Транспортный налог. 28

Содержание:

Введение………………………………………………………………….………3

1. Характеристика налога ……  ……………………………………………….4
2. Роль в бюджете ………………………………………………………………18
3. Изменения в законодательстве……………………………………………..19

Заключение……………………………………………………………..………..21

Список литературы…………………………………………………..………….22

Введение

Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно  знать и уметь правильно с  ними обращаться, дабы не понести ответственность  перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

Объектом исследования данной работы является транспортный налог.

Тема данной работы является актуальной. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет, и они пользуются им по доверенности.

Поэтому важно  знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы.

1. Характеристика налога

Транспортный налог  был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств в местный бюджет, так как относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ, однако объект налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются Федеральным законодательством.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 20.10.2005 N 131-ФЗ, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр  и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект  налогообложения

Объектом налогообложения  признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

- весельные  лодки, а также моторные лодки  с двигателем мощностью не  свыше 5 лошадиных сил;

-автомобили  легковые, специально оборудованные  для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- промысловые  морские и речные суда;

- пассажирские  и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные  средства, принадлежащие на праве  хозяйственного ведения или оперативного  управления федеральным органам  исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные  средства, находящиеся в розыске,  при условии подтверждения факта  их угона (кражи) документом, выдаваемым  уполномоченным органом;

- самолеты и  вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- суда, зарегистрированные  в Российском международном реестре  судов.

Налоговая база

Налоговая база определяется:

- в отношении  транспортных средств, имеющих  двигатели (за исключением транспортных  средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

-в отношении  воздушных транспортных средств,  для которых определяется тяга  реактивного двигателя, - как паспортная  статическая тяга реактивного  двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

-в отношении  водных несамоходных (буксируемых)  транспортных средств, для которых  определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

-налоговая база  определяется отдельно по каждому  транспортному средству.

-в отношении  водных и воздушных транспортных  средств, не указанных в ранее, - как единица транспортного средства;

- налоговая база определяется отдельно

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым  периодом признается календарный  год.

2. Отчетными  периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются  первый квартал, второй квартал,  третий квартал.

3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Таблица№1 - Налоговые ставки в Кемеровской области

2. Налоговые  ставки, указанные в пункте 1, могут  быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не больше чем в 5 раз.

3. Допускается  установление дифференцированных  налоговых ставок в отношении  каждой категории транспортных  средств, а также с учетом  срока полезного использования  транспортных средств.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы  авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с  учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную  регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Сведения представляются органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В течение налогового периода  налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, описанном выше.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые льготы

В соответствии с федеральным  законодательством, транспортный налог  не взимается со следующих видов транспортных средств: 1. Легковые автомобили с ручным управлением для инвалидов а также обычные автомобили с двигателем мощностью менее 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения; 2. Автомобили Минобороны России, органов внутренних дел Российской Федерации, Государственной противопожарной службы МЧС России, учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и органов по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; 3. Транспортные средства, находящиеся в розыске. (Для освобождения от уплаты налога владелец транспортного средства должен представить в налоговую инспекцию справку из милиции о том, что автомобиль угнан и находится в розыске. В данной справке должна быть указана дата обращения в органы милиции). 

В Кемеровской области от уплаты транспортного налога освобождаются:

1. Организации  автотранспорта общего пользования  в отношении транспортных средств,  осуществляющих перевозки пассажиров (кроме маршрутных такси и такси).

2. Пенсионеры, получающие  трудовую пенсию по старости, трудовую пенсию по инвалидности или пенсию по инвалидности в соответствии с федеральным законодательством и имеющие легковые автомобили, мотоциклы, грузовые автомобили и другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу. Льгота предоставляется при наличии у пенсионера или его супруга (супруги) медицинской справки установленного образца о его (ее) годности к управлению транспортным средством и удостоверения, подтверждающего право на управление соответствующим транспортным средством. Пенсионерам, получающим трудовую пенсию по старости, трудовую пенсию по инвалидности II, III степени утраты трудоспособности или пенсию по инвалидности II, III степени утраты трудоспособности, льгота предоставляется в размере не более 1200 рублей. Пенсионерам, получающим трудовую пенсию по инвалидности I степени утраты трудоспособности, или пенсию по инвалидности I степени утраты трудоспособности, - не более 600 рублей.

