Транспортный налог 2011

СОДЕРЖАНИЕ 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

     Транспортный  налог был введен в действие 1 января 2003 года, он взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств  в местный бюджет, так как относится к региональным налогам.1

     Величина  налога, порядок и сроки его  уплаты, формы отчётности а также  налоговые льготы устанавливают  органы исполнительной власти субъектов  РФ, однако объект налогообложения, порядок  определения налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и пределы налоговых ставок определяются Федеральным законодательством.

     В настоящее время транспортный налог  регулируется частью второй Налогового Кодекса Российской Федерации, а  так же законами субъектов Российской Федерации о налоге.

     Транспортный  налог  вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

     Цель данной работы – изучение транспортного налога, его налогоплательщиков и элементов налогообложения.

    Исходя  из цели, задачами работы определено следующее:

    1. Раскрыть  понятие и назначение  транспортного налога.

    2. Выявить  налогоплательщиков транспортного налога.

    3. Изучить  элементы налогообложения транспортного налога. 

 

1. ПОНЯТИЕ И НАЗНАЧЕНИЕ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

 

     Транспортный  налог устанавливается Налоговым  Кодексом Российской Федерации  и  законами субъектов Российской Федерации  о налоге, вводится в действие в  соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.2

     Транспортный  налог это налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств.

     Транспортный  налог относится к региональным налогам. Величина налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчётности, а также налоговые льготы устанавливают органы исполнительной власти субъектов РФ.3

     Необходимо  отметить, что для целей налогообложения  термин «транспортные средства» определен главой 28 части второй НК РФ.

     Транспортные  средства – это автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Кодекса).

     Следовательно, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

      Не являются объектом налогообложения:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

      Глава 28, второй части Налогового Кодекса  Российской Федерации  определяет, что вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.4

      При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

      Законодательные (представительные) органы власти субъекта Российской Федерации в своих законодательных актах должны определить только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено Кодексом, а также могут предусмотреть налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

      Ставки  транспортного налога в пределах, установленных главой 28 части второй Кодекса, порядок и сроки уплаты налога, форма отчетности по налогу устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации.

      Таким образом, при осуществлении контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты транспортного налога необходимо руководствоваться Кодексом и законодательными актами субъектов Российской Федерации в части, предусмотренной Кодексом.

2. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

 

      Налогоплательщиками налога  признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством  Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.5

      По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента  официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

      Признание физических и юридических лиц  в соответствии с частью первой статьи 357 Кодекса налогоплательщиками  производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

      Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в  Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России предусмотрено, что транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных этими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств - юридическими или физическими лицами, указанными:6

  • в паспорте транспортного средства, предусмотренном Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным Приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 N 399/388/195 (зарегистрировано в Минюсте России 10 июля 1997 г., N 1349);
  • в справке - счете или заключенном в установленном порядке договоре или ином документе, удостоверяющем право собственности на транспортное средство

      Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и  иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора) предусмотрено, что машины регистрируются за юридическими и физическими лицами, указанными:

  • в документе, подтверждающем право собственности;
  • в паспорте самоходной машины и других видов техники

      Транспортные  средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся  на территории Российской Федерации  сроком до шести месяцев, регистрируются на владельцев указанных транспортных средств (пункт 3.2 Временных правил регистрации и учета таможенными органами транспортных средств, зарегистрированных в других странах и временно находящихся на территории Российской Федерации сроком до шести месяцев, утвержденных Приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 02.03.95 N 137, зарегистрированных в Минюсте России 18 апреля 1995 г., N 836).

      Таким образом, в отношении наземных транспортных средств указанные выше лица будут  являться налогоплательщиками транспортного налога.

      Не  признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.7 

 

3. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА

 

      В соответствии со статьей 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах.8

      Мощность  двигателя определяется исходя из технической  документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

      В случае если в технической документации на транспортное средство мощность двигателя  указана в метрических единицах мощности (кВт), то соответствующий  пересчет во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) осуществляется путем умножения мощности двигателя, выраженной в кВт, на множитель, равный 1,35962 (переводной коэффициент - 1 кВт = 1,35962 л.с.) ("Физические величины: Справочник" А.П. Бабичев, Н.А. Бабушкина, А.М. Братковский и др.; под ред. И.С. Григорьева, Е.З. Мейлихова. - М.; Энергоатомиздат, 1991. - 1232 с. - ISBN 5-283-04013-5).9

      При этом при пересчете во внесистемные единицы мощности (лошадиные силы) округление производится с точностью  до второго знака после запятой.

