Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Цели и задачи аудита. 2

Оглавление

Введение 2

1. Цели и задачи аудита 3

2. Особенности аудита страховых организаций 6

Заключение 10

Список использованной литературы 11

Введение

Страхование представляет собой определенные экономические отношения, связанные с обеспечением страховой защиты физических и юридических лиц от некоторых видов опасностей.

С экономической точки зрения сущность страхования проявляется посредством создания страховых фондов. Источником создания страховых фондов являются взносы лиц, которые заинтересованы в процедуре страхования. Страховые взносы направляются на возмещение ущерба, возникающего в случае возникновения страхового случая.

Таким образом, целью проведения аудита деятельности страховых компаний выступает выявление негативных факторов, имеющихся в деятельности организации. Так, основными источниками проведения аудита выступает финансовая отчетность организации.

Цели и задачи аудита

Аудит или аудиторская деятельность представляет собой деятельность аудиторских организаций и независимых аудиторов с целью извлечения прибыли. Аудиторская деятельность ориентирована на проведение проверок, являющихся независимыми и вневедомственными. Объектом проведение аудиторских проверок является бухгалтерская (финансовая) отчетность организации, различные расчетно-платежные документы, налоговые декларации, а также иные бухгалтерские документы, в той или иной степени характеризующие финансовое положение организации и проводимые операции.

Основной целью проведения аудиторских проверок является подтверждение факта соответствия действующим нормативно-правовым и законодательным актам, подтверждение достоверности и правильности формирования и расчета финансовых результатов деятельности организации. Также следующей целью аудиторской деятельности является оказание услуг аудита, который включает в себя операции по установлению и ведению бухгалтерского учета и составления отчетности. Сюда же относятся операции по составлению и заполнению деклараций, связанных с формированием доходов и составлением финансовой отчетности, проведение необходимого анализа финансовой деятельности организации, составление компетентной оценки активов и пассивов организации. Помимо перечисленного аудиторские организации также вправе оказывать консультационные услуги в сфере финансового, налогового, кредитного и иных направлений деятельности, а также проведение обучения в необходимых ситуациях.

Необходимость в проведении аудита возникает в следующих ситуациях:

- возникновение риска неправильной оценки имеющейся информации, возникающей при наличии несогласования между администрацией и определенной категорией пользователей, например, инвесторами, кредиторами или владельцами компании;

- взаимосвязь результатов принятия того или иного решения от качественных характеристик имеющейся информации;

- потребность в использовании специальных знаний для проведения оценки информации;

- потребность в компетентно информации для проведения оценки качества информации.

Перечисленные обстоятельства послужили основанием для возникновения потребности в услугах независимых аудиторов. Независимые аудиторы в данном случае должны соответствовать выдвигаемым требованиям, то есть обладать специальными знаниями, иметь соответствующий уровень подготовки, практические и теоретические навыки, а также иметь право на оказание соответствующих аудиторских услуг.

Специфика аудиторской деятельности заключается в том, что аудит не является обязательным видом проверки. Поэтому проведение аудиторской проверки является добровольным действием заинтересованным сторонами.

Рыночные условия функционирования организаций и предприятий подразумевают необходимость взаимодействия с различными организациями, то есть кредитными учреждениями, другими предприятиями и организациями. В процессе взаимодействия между сторонами заключаются разнообразные соглашения, договоры относительно процедур пользования имуществом, денежных и иных средств, а также проводятся различные коммерческие и инвестиционные операции.

В процессе заключения партнерских отношений особое значение имеет установление доверительных отношений, которая предполагает возможность использования в необходимых случаях финансовую информацию.

Необходимость проведения аудиторских проверок по инициативе собственников, кредиторов, акционеров и инвесторов предусмотрена тем, что они не могут иным образом удостовериться в правильности составления финансовой отчетности и проведения различных операций в организации. Поэтому услуги аудитора в данном случае выступают наиболее приемлемым вариантом.

Для государственных органов также особую актуальность приобретает подтверждение законности и достоверности совершаемых в организациях различных операций, так как они напрямую влияют на такие отрасли государственной деятельности, как налогообложение, а также вопросы экономики в целом.