Льгота предоставляется  в отношении только одного транспортного средства по выбору налогоплательщика.

3. Детские дома (для детей раннего (с 1,5 года  до 3 лет), дошкольного, школьного  возрастов) смешанные; детские  дома-школы,

школы-интернаты  для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей; специальные (коррекционные) детские дома для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с ограниченными возможностями здоровья, то есть имеющих недостатки в физическом и (или) психическом развитии; специальные (коррекционные) школы-интернаты для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, с отклонениями в развитии. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

4. Специализированные  учреждения для несовершеннолетних, нуждающихся в социальной реабилитации; реабилитационные центры для  детей и подростков с ограниченными  возможностями; центры социальной  помощи семье и детям. Льгота  предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

5. Медицинские  учреждения. Льгота предоставляется  только в отношении специально  оборудованных санитарных транспортных средств для перевозки больных.

6. Образовательные  учреждения начального профессионального  образования, которые осуществляют  подготовку специалистов по специальностям: водитель автомобиля категорий  "В", "С"; тракторист-машинист  сельскохозяйственного производства категорий "А", "В", "С", "D", "E", "F". Льгота предоставляется только в отношении учебных транспортных средств, которые используются в учебном процессе.

7. Расположенные  в сельских населенных пунктах:  дошкольные и общеобразовательные  (начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования) учреждения, общеобразовательные учреждения начального профессионального образования. Льгота предоставляется в отношении автобусов с мощностью двигателя до 200 л.с. (до 147,1 кВт) и грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

8. Сельскохозяйственные  товаропроизводители, осуществляющие  предпринимательскую деятельность  по производству сельскохозяйственной  продукции, удельный вес доходов  от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 процентов и более. Льгота предоставляется в отношении всех видов автотранспортных средств, кроме легковых автомобилей.

9. Организации  потребительской кооперации, созданные  в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.92 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"; организации, использующие труд инвалидов, при условии доли оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда не менее 50 процентов. Льгота предоставляется в отношении двух категорий транспортных средств: "грузовые автомобили" и "другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу".

10. Общественные  организации инвалидов. Льгота  предоставляется только в отношении транспортных средств, используемых для осуществления уставной деятельности.

11. Детские дома  семейного типа. Льгота предоставляется  в отношении всех видов автотранспортных  средств."

12. Пенсионеры, получающие трудовую пенсию по  старости, трудовую пенсию по инвалидности II, III степени утраты трудоспособности или пенсию по инвалидности II, III степени утраты трудоспособности, имеющие катера или моторные лодки с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт) включительно.

Льгота предоставляется в отношении одного транспортного средства.

Налоговая декларация

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые расчеты  по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение  налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Крупнейшие  налогоплательщики представляют налоговые  декларации (расчеты) в налоговый  орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налоговая декларация может быть представлена в электронном  виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.

Налогоплательщик  заполняет и включает в свою декларацию только те листы, которые ему необходимы.

Декларация  имеет сквозную нумерацию страниц  с проставлением номера, начиная  со второй страницы. Каждая страница декларации (за исключением страницы 1 титульного листа декларации), представляемая организацией, после слов "достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" должна быть подписана одним из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений на первой странице декларации с указанием даты подписания.

В верхней части  каждой страницы декларации проставляется ИНН/КПП организации.

Пример  расчета транспортного налога

Транспортный  налог для одного транспортного  средства в общем случае будет  рассчитываться по следующей формуле:

ТН=НБ*НС*К, где

ТН-сумма налога;

НБ-налоговая  база (л.с., тонна, ед.);

НС-налоговая ставка(руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.);

К-коэффициент (число месяцев в году, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12). Месяц, в котором был зарегистрировано или снято с учета транспортное средство, считается целиком.