      Например, водное транспортное средство (катер) имеет мощность двигателя в метрических единицах мощности 155,0 кВт, мощность двигателя в лошадиных силах составит 210,74 л.с. (155 х 1,35962).

      По  водным транспортным средствам при  определении налоговой базы учитывается мощность двигателей судна, зарегистрированных за водным транспортным средством.

      В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых  определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как  валовая вместимость в регистровых тоннах.

      Валовая вместимость определяется исходя из технической документации на соответствующее  транспортное средство и указывается  в регистрационных документах.

      В случае расхождения сведений, предоставленных  государственным органам, осуществляющим государственную регистрацию соответствующих видов транспортных средств, с данными, содержащимися в технической документации на транспортное средство, принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. При отсутствии данных о мощности двигателя (валовой вместимости) в технической документации на транспортное средство для определения мощности двигателя (валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 части первой Кодекса.

      В отношении иных водных и воздушных  транспортных средств, не имеющих двигатели  или в отношении которых не определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как  единица транспортного средства.

      Например, к водным транспортным средствам, на которые установлен налог к единице  транспортного средства, относятся, в частности, плавучие краны, плавучая землечерпательная техника, дебаркадеры  и иные плавучие сооружения, не имеющие  двигателей для самостоятельного передвижения.

      Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

        Налоговые ставки по транспортному  налогу устанавливаются законами  субъектов Российской Федерации.  При этом субъекты Российской  Федерации вправе проводить собственную дифференциацию налоговых ставок в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств, а также года выпуска транспортных средств (срока полезного использования - срока эксплуатации).

      Налоговые ставки могут быть установлены законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах, таблица 1.

      Таблица 1

      Налоговые ставки транспортного налога в РФ

Наименование  объекта налогообложения Минимальный предел 
налоговой ставки  
(рублей)		 Максимальный     
предел налоговой   
ставки (рублей)
Автомобили   легковые  с   мощностью   двигателя (с каждой 
лошадиной силы):                                          		   
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                   1,0        25,0       
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) 
включительно                                              		1,4        35,0       
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) 
включительно                                              		2,0        50,0       
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9  кВт) 
включительно                                              		3,0        75,0       
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                          6,0        150,0       
Мотоциклы и мотороллеры  с  мощностью  двигателя (с каждой 
лошадиной силы):                                          		   
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно                     0,4        10,0       
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7  кВт  до  25,74  кВт) 
включительно                                              		0,8        20,0       
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)                           2,0        50,0       
Автобусы  с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)     
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно                   2,0        50,0       
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)                          4,0        100,0       
Грузовые   автомобили  с   мощностью   двигателя (с каждой 
лошадиной силы)                                           		   
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                   1,0        25,0       
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) 
включительно                                              		1,6        40,0       
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) 
включительно                                              		2,0        50,0       
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9  кВт) 
включительно                                              		2,6        65,0       
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)                          3,4        85,0       
Другие   самоходные  транспортные    средства,   машины  и 
механизмы на пневматическом и гусеничном  ходу  (с  каждой 
лошадиной силы)                                           		1,0        25,0       
Снегоходы,   мотосани  с  мощностью  двигателя (с   каждой 
лошадиной силы):                                          		   
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно                    1,0        25,0       
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)                           2,0        50,0       
Катера. Моторные   лодки  и  другие  водные   транспортные 
средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): 		   
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                   2,0        50,0       
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                          4,0        100,0       
Яхты  и  другие парусно-моторные суда с  мощностью двигателя 
(с каждой лошадиной силы):                                		   
до 100 (до 73,55 кВт) включительно                        4,0        100,0       
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                          8,0        200,0       
Гидроциклы     с      мощностью   двигателя    (с   каждой 
лошадиной силы):                                          		   
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                   5,0        125,0       
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)                          10,0        250,0       
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых  определяется 
валовая вместимость (с каждой   регистровой  тонны валовой 
вместимости)                                              		4,0        100,0       
Самолеты,   вертолеты  и  иные  воздушные  суда,   имеющие 
двигатели (с каждой лошадиной силы)                       		5,0        125,0       
Другие  водные   и   воздушные   транспортные средства, не 
имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)     		40,0        1000,0       
 

      В случае установления в законе субъекта Российской Федерации налоговой  ставки в размерах, превышающих указанные пределы или меньших указанных пределов, применяется налоговая ставка в размере, предельно допустимом Кодексом.