Субъектом проведения аудиторской проверки выступает аудитор. Аудитором является специалист, обладающий необходимым уровнем квалификации для проведения проверки. Также обязательным условием является наличие аттестата профессионального аудитора, который позволяет совершать аудиторские проверки.

В некоторых случаях аудит представляет собой процедуры, связанные со снижением имеющегося уровня информационного риска до приемлемого для организации уровня. В данном случае имеется в виду, что финансовая отчетность может содержать некоторые ошибки или же сведения, которые необходимо уточнить и подтвердить.

В отношении независимых аудиторов выдвигаются определенные требования, такие как:

- организация, заинтересованная в проведении аудита самостоятельно выбирает организацию, которая будет проводить аудит;

- в процессе проведения аудита составляется договор на проведении аудита, в котором четко оговариваются все основные положения, права и обязанности сторон в процессе проведения аудита, к тому же аудитор самостоятельно соглашается на проведение аудита в той или иной организации;

- аудитор вправе не выдавать аудиторское заключение организации вплоть до того момента, когда все выявленные в процессе аудита замечания и недостатки не будут устранены;

- в случае наличий родственных связей меду аудитором и проверяемой организацией, необходимо отказаться от проведения аудита, так как это противоречит нормам законодательства;

- аудиторские организации вправе заниматься исключительно аудиторской, консультационной и другими видами деятельности, которые не запрещены законодательством об аудиторской деятельности. В данном случае исключается возможность занятия коммерческой и иной финансовой деятельностью.

Основной целью аудита является осуществление операций по решению конкретной задачи, определенной нормами законодательства, положениями законодательства в области аудиторской деятельности, а также заключенными и установленными между аудитором и проверяемой стороной договорными условиями.

Помимо перечисленного целью аудита также является подтверждение достоверности и законности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, а также законности и достоверности совершенных хозяйствующими субъектами финансовых и хозяйственных операций различных нормам законодательства.

Вышеперечисленное свидетельствует о том, что основным предназначением аудита является финансовой отчетности для того, чтобы достичь следующих целей:

- подтвердить достоверность финансовой отчетности организации и выявить имеющиеся ошибки;

- проверить полноту, соответствие, достоверность, правильность данных, отраженных в бухгалтерской учете и финансовой отчетности таких статей, как доходы, расходы, финансовые результаты деятельности за рассматриваемый период времени;

- провести контроль за процессами соблюдения законодательных и нормативных актов, которые регулируют основные положения относительно процессов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, а также различных методических указаний относительно оценки активов, обязательств и собственного капитала организации;

- выявляют резервы, позволяющие улучшить процессы использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных средств организации.

Также некоторые функции и действия аудитора дополнительно могу быть оговорены в договоре.

Аудиторская проверка предполагает установление правильности и достоверности составления таких форм отчетности, как бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и других форм отчетности.

Для того, чтобы проверить правильность составления финансовой отчетности аудитору целесообразно выполнить следующие функции:

- проверить полноту и правильность отражения в отчетности активов и пассивов;

- проверить полноту использования в отчетности данных первичных документов;

- соответствие методическим указаниям, используемым в учете методическим указаниям, принятым в соответствии с учетной политикой.

Основной целью проверки Отчета о финансовых результатах является установление соответствия расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли.

В обязанность аудитора входит проверка следующих основных аспектов деятельности организации:

- фактическая сумма уставного капитала организации в части соответствия сумме, указанной в учредительных документах, а также соответствия решению владельцев организации об увеличении суммы уставного капитала;

- сверка данных, указанных в активе и пассиве бухгалтерского баланса организации с данными, указанными в регистрах синтетического и аналитического учета;

- показатели дебиторской и кредиторской задолженности, а также правильность, точность и указание в полном объеме указанных видов;

- соответствие проводимых операций учетной политике, принятой в организации;

- правильное и своевременное отражение полученных доходов и произведенных расходов в отчетном периоде;

- отдельное отражение в бухгалтерском учете произведенных затрат и капитальных вложений;

- проверка правильности отражения в синтетическом учете данных, а также их последующая сверка с данными, отраженными на аналитических счетах по состоянию на первое число отчетного месяца.

