Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Транспортный налог. 15

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

Обзор экономической прессы 4

1. Транспортный налог 7

1.1. Общее положение 8

1.2. Налогоплательщики 8

1.3. Объект налогообложения 11

2. Налоговые льготы 16

3. Перспективы взимания транспортного налога 19

4. Заключение 24

5. Список использованных источников 26

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой налогообложения РФ, на примере конкретного налога.

Объектом исследования данной работы является транспортный налог. Для реализации цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

-изучить транспортный налог и порядок его исчисления, а также объекты налогообложения, ставки, налоговую базу, порядок и сроки уплаты;

-на практическом примере ознакомиться с порядком исчисления других налогов РФ (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц).

Тема данной работы является актуальной на сегодняшний день, так как транспортный налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа.

А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет или они пользуются им по доверенности.

Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все это рассмотрено в данной курсовой работе.

ОБЗОР ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ПРЕССЫ

«Сегодня депутаты башкирского парламента приняли законопроект, который устанавливает дополнительные основания для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам по транспортному налогу физических лиц. Как сообщили корреспонденту "РГ" в пресс-службе Госсобрания Башкирии, данный законопроект был инициирован правительством республики, а депутаты единогласно поддержали это решение.

По данным Управления ФНС России по Башкирии, безнадежная задолженность по транспортному налогу с физических лиц составляет 64,5 миллиона рублей в отношении 172 тысяч человек.

- В сложившейся ситуации целесообразным и эффективным является проведение списания безнадежной к взысканию вышеуказанной задолженности, - отметила, представляя законопроект, министр финансов Башкирии Рузалия Хисматуллина.»

По ее словам, принятие законопроекта не повлечет потерь доходов бюджета региона, поскольку сумма безнадежной к взысканию задолженности не учитывалась при планировании налоговых поступлений транспортного налога в казну республики.

«Российская газета» 22.12.2011 г.

«В российских регионах началась работа по снижению транспортного налога.

Первыми законопроект по снижению транспортного налога в регионе одобрили депутаты Свердловской области. Действие документа распространяется на автомобили мощностью до 150 л. с. в течение 3 лет. В 2011 году ставка уменьшится на 40%, в 2012 году – еще на 30% (по отношению к ставкам 2011 года), в 2013 году – на 30%, но уже по отношению к ставкам 2012 года. Об этом сообщила на днях газета «Коммерсантъ». Напомним, что Свердловская область станет первым в России субъектом Федерации, который воспользуется возможностью по снижению налога, предусмотренной с этого года Налоговым кодексом РФ (НК РФ).

Стоит также отметить, что работа по снижению ставок транспортного налога уже началась в Ханты-Мансийском и Ямало-Ненецком автономных округах. В настоящее время в этих регионах идет разработка соответствующих законопроектов.

Напомним, что в декабре 2010 года Президент России Дмитрий Медведев подписал поправки к НК РФ о снижении базовой ставки транспортного налога в 2 раза. С 2011 года для автомобилей мощностью до 100 л. с. ставка транспортного налога составит 2,5 рубля за 1 л. c., от 100 до 150 л. с. – 3,5 рубля, от 150 до 200 л. с. – 5 рублей, от 200 до 250 л. с. – 7,5 рубля и более 250 л. с. – 15 рублей. Принятые поправки также позволяют местным властям устанавливать на свое усмотрение пониженные ставки (вплоть до нуля) для машин с двигателями мощностью до 150 лошадиных сил включительно. При этом регионам оставили право самостоятельно определять размер транспортного налога, который может превышать базовую ставку в 10 раз.

Известно, что московские власти воспользоваться поправками к НК РФ пока не собираются. В конце февраля глава департамента экономической политики и развития города Москвы Марина Оглобина заявила, что «корректировка ставок не требуется и в 2011 году не планируется».

(По материалам: Авто.Лента.ру, Коммерсантъ)

«В 2011 году в Башкортостане 70% автовладельцев будут платить транспортный налог по льготной схеме

По поручению Президента Башкортостана Рустэма Хамитова в республике подготовлен проект закона, предусматривающий снижение ставки транспортного налога с 7,5 до 5,5 рублей (с каждой лошадиной силы) для автолюбителей, владеющих легковыми автомобилями мощностью до 100 л. с.

«По предварительным расчетам, около 70% всех автовладельцев в республике будут выплачивать транспортный налог по льготной схеме», – сказал Рустэм Хамитов.

Социальный эффект от введения законодательной инициативы составит 150 млн рублей. Это будет учтено при проектировании доходной части бюджета республики на 2012 год.

Пример:

Обычный отечественный автомобиль имеет мощность двигателя около 80 лошадиных сил. Сумма налога исчисляется по формуле: 80 л. с. х 7,5 (нынешняя ставка транспортного налога) = 600 рублей. Новая ставка транспортного налога – 5,5 рублей с каждой лошадиной силы – позволит сэкономить автовладельцам 160 рублей.