      При установлении налоговых ставок в  зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

      С учетом положений статей 52 и 54 части первой Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате за налоговой период, исчисляется по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению.

      Исчисление  транспортного налога производится с учетом количества месяцев, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика  в налоговом периоде.

      Уплата  налога производится в соответствии с законодательством субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств. Исчисленная сумма транспортного налога подлежит зачислению в бюджет указанного субъекта Российской Федерации.

      Сумма налога, исчисленная исходя из налоговой  базы (определяемой по окончании налогового периода), налоговой ставки (установленной законом субъекта Российской Федерации), а также особенностей исчисления транспортного налога и налоговых льгот (установленных законом субъекта Российской Федерации), подлежит уплате в бюджет субъекта Российской Федерации в сроки, установленные законом субъекта Российской Федерации.

      Поскольку окончательная сумма налога исчисляется  по окончании налогового периода (количество полных месяцев, в течение которых  транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, можно определить только по истечении налогового периода), сроки уплаты налога, установленные законами субъектов Российской Федерации, применяются как сроки уплаты окончательной суммы налога в году, следующем за истекшим налоговым периодом.

      Законом субъекта Российской Федерации может  быть установлен порядок уплаты налога, предусматривающий уплату в течение  налогового периода платежей по налогу.

      В этом случае законом субъекта Российской Федерации должны быть определены сроки  уплаты платежей и порядок исчисления этих текущих платежей.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В заключении добавим, что плательщику транспортного налога вручается  налоговое уведомление и налоговая декларация. В налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года налогового периода, указывается:

  • сумма налога, исчисленная исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода. Указанная сумма рассчитывается без учета коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 362 Кодекса;
  • срок уплаты, определяемый исходя из норм закона субъекта Российской Федерации, даты направления налогового уведомления.

     В случае если законом субъекта Российской Федерации предусмотрена уплата в течение налогового периода  платежей по налогу, то в налоговом уведомлении, вручаемом физическому лицу в срок не позднее 1 июня года налогового периода, указываются:

  • суммы платежей по налогу, исчисленные исходя из данных о транспортных средствах, зарегистрированных по состоянию на 1 января текущего налогового периода;
  • сроки уплаты платежей по налогу, определяемые исходя из норм закона субъекта Российской Федерации и даты направления налогового уведомления.

     По  окончании налогового периода физическому  лицу вручается новое налоговое  уведомление с указанием окончательной суммы налога, подлежащей уплате по истечении налогового периода. Указанная сумма рассчитывается в порядке, установленном Кодексом и законом субъекта Российской Федерации (с учетом, в том числе, коэффициента, установленного пунктом 3 статьи 362 Кодекса, и налоговых льгот, установленных законом субъекта Российской Федерации). Кроме того, указывается сумма налога, уплаченная в течение налогового периода, сумма налога, подлежащая доплате в бюджет, и срок уплаты налога.

     Положения настоящего пункта применяются в случае, если сумма налога, подлежащая доплате по истечении налогового периода, больше нуля.

     

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть  вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 19.07.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.11.2011) // Российская газета. - 22.07.2011.
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 19.07.2011)  // Российская газета. – 23.07.2011.
  3. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 N БГ-3-21/177 «Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» // Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. -№6. – 2003.
  4. Муравьев В.А., Скокова Н.М. Теория налогообложения: учебное пособие. – М.: Статус-Кво, 2007. – 330 с.
  5. Налоги, налогообложение налоговое  законодательство: учеб. пособие. / Под ред. Е.Н. Евстигнеева. - СПб.: Питер,  2007. - 245с.
  6. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2008. – 799 с.
Транспортный налог 2011