ст. 361 НК РФ введено новое правило (п. 4), согласно которому налогообложение  производится по ставкам транспортного  налога, установленным в п. 1 указанной  статьи, если законами субъектов РФ ставки не определены.

Задача.

 ООО «Вектор» осуществляет  розничную торговлю через павильон  площадью 120 кв.м.  Торговля осуществляется продовольственными и непродовольственными товарами. В январе 6 человек,  в феврале численность работников 6, в  т.ч 1 работник  не работал по причине болезни 7 дней  и ему  выплачено пособие по временной нетрудоспособности в размере 8 300руб. за счет средств работодателя, при этом  его среднемесячный заработок составил 985 руб.  ,   в марте  были приняты 2 грузчика и численность достигла 8 человек.

За налоговый период ежемесячно начислялась зарплата в  размере 8 500руб. каждому.

1.Исчислите сумму единого налога  на вмененный доход, подлежащего  уплате в бюджет.

2. Заполнить соответствующие листы налоговой декларации.

Решение задачи:

1.Расчет вмененного дохода для  розничной торговли. Физическим  показателем в данном случае, будет являться квадратный метр торговой площади, базовая доходность составляет 1800 руб.

ВД = (БД*(N1 + N2 + N3)*К1*К2

где:   ВД - величина вмененного дохода;

БД - значение базовой  доходности в месяц по определенному  виду предпринимательской деятельности;

N1, N2, N3 - физические  показатели, характеризующие данный  вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

К1 - устанавливаемый на календарный  год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, в 2013 году показатель составил 1,569;

К2 - корректирующий коэффициент базовой  доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Значение К2 для данного вида деятельности г. Красноярска составляет 1,0 единицы.

ВД = (1800*(120+120+120)*1,569*1,0 = 1016712 руб.

ЕНВД = 1016712*15% = 152506,8 руб.

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ плательщики  единого налога на вмененный доход вправе уменьшать исчисленный налог на уплаченные страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование  на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний.

Тарифы страховых взносов на 2013 год составляют:

- в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) – 26 %;

- в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %;

- в Фонд обязательного социального  страхования 2,9 %;

- взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний 0,2%.

Заработная плата за январь = 8500*6 = 51000 руб.

В феврале 20 рабочих дней, допустим, с учетом периода временной нетрудоспособности работник отработал 15 дней из 20, тогда  заработная плата за отработанное время составит:

8500/20 дней*15 дней = 6375 руб.

Заработная плата за февраль = 8500*5 + 8300 + 6375 = 57175 руб.

Заработная плата за март = 8500*8 = 68000 руб.

Сумма страховых взносов и пособий  по временной нетрудоспособности, уплаченных за работников, составляет:

(51000 + 6375 + 42500 + 68000)*30,2% + 8300 = 58998,25 руб.

152506,8*50% = 76253,4 руб.

58998,25 руб. < 76253,4 руб.

152506,8 – 58998,25 = 93508,55 руб. – ЕНВД  к уплате