Установление ставки транспортного налога находится в компетенции региональной законодательной власти. Инициатива по уменьшению ставки транспортного налога станет одним из последовательных шагов по снижению налоговой нагрузки на жителей республики.»

(08.02.2011 l 14:48 www.«UFATIME».ru)

«Транспортный налог 2012 года пока не планируют менять на экологический. Об этом заявил Министр транспорта Игорь Левитин, выступая на «Транспортной неделе». Чиновник уверил, что идея замещения найдет свое применение, но не в будущем году.

Напомним, что ранее за замену транспортного налога 2012 года планировали ввести экологический. Чиновники отметили, что замена повлечет за собой обновление автомобильного парка страны, что в свою очередь положительно скажется на общей экологической обстановке.

Замена транспортного налога требует тщательной проработки, заявил директор департамента автомобильной промышленности Минпромторга Алексей Рахманов. Экологический налог должен стать более низким по сравнению с существующим транспортным. Но, как стало известно, пока идея о замене в будущем году не осуществится.

В дополнение к вопросу о транспортном налоге 2012 напомним, что новая декларация по данному налогу вступит в действие, начиная с отчетного периода уже за этот год. Федеральная налоговая служба сформировала соответствующий приказ, касающийся новой формы и формата представления данного документа. Главным изменением в новой декларации по транспортному налогу является машиночитаемость. В большем количестве строк будет указываться коды.»

(WWW.BUHVESTI.RU)

«По причине того, что этот налог составляет большую часть пополнения региональных бюджетов. Кроме того, средства, полученные с автовладельцев после уплаты налога, пойдут в региональные дорожные фонды, которые уже начали формироваться и будут работать в полной мере с 2012 года. Также известно, что пополнять дорожные фонды планируется и за счет повышения акцизов на топливо. Напомним, что повышение (на 1 рубль) планируется именно с целью наполнить дорожные фонды, за счет части которых начнется строительство дорог в селах. В 2013 году планируется еще одно повышение стоимости акцизов. Также напомним, что в середине 2011 года Федеральное дорожное агентство заявило, что на строительство сельских автомобильных дорог будет выделено 6,8 млрд рублей, еще 4,17 млрд предоставит на сооружение дорог с твердым покрытием федеральный бюджет, а 2,61 млрд – бюджеты субъектов РФ.»

http://www.beautyufa.ru/

1. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ.

С 1 января 2003 года появился новый налог – транспортный. Он введен главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 2002 года № 110 – ФЗ.

Глава 28 Налогового кодекса РФ, как следует из Закона, должна была вступить в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования. Однако, в соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ, федеральные законы, вносящие в Кодекс изменения в части установления новых законов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия.

1. 1. Общие положения

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

1. 2. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса РФ.

Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД Российской Федерации предусмотрено, что транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных этими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств – физическими или юридическими лицами, указанными:

• в паспорте транспортного средства, предусмотренном Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 г. № 399/388/195;

• в справке-счете, или заключенном в установленном порядке договоре, или ином документе, удостоверяющем правом собственности на транспортное средство.

Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора) предусмотрено, что машины регистрируются за физическими и юридическими лицами, указанными: • в документе, подтверждающем право собственности;

• в паспорте самоходной машины и других видов техники (п. 2.1 Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, утвержденных Минсельхозпродом России от 16.01.95 г.).

Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории Российской Федерации сроком до шести месяцев, регистрируются на владельцев указанных транспортных средств.

Таким образом, в отношении наземных транспортных средств указанные выше лица будут являться налогоплательщиками транспортного налога.

Государственной регистрации в отношении водных судов подлежат право собственности и иные вещные права на судно, а также ограничения (обременения) прав на него. Таким образом, в отношении судна, зарегистрированного в Государственном судовом реестре Российской Федерации или судовой книге, налогоплательщиком транспортного налога является собственник судна или лицо, владеющее судном на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (в отношении транспортных средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности). В отношении судна, зарегистрированного в реестре арендованных судов – фрахтователь судна.

Государственная регистрация гражданских воздушных судов РФ является документальным подтверждением распространения юрисдикции Российской федерации на данный экземпляр воздушного судна с вытекающими из этого обязательствами собственника, эксплуатанта и государства. При этом определено, что воздушные суда подлежат государственной регистрации на эксплуатанта (лицо, представляющее документы для занесения воздушного судна в Государственный реестр гражданских судов Российской Федерации).

Таким образом, в отношении воздушных судов именно эксплуатанты будут являться налогоплательщиками транспортного налога.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона (30 июля 2002 года), налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Во всех остальных случаях налог платит владелец транспортного средства, на которого оно зарегистрировано.