Сумму транспортного  налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли. В какой момент это нужно сделать – зависит от учетной политики организации. Если предприятие определяет доходы и расходы для расчета прибыли кассовым методом, то включать суммы налога в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, нужно по мере его уплаты. А если учетной политикой организации утвержден метод начисления, тогда все будет зависеть от положений того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.

Например, в  соответствии с региональным законом  налог уплачивается единовременно – по итогам налогового периода, то есть года. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.

Но региональные законы могут устанавливать и  авансовые платежи по транспортному налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

2. Роль в бюджете

Транспортный (или  как многие его называют - автомобильный) налог является региональным налогом. Поэтому ставки и льготы по транспортному налогу утверждают региональные власти. Кроме того, чиновники субъекта федерации могут устанавливать отчетные периоды по транспортному налогу. 
3. Изменения в законодательстве

Минпромторг разъяснил  свои планы по изменению транспортного  налога.

Ведомство не оспаривает идею обнуления ставки для автомобилей  с двигателями мощностью менее 150 лошадиных сил.

Министерство  промышленности и торговли опубликовало официальные комментарии к информации о планах увеличения транспортного налога. Как мы уже сообщали, базовая ставка транспортного налога на автомобили, выпущенные до 2006 года, может удвоиться. Такие предложения содержатся в письме замминистра промышленности Андрея Дементьева, разосланном на согласования в ведомства. Минпромторг предлагает, в частности, привязать базовую ставку налога на легковые и грузовые машины, автобусы и мотоциклы к экологическому классу транспортного средства. На сайте ведомства появились пояснения директора Департамента автомобильной промышленности Минпромторга Алексея Рахманова по вопросу об изменении транспортного налога:

"Минпромторг  России выступает за обновление  автомобильного парка России  во всех сегментах. Это один  из ключевых факторов развития  нашего автопрома и условие выполнения положений Стратегии развития автомобильной промышленности до 2020 года. При этом мы понимаем, что мотивацией к приобретению потребителями более экологичных автомобилей могут служить меры налогового стимулирования. В соответствии с российским законодательством, единственным рычагом воздействия на автовладельца на сегодняшний день является транспортный налог. Стоит отметить, что принятое Правительственной комиссией по бюджетному проектированию решение о снижении ставок транспортного налога с учетом увеличения ставок акцизов на нефтепродукты позволит восстановить "принцип социальной справедливости": кто больше ездит – тот больше платит.

Совместно с  Минтрансом России мы сделали первый шаг, сформулировав предложения  о дифференциации базовых ставок транспортного налога в зависимости от экологического класса. Наши предложения основываются на уже принятом решении о двукратном снижении ставок транспортного налога.

Более того, мы не оспариваем идею возможного обнуления ставки транспортного налога для автомобилей с мощностью двигателей менее 150 лошадиных сил. Следует напомнить, что основу российского автомобильного парка составляют машины с мощностью двигателя менее 150 лошадиных сил.

Минпромторг России также согласился с предложениями Минтранса России об изменении базы взимаемого транспортного налога в отношении грузового транспорта в зависимости от полной массы автомобиля или автопоезда".

Заключение

В данной работе были отражены следующие сведения:

- по каким ставкам облагается транспортный налог;

- кто является  налогоплательщиком;

- какова база  налогообложения;

- можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога;

В целом можно  сказать, что транспортный налог  является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко.

Согласно статье 264 Налогового Кодекса Российской Федерации  суммы налогов и сборов (в том  числе и транспортного налога), таможенных пошлин и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. То есть при расчете налога на прибыль организаций налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы налогов и сборов.

Список литературы

1. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. Учебник. М.,2008
2. Налоговый кодекс РФ.
3. http://www.consultant.ru/popular/nalog2/3_16.html#p14811