Транспортный налог. 3

    СОДЕРЖАНИЕ 

Введение…………………………………………………………………........2

1.Общая характеристика транспортного налога………………………….3

2.Налогоплательщики транспортного налога……………………………..4

3.Объект налогообложения………………………………………………….6

4.Налоговая база……………………………………………………………..8

5.Налоговые ставки…………………………………………………………..8

6.Налоговый период, порядок и сроки уплаты транспортного налога…11

Заключение……………………………………………………………………15

Литература……………………………………………………………………16

Практическое  задание………………………………………………………..17 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

    Налоги  являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. В связи с этим взимание налогов является важным условием функционирования государства. Уплата законно установленных налогов является конституционной обязанностью каждого гражданина.

    Происходящие  в России изменения в области  экономики, стремительное трансформирование  взаимоотношений между хозяйствующими субъектами друг с другом и их взаимоотношения  с бюджетом, процесс интегрирования российской экономики в мировую, требуют от государства проведения адекватной налоговой политики и  формирования эффективной налоговой  системы. Сказанное, однако, на современном этапе может быть принято только как направление формирования налоговой системы России, поскольку действующая система далека от идеальной.

    Порядок исчисления и уплаты транспортного  налога определяется главой 28 «Транспортный  налог» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), введенной в действие Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в часть  вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» с 1 января 2003 года. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Общая характеристика транспортного налога.

    Понятие "транспортный налог" не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог  был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". Налог  взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте "б" п. 25 Указа  было установлено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме  бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость  продукции (работ, услуг).

    Средства  от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для  финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).

    В настоящее время правовому регулированию  транспортного налога посвящена  гл. 28 Налогового кодекса РФ, введенная  в действие ФЗ от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ

    С введением в действие  указанной  главы из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации были  исключены:

    1) налог на пользователей автодорог; 

    2) налог с владельцев транспортных  средств; 

    3) акцизы с продажи легковых  автомобилей в личное пользование  граждан (статьи 2 и 9 Закона N 110-ФЗ);

    4) налог на водно-воздушные транспортные  средства, ранее уплачиваемый физическими  лицами в соответствии с Законом  РФ от 19.12.91 N 2003-1 "О налогах на  имущество физических лиц" (ст. 3 Закона N 110-ФЗ).

    В соответствии с гл. 28 Налогового кодекса  транспортный налог является региональным налогом.

    Он  устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

    Налоговым кодексом РФ установлены полномочия субъектов по регулированию транспортного  налога.  Вводя в действие налог на своей территории, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым Кодексом, порядок и сроки его уплаты. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. 
 
 
 

    2. Налогоплательщики транспортного налога

    В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками  транспортного налога признаются организации  и физические лица, на имя которых  зарегистрированы транспортные средства.

    Транспортные  средства" - это обобщенное наименование объекта налогообложения. В соответствии со ст. 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах  соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического  лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества  и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

    Таким образом, регистрация транспортного  средства влечет возникновение обязанности  по постановке на налоговый учет.

    Согласно  Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в  Государственной инспекции безопасности дорожного движения, утвержденным приказом МВД России от 26.11.96 N 624 "О порядке  регистрации транспортных средств", транспортные средства регистрируются только за юридическими или физическими  лицами, указанными в паспорте транспортного  средства, в справке-счете или  ином документе, удостоверяющем право  собственности на транспортные средства (п. 1.3).

    Вместе  с тем установлено, что при  изменении места эксплуатации транспортного  средства осуществляется временная  регистрация его места пребывания. Однако особенностью режима временной  регистрации является то, что автотранспортное средство в период пребывания по месту  эксплуатации продолжает оставаться зарегистрированным за собственником.

    Таким образом, несмотря на изменение места  пребывания (эксплуатации) транспортного  средства, обязанность по уплате налога к арендатору (лизингополучателю) не переходит, а остается на собственнике транспортного средства. Сделанный  вывод соответствует общему правилу, что имущественный (реальный) налог  уплачивает собственник облагаемого  имущества независимо от того, кто  и как фактически использует имущество, и подтверждается судебной практикой.

    В случае если у транспортного средства имеется несколько собственников, также возникает вопрос об определении  обязанности уплаты налога. По моему  мнению, для решения данного вопроса  необходимо обратить внимание на определение  плательщика транспортного налога, сформулированное в ст. 357 НК РФ. Им признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Правила регистрации  автомототранспортных средств не предусматривают  регистрации транспортного средства на нескольких лиц. Следовательно, постоянная регистрация транспортного средства не может осуществляться в нескольких местах (по юридическим адресам всех сособственников) одновременно.

    Таким образом, проведенный анализ позволяет  сделать вывод о том, что не может быть несколько лиц, на которых  зарегистрировано транспортное средство, следовательно, не может быть несколько  плательщиков одного налога в отношении  одного и того же транспортного средства.

    Считаю, что такое правило в большей  степени отвечает интересам владельцев транспортных средств, а также исключает  возможные споры между участниками  долевой собственности по уплате транспортного налога. 
 
 

    3. Объект налогообложения 

    Объектом  налогообложения признаются транспортные средства. В главе 28 Налогового кодекса  РФ под транспортными средствами понимаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и  другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном  порядке в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Исходя из данного  определения, транспортные средства можно  подразделить на:

    - наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

    - водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства;

    - воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.

    Некоторые транспортные средства не подлежат налогообложению. К ним относятся:

    1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

    2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

    3) промысловые морские и речные суда;

    4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

    5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

    6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

    7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.  