Документами, подтверждающими приобретение транспортных средств, могут являться:

договор купли-продажи;

• справка-счет;

• документы, выдаваемые органами, осуществляющими государственную регистрацию (при государственной регистрации транспортных средств на собственника транспортных средств).

Документами, подтверждающими передачу транспортных средств, могут являться:

• расписка в получении транспортных средств;

• документ, выдаваемый перевозчиками при отправке транспортных средств получателю.

Документами, подтверждающими передачу на основании доверенности прав на владение и распоряжение транспортным средством, могут являться:

• доверенность на право, в том числе владения и распоряжения;

• копия доверенности, заверенная нотариусом.

Документы, подтверждающие факт приобретения транспортных средств, факт передачи транспортных средств и наличие доверенности, могут быть предоставлены в налоговый орган лицом, на которое зарегистрированы транспортные средства, вместе уведомление, предусмотренным ст. 357 Налогового кодекса РФ.

1. 3. Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются транспортные средства. В главе 28 Налогового кодекса РФ под транспортными средствами понимаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из данного определения, транспортные средства можно подразделить на:

• наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;

• водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства;

• воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.

Некоторые транспортные средства не подлежат налогообложению. К ним относятся:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3. промысловые морские и речные суда;

4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

Пример.

В декабре 2009 года у ООО «Орион» был угнан легковой автомобиль «ВАЗ-2106». ООО «Орион» заявило об этом в милицию. Там организации выдали справку о том, что автомобиль угнан. В данном случае ООО «Орион» с 1 января 2010 года не должно платить транспортный налог по автомобилю «ВАЗ-2106».

8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налогоплательщики уплачивают налог по месту нахождения транспортных средств.

По транспортным средствам, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, в течение налогового периода налог уплачивается в виде авансовых платежей, рассчитанных по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Отчетными периодами по налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями, на которых зарегистрированы транспортные средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Авансовые платежи подлежат уплате не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Авансовые платежи, уплаченные налогоплательщиками, являющимися организациями, по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, налогоплательщиками, являющимися организациями, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, налог уплачивается ежегодно в виде авансового платежа, рассчитанного исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот по состоянию на начало текущего года и с учетом произошедших изменений в течение налогового периода в количестве объектов налогообложения и налоговой базы, в сроки проведения государственного технического осмотра транспортных средств.

В случае регистрации транспортного средства, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, в течение налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплата авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения транспортных средств в вышеуказанном порядке, но не позднее 30 дней со дня вручения им налогового уведомления, направляемого налоговым органом в срок не позднее 90 дней со дня регистрации транспортного средства.

Налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, при снятии с регистрации в течение налогового периода транспортных средств, за исключением водных и воздушных видов транспортных средств, за которые в этот период не был уплачен налог, налог уплачивается в виде авансового платежа, рассчитанного исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, не позднее даты оформления данного регистрационного действия.

Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налоговым органом в срок не позднее 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу, уплаченные налогоплательщиками - физическими лицами, засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

2. НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Законом Республики Башкортостан от 26 марта 2009 г. N 100-з часть первая статьи 3 настоящего Закона признана утратившей силу с 1 января 2010 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Закона и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, уплачивают налог (для владельцев двух и более транспортных средств - по выбору за одно транспортное средство):

за автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 7,5 рубля;

за автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно - по ставке 15 рублей;

за мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 лошадиных сил включительно - по ставке 3 рубля;

за мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 20 до 40 лошадиных сил включительно - по ставке 5 рублей;

за автобусы с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 25 рублей;

за грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - то ставке 12 рублей;

за грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил включительно - по ставке 21 рубль;

за другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (зарегистрированные в Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники при Министерстве сельского хозяйства Республики Башкортостан) с каждой лошадиной силы - по ставке 12 рублей;

за катера, моторные лодки с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 16 рублей;

за катера, моторные лодки с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил - по ставке 37 рублей;

за снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил включительно - по ставке 9 рублей;

за гидроциклы с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно - по ставке 48 рублей.

От уплаты налога освобождаются:

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

инвалиды всех категорий, ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств, ветераны военной службы, ветераны государственной службы, ветераны труда, категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, по мотоколяскам, мотоциклам, мотороллерам и автомобилям легковым с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно, а также по грузовым автомобилям, с даты выпуска которых прошло более 10 лет, с мощностью двигателя до 250 лошадиных сил включительно, по другим самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на пневматическом и гусеничном ходу (зарегистрированным в Государственной инспекции по надзору за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники при Министерстве сельского хозяйства Республики Башкортостан), с даты выпуска которых прошло более 10 лет (для владельцев двух и более транспортных средств, указанных в настоящем абзаце, - по выбору за одно транспортное средство каждого типа);