Транспортный налог. 26

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  БЮДЖЕТНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

 

Факультет __ Заочный финансово-кредитный_______

^{(название факультета)}

Специальность __Финансы и кредит______

                                          ^{(название специальности,  направления)}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по  дисциплине "РЕГИОНАЛЬНЫЕ И МЕСТНЫЕ  НАЛОГИ"

 

(Вариант  № 5   )

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                            Исполнитель:

                                                        Специальность: финансы и кредит

                                                          № зачетной книжки:

                                                                          Руководитель:

 

 

 

 

 

Владимир  – 2013

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДНИЕ ………………………………………………………..…………….…3

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ТРАНСПОРТНОГО  НАЛОГА ………………….…...4

 

2. ЗАДАЧИ ………………………………………………………………………13

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ………………………………………………..……….……….14

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………15

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДНИЕ

Налоги  являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом. 
 При выборе темы реферата я остановилась на теме: «Транспортный налог», т.к. данный вид налога уплачивается не только организациями и предприятиями, но и физическими лицами, т.е. обычными гражданами.  
 Право установления и введения транспортного налога на территориях субъектов Российской Федерации отнесено к компетенции законодательных органов власти субъектов Российской Федерации. Транспортный налог подлежит к уплате на той территории, где принят соответствующий региональный закон. Субъекты Российской Федерации сами определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу, а также могут предусматривать налоговые льготы.           
 Данный налог является региональным, а значит, местные власти вправе увеличивать и уменьшать налог, но в соответствии с законодательством РФ. С помощью данного налога можно регулировать поступления денежных средств и пополнять областной бюджет. 
 В своей работе я поставила цель: рассказать об общих положениях транспортного налога, о ставках, льготах, налогоплательщиках и уплате данного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

 

Региональный  транспортный налог введён в действие с 1 января 2003г. Взамен действующих до того времени налога с владельцев транспортных средств, регулируемого  Законом РФ от 18.10.1991 № 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации», и  налога на водно-воздушные транспортные средства, регулируемого Законом  РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество  физических лиц». Он установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории.

При этом Кодекс предоставил право законодательным (представительным) органам власти субъектов Федерации определять только следующие характеристики данного  налога: ставку налога (в границах, установленных  Налоговым кодексом), порядок и  сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. Кроме того, при  установлении налога в законах субъектов  Федерации могут также предусматриваться  налоговые льготы и соответствующие  основания для их применения налогоплательщиками.

Таким образом, Налоговый кодекс предоставил субъектам  Федерации достаточно существенные полномочия по установлению и введению транспортного налога.

Плательщиками налога являются лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. При этом имеется определенная особенность установления налогоплательщика по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения другим лицам до момента официального опубликования закона о транспортном налоге. В этом случае налогоплательщиком выступает лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Объектом  налогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке.

Вместе  с тем Налоговым кодексом установлен достаточно широкий перечень транспортных средств, которые не относятся к  объектам налогообложения.

В частности, не облагаются налогом:

 –  весельные лодки, а также моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 л. с.;

 –  полученные или приобретенные  через органы социальной защиты  населения автомобили с мощностью  двигателя до 100 л. с., или 73,55 кВт, а также автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

 –  промысловые морские и речные  суда, а также пассажирские и  грузовые морские, речные и  воздушные суда, находящиеся в  собственности, на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления  у организаций, основным видом  деятельности которых является  осуществление пассажирских или  грузовых перевозок; 

– тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для  перевозки птицы, скота, автомобили ветеринарной помощи, технического обслуживания и др.), если они зарегистрированы на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

 –  транспортные средства, принадлежащие  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной  власти, где законодательно предусмотрена  военная или приравненная к  ней служба;

– транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта  их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом.

Налоговая база по налогу установлена в зависимости  от категории объекта налогообложения. В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой  является мощность двигателя транспортного  средства в лошадиных силах, а  по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного  двигателя, – паспортная статическая  тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах  силы.

В отношении  водных несамоходных, т. е. буксируемых  транспортных средств, по которым установлена  валовая вместимость, налоговой  базой является указанная вместимость  в регистровых тоннах.

По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена  как единица транспортного средства.

При этом налоговая база установлена Кодексом единая для всех транспортных средств, независимо от марки и страны их изготовления.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются 1, 2 и 3 квартал.

Налоговые ставки по налогу, как уже отмечалось, устанавливаются законами субъектов  Федерации в зависимости от налоговой  базы и на основе определенных Налоговым кодексом средних ставок налогообложения, указанных в таблице.

Установленная существенная дифференциация средних  налоговых ставок в зависимости  от мощности двигателя транспортного  средства направлена на усиление социальной справедливости при взимании этого  налога, имея в виду, что максимальные ставки установлены по более мощным, а значит, и более дорогим автотранспортным средствам.

Сравнительно  высокие налоговые ставки предусмотрены  по таким транспортным средствам, как  самолеты, катера, яхты, гидроциклы и  другие подобные водные и воздушные  транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества  являются физические лица и организации  с достаточно большими финансовыми  возможностями.

Право установления конкретных налоговых ставок предоставлено  законодательным (представительным) органам  субъектов Федерации, которые могут  увеличивать или уменьшать указанные  средние налоговые ставки, но не более чем в 10 раз.

При этом федеральное законодательство не исключает  права субъектов РФ по установлению дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока полезного использования  транспортных средств.

При установлении законодательными (представительными) органами субъектов Федерации конкретных ставок многие из них были достаточно существенно скорректированы. При  этом по большинству автомобилей  отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.

Таблица 1. Ставки транспортного налога по городу Владимир.