    4. Налоговая база 

    Согласно  статье 359 Налогового кодекса РФ налоговая  база для расчета транспортного  налога определяется:

    1. в отношении транспортных средств,  имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

    2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств,  для которых определяется валовая  вместимость, - как валовая вместимость  в регистровых тоннах;

    3. в отношении водных и воздушных  транспортных средств, не указанных  в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. Если организация имеет несколько  транспортных средств, относящихся  к первой и ко второй группе, то налог необходимо считать  по каждому транспортному средству. Если на балансе предприятия  числится несколько транспортных  средств, относящихся к третьей  группе, то при расчете налога  нужно их количество умножить  на ставку, установленную региональным  законом для такого транспорта. 

    5.Налоговые ставки по Республики Хакасия. 

    Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя  или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств  в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного  средства, одну регистровую тонну  транспортного средства или единицу  транспортного средства.

    Автомобили  легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

    до  100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 5 руб.

    свыше 100 л.с. до 150 л .с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно 11 руб.

    свыше 150 л.с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 15 руб.

    свыше 200 л.с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 23 руб.

    свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 45 руб.

    Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):

    до  20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно 3 руб.

    свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно 6 руб.

    свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) 15 руб.

    Автобусы  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

    до  200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно 15 руб.

    свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) 30 руб.

    Грузовые  автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

    до  100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 8 руб.

    свыше 100 л.с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно12 руб.

    свыше 150 л.с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 15 руб.

    свыше 200 л.с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно 20 руб.

    свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 26 руб.

    Другие  самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) 8 руб.

    Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

    до  50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно 8 руб.

    свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) 15 руб.

    Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

    до  100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 15 руб.

    свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 30 руб.

    Яхты  и другие парусно-моторные суда с  мощностью

    двигателя (с каждой лошадиной силы):

    до  100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 30 руб.

    свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 60 руб.

    Гидроциклы  с мощностью двигателя(с каждой лошадиной силы):

    до  100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 38 руб.

    свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) 75 руб.

    Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) 30 руб.

    Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) 38 руб.

    Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с  каждого килограмма силы тяги) 100 руб. (введено Федеральным законом от 20.08.2004 N 108-ФЗ)

    Другие  водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 300 руб. 

    Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается  установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока полезного использования  транспортных средств. 
 
 

    6. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога 

    Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей  статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

    В случае регистрации транспортного  средства и (или) снятия транспортного  средства с регистрации (снятия с  учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение  налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа  по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение  числа полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев  в налоговом (отчетном) периоде. При  этом месяц регистрации транспортного  средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации  принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации  транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

    Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с  регистрации в этих органах, а  также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или  снятия с регистрации.

    Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря  истекшего календарного года до 1 февраля  текущего календарного года, а также  обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный  год. Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

    Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для  отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в  течение налогового периода.

      Уплата налога и авансовых  платежей по налогу производится  налогоплательщиками по месту  нахождения транспортных средств  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов  Российской Федерации. 

    При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может  быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ.

    В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации  не предусмотрено иное. По истечении  налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ.

    Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту  нахождения транспортных средств налоговую  декларацию в срок, установленный  законами субъектов РФ, т.е. не позднее 20 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

    В отличии от организации физически  лица, в том числе и индивидуальные предприниматели, сами транспортный налог  не рассчитывают. За них это должен сделать налоговый орган по месту  регистрации транспортного средства. А затем налоговая инспекция  сообщает физическому лицу сумму  налога. Сделать это она должна не позднее 1 июня того года, за который  уплачивается налог(п. 3 ст.363 НК РФ). При  этом гражданину вручается налоговое  уведомление. В нем указывается  размер налога, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога. Налоговое  уведомление передается физическому  лицу лично под расписку или другим способом, которым факт и дата получения  прибыли будут подтверждены. А  если налогоплательщик уклоняется от получения такого уведомления, то налоговая  инспекция должна направить его  по почте заказным письмом. Это письмо считается полученным через шесть  дней с даты отправления. Излишне  внесенные суммы налога зачисляются  в счет очередных платежей или  возвращаются налогоплательщику в  соответствующем порядке, установленном  НК РФ.

    Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода  авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного  периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым  платежам по налогу. Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

    Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом. Налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу представляются налогоплательщиками  в течение налогового периода  не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение.

    Налоговая система является одним из самых  важных элементов Российской экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

    Основной  чертой, характеризующей положения  норм о транспортном налоге, является то, что обновленный вариант налога на транспортные средства представляет собой упрощенную и унифицированную  систему налогообложения владельцев транспортных средств.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы.

1. Налоговый  кодекс РФ.

2. Закон РХ № 66 от 25.11.2002 «О транспортном налоге»

3. Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения // утв. приказом МВД России от 26.11.96 N 624 "О порядке регистрации транспортных средств".

4. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.08.94 г. N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

5. Кузнецов А. Транспортный налог // Экономика и жизнь. - № 11. - 2002 г.

6. Разгулин С. Транспортный налог // Финансовая газета от 25.09.2002

7. Савицкая Ю. Новая глава Налогового кодекса // Практическая бухгалтерия. - № 10. - 2002 г.

8. Сафронов К. Новые налоги - новые сюрпризы // Налоги и платежи. - № 2. - 2003 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическое  задание.

     Организация 19.04.2011 г., поставила на учет легковой автомобиль в городе Абакане с  мощностью двигателя 180 л.с.. В сентябре текущего года, двигатель автомобиля был заменен на другой, более мощный -240 л.с.. В декабре этого же года автомобиль был угнан, о чем было заявлено в органы МВД РХ. До конца года он не был найден.

     Рассчитать  сумму налога за 2011 г., по приведенной  ситуации и дать пояснение к расчету. Указать порядок уплаты налога.