Аудиторские организации и независимые аудиторы также занимаются решением следующих вопросов, касающихся предоставления аудиторских услуг:

- проведение различных проверок процессов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности;

- предоставление услуг относительно организации ведения бухгалтерского учета в организации;

- предоставление услуг относительно оказания помощи в процессе восстановления и дальнейшего ведения бухгалтерского учета в организации;

- предоставление услуг в сфере налогового планирование, а также предоставление помощи в процессе расчета налогов и сборов;

- проведение различных консультаций, касающихся вопросов ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, а также иным необходимым вопросам;

- проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности организации;

- помощь в процессе составления и разработки учредительных и иных необходимых документов;

- проведение процедур информационного обслуживания;

- предоставление иных необходимых услуг.

Особенности аудита страховых организаций

В последнее время наблюдается бурное развитие страхового дела на территории Российской Федерации, подоплекой которому стала поведенной реформа экономики. В связи с этим наблюдается рост количества страховых организаций.

На сегодняшний день необходимо отметить, что в отрасли страхования наблюдается стабилизация ситуации. Отличительной особенностью страховых фондов является их участие в процессах распределения и перераспределения фондов денежных средств в рамках страны, которая имеет схожие признаки с процессами распределения бюджета, различными внебюджетными фондами, а также с предоставляемыми кредитными учреждениями ресурсами. Перечисленные организации участвуют в процессе формирования и потребления валового национального продукта, которая предполагает дальнейшее создание различных целевых ресурсов, предполагающих формирование различных направлений.

Отличительной особенностью услуг в области страхования является ее направленность. Так, основным направлением страхования является защита различных имущественных интересов страховщика, то есть некоторых категорий граждан, групп лиц, отдельно взятых граждан, различных коллективов, компаний и организаций, интересы которых в некоторых случаях нарушаются. Причиной нарушения или ущемления интересов могут быть различные непредвиденные обстоятельства, возникающие в сфере природных, хозяйственных или общественных явлений.

Положительным моментом отрасли страхования является тот факт, что он способствует развитию не только рынка, но и рыночных отношений, которое возникает вследствие того, что рынок содержит различные риски. Различают два основных вида риса – риск страховщика и риск страхователя.

В данном случае в обязанность страховщика входят функции по защите интересов страхователя от различных неблагоприятных ситуаций, возникающих по объективным причинам, например, в случае различных природных и климатических ситуаций, таких как наводнения, извержения вулканов, землетрясения, засухи, пожары, возникновения различных криминальных ситуаций, болезней, которые впоследствии оказывают негативно воздействие на благосостояние, здоровье и жизнь страхователя.

В процессе проведения аудита аудиторские организации и независимые аудиторы занимаются проверкой не только общих вопросов, касающихся деятельности юридических и физических лиц в различных отраслях хозяйства, также проверяются различные специфические операции, которые присущи страховым организациям.

К общим вопросам относятся проверка операций с основными фондами, товарно-материальными ценностями и нематериальными активами, соблюдения трудового законодательства и расчетов по оплате труда, расчетно-платежных и кассовых операций, расчетов с дебиторами и кредиторами и ряда других. Контроль за этими операциями и расчетами у страховщиков существенно не отличается от аналогичных проверок в других сферах деятельности, так как в обоих случаях субъекты хозяйствования руководствуются в своей работе одними и теми же нормативными документами.

Специфические черты аудита страховщиков предопределены характерными особенностями страховых операций, и как следствие, наличием специального страхового законодательства, отличий в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, определении финансовых результатов и налогообложении.

Учитывая особые требования, предъявляемые к страховщику (необходимость получения лицензии, запрет на занятие производственной, торгово-посреднической и банковской деятельностью), в первую очередь необходимо проверять наличие и соответствие законодательству документов, подтверждающих его право на осуществление страховой деятельности: устава, учредительного договора, свидетельства о государственной регистрации, лицензии на осуществление страховой деятельности.

Помимо перечисленного проводимые проверки затрагивают вопросы соответствия проводимых организацией операций в процессе реализации финансово-хозяйственной деятельности нормам законодательных и нормативно-правовых актов, а также соответствие операций, осуществляемых организаций имеющейся лицензии.

Особенности организации бухгалтерского учета и отчетности страховщика должны учитываться при проверке правильности применения плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций.

Большое внимание в ходе аудита следует уделить контролю за правильностью составления, юридического оформления и учета договоров страхования, а также за правильностью осуществления и учета операций по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

Основной статьей расходов страховщика являются страховые выплаты.