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка в рублях
Легковые автомобили с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	28
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	40
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	120
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	5
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	15
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	30
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	60
Грузовые автомобили с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	38
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	48
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	60
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	70
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной  силы)	20
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	20
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	40
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	30
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	80
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	60
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	80
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200
Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой  вместимости)	60
Самолеты, вертолеты и иные воздушные  суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	75
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства)	700

 

Порядок исчисления налога установлен в зависимости  от категории налогоплательщиков. В  частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма  налога, подлежащая уплате налогоплательщиками  – физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые  органы органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств  на российской территории. В связи  с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого  транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В том  случае, если регистрация транспортного  средства или снятие его с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т. д.) были осуществлены в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения по утвержденным ФНС России формам о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в  этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Эти органы обязаны также сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения обо всех транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего  календарного года, до 1 февраля текущего календарного года, а также обо  всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год.

Порядок и сроки уплаты налога, как уже  отмечалось, установлены законами соответствующих  субъектов Федерации. Согласно законодательству налогоплательщики-организации обязаны  представить в налоговый орган  по месту нахождения транспортных средств  налоговую декларацию в соответствии со сроком, установленным законом  субъекта Федерации.

Налогоплательщику – физическому лицу налоговым  органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода должно быть вручено налоговое уведомление  о подлежащей уплате сумме налога.

Данный  налог является одним из основных источников доходов территориального дорожного фонда.

Уплата  налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками  по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может  быть установлен ранее 1 февраля года следующего за истекшим.

В течение  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают исчисленную сумму налога.

Сумму авансовых  платежей исчисляется по истечении  отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и соответствующей налоговой базы, что позволяет осуществлять равномерную уплату авансовых платежей транспортного налога в течение года.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении  налогового периода представляют в  налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую  декларацию по налогу.

Форма налоговой  декларации по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым  платежам по налогу.

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса  отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

 

 

2. ЗАДАЧИ

1. Площадь  земельного участка, принадлежащего на праве собственности религиозной организации на 1 января текущего года, – 25 000 м², в том числе площадь, занятая сооружениями религиозного назначения, – 6000 м², остальная площадь – земли сельскохозяйственного назначения. Кадастровая стоимость 1 м² земельного участка составляет 970 руб. Определить налоговую базу для исчисления земельного налога; размер земельного налога за налоговый период; сроки уплаты авансовых платежей по налогу и сроки уплаты налога по итогам налогового периода; сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации.

Решение: 6000 м² - не облагаются налогом (ст.325 п.4)

Площадь облагаемая налогом  = 25 000 м² - 6 000м² = 19 000 м²

Налоговая база =  19 000 м² * 970 рублей = 18 430 000 рублей

Размер земельного налога = 18 430 000 рублей * 0,3% = 55 290 рублей

Сроки уплаты авансовых платежей: 1 квартал - 10 мая, 2 квартал – 10 августа, 3 квартал – 10 ноября.

Сроки уплаты налога по итогам налогового периода 1 марта.

Сроки подачи налоговых расчетов и налоговой декларации не позднее 1 февраля года следующего за налоговым периодом.

2. Гражданин имеет на территории муниципального образования дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 198 тыс. руб., и земельный участок 800 м². С 20 мая гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость 1 м² земли – 850 руб. Определить размер налога на имущество физических лиц за год, размер земельного налога за год.

Решение: В соответствии с ФЗ от 9 декабря 1991 г. пенсионеры налог на имущество не платят.

Размер налога на имущество = 198 000 рублей * 0,08% * 4/12 = 53 рубля.

Срок уплаты не позднее 1 ноября года следующего за отчетным периодом.

Размер земельного налога = 800 м² * 850 руб. * 0,1% = 680 рублей.

Срок уплаты не позднее  5 ноября года следующего за отчетным периодом.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Таким образом, транспортный налог  появился в России взамен отмененного дорожного налога. Он является основным источником финансирования строительства и ремонта автодорог.

Транспортный налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который устанавливается Налоговым  кодексом РФ и законами субъектов  РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых  зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Глава 28 НК РФ "Транспортный налог" вступила в действие с 30.08.2002 в связи  с принятием Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений  и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и  некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

На основании статей 12 и 14 НК РФ транспортный налог относится к  региональным налогам и обязателен к уплате на территориях соответствующих  субъектов Российской Федерации.

Льгот по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрено. При этом ст. 356 НК РФ законодательным (представительным) органам государственной  власти субъектов РФ предоставлено  право при установлении транспортного  налога определять налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Как в случае с большинством налогов, уплачиваемых организацией, налоговым  периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными  периодами - I, II и III кварталы (п. п. 1, 2 ст. 360 НК РФ). В каждом регионе ставка налога своя - субъекты Федерации могут  уменьшать или увеличивать базовую  ставку в 10 раз.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1) Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный закон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (в ред. от 27 декабря 2009 г.)

2) Булаев С.В. Новшества транспортного налога в 2010 году // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010, N 1

3) Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году // Налоговый вестник, 2010, N 1

4) Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налоговой политики в Российской федерации в 2010-2012 годах // Все о налогах, 2009, N 10

5) Мошкович М.М. Любишь кататься - люби и в налоговую ходить // ЭЖ-Юрист, 2009, N 7

6) Никитина С.В. Региональные и местные налоги: поправки - 2010 // Главная книга, 2010, N 2

7) Петрухина Т.Г. Исчисление и взимание транспортного налога. Некоторые аспекты // Право и экономика, 2009, N 4

8) Петрухина Т.Г. Правовое регулирование исчисления и взимания транспортного налога // Налоговые споры: теория и практика, 2009, N 11

9) Попова С.С. Использование понятий "имущество" и "имущественных прав" в целях налогообложения // Налоги и налогообложение, 2009, N 3

10) Цыганков Э.М. Граждане почувствовали налоговое бремя собственности // Налоговая политика и практика, 2010, N 1