Поэтому проверке обоснованности и своевременности осуществления страховых выплат, а также обоснованности отказов страхователям в страховых выплатах (если такое имело место) отводится значительное время.

Специфика страхования обусловливает необходимость образования у страховых организаций специальных резервов. В ходе проверки следует установить обоснованность и соответствие сформированных страховых резервов принятым обязательствам, соблюдение условий размещения (инвестирования) страховых резервов, предусмотренных органом страхового надзора.

Существенные особенности у страховщиков имеет состав расходов, включаемых в себестоимость страховых услуг, что определяет и свои отличия в формировании финансовых результатов. Поэтому в ходе аудиторской проверки должны быть установлены обоснованность включения тех или иных расходов в себестоимость страховых услуг и правильность формирования финансовых результатов.

Страховым законодательством установлены жесткие требования по обеспечению финансовой устойчивости и платежеспособности страховщика. В связи с этим, особого внимания от аудитора требует проверка соблюдения страховой организацией нормативного соотношения активов и обязательств, требований о максимальной ответственности по отдельному риску.

В соответствии с действующим законодательством страховые и перестраховочные компании могут осуществлять некоторые операции в иностранной валюте. Поэтому в ходе аудита должны быть установлены законность осуществления и правильность учета операций с иностранной валютой.

Страховой аудит представляет собой комплексную экспертизу бухгалтерского, финансового и налогового учета и отчетности страховых компаний. При проведении страхового аудита делает акцент на следующих направлениях:

Проверка достоверности отражения основных показателей в бухгалтерских отчетах.
Проверка соответствия всех совершаемых операций требованиям, которые заложены в действующей законодательной базе Российской Федерации — в частности, в Федеральных Законах, регламентирующих страховую деятельность.
Инвентаризация активов страховой компании и её обязательств.
Анализ и оценка финансовых отчетов за определенный период времени.
Аудит налоговой дисциплины страховой компании (анализ точности расчета налоговых сумм, корректность определения базы налогообложения, оценка обоснованности использования льгот — например, вычетов).

По итогам страхового аудита формируется аудиторское заключение, в котором предоставляются комментарии к каждому выявленному нарушению. Следует отметить, что квалифицированные аудиторы не только констатируют факты недочетов, но и разрабатывают комплекс мероприятий по оперативному устранению нарушений. Благодаря профессиональному страховому аудиту, страховая компания значительно улучшает качество своих бизнес-процессов и минимизирует риск наложения штрафных санкций со стороны контролирующих органов.

Главной статьей расходов страховщика являются страховые выплаты. Соответственно, если проводится независимый страховой аудит, то в обязательном порядке делается акцент на таких моментах, как правомерность и своевременность выплат, а также законность отказов в выплате. Кроме этого, в рамках независимого страхового аудита осуществляется контроль над обоснованностью формирования страховых резервов, а также над их соответствием обязательствам компании.

Заключение

Страховой аудит представляет собой комплексную экспертизу бухгалтерского, финансового и налогового учета и отчетности страховых компаний.

Список использованной литературы

Приказ от 30.10.95 №02-02/20 об утверждении “Инструкции о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщиков”
Приказ Минфина РФ от 02.11.2001 N 90н "Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств"
Инструкция о порядке расчета нормативного соотношения активов и обязательств страховщика
Архипов А. П. Управление страховым бизнесом : учеб. пособие / А. П. Архипов. - М. : Магистр, 2009. - 317 с. - Библиогр.: с. 274-278
Бакиров А. Ф. Формирование и развитие рынка страховых услуг : произв.-практ. изд. / А. Ф. Бакиров, Л. М. Кликич. - М. : Финансы и статистка, 2007. - 302 с. - Библиогр.: с. 290-302 (165 назв.).
Галанов В. А. Финансы, денежное обращение и кредит : учеб. / В. А. Галанов. - М. : ФОРУМ : [ИНФРА-М], 2009. - 413 с.
Страхование: учеб. / Ю. Т. Ахвледиани [и др.]. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2009. - 510 с. - Библиогр.: с. 504-506 (48 назв.).
Федулова С. Ф. Финансы : учеб. пособие / С. Ф. Федулова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : КноРус, 2008. - 393 с.