Учет, анализ и аудит ВЭД. 2

Санкт-Петербург

2012г. 

Содержание 

Введение

1. Кто осуществляет  валютный контроль?

2. Права и  обязанности органов и агентов  валютного контроля и их должностных  лиц

3. Ответственность  за нарушение валютного законодательства

Заключение

Задача

Список использованной литературы 

Введение

Правовые  основы регулирования валютного  контроля в Российской Федерации  определены разделом III Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»  от 9 октября 1992 года №3615-1.

Настоящий Закон определяет принципы осуществления  валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов  валютного регулирования и валютного  контроля, права и обязанности  юридических и физических лиц  в отношении владения, пользования  и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного  законодательства.

Понятия, используемые в настоящем  Законе, означают следующее:  

«Валюта Российской Федерации» - находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов Центрального банка РФ и монеты; средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в РФ; средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами РФ на основании соглашения, заключаемого Правительством РФ и Центральным банком РФ с соответствующими органами иностранного государства об использовании на территории данного государства валюты РФ в качестве законного платёжного средства.

«Ценные бумаги, номинированные в  валюте РФ» - платёжные документы (чеки, векселя и др.), эмиссионные ценные бумаги (акции и облигации), ценные бумаги. Производные от эмиссионных  ценных бумаг, опции, дающие право на приобретение эмиссионных ценных бумаг, и другие долговые обязательства, выраженные в валюте РФ.

«Иностранная валюта» - денежные знаки  в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении  и являющиеся законным платёжным  средством в соответствующем  иностранном государстве или  группе государств, а также изъятые  или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки; средства на счетах в денежных единицах иностранных  государств и международных денежных или расчётных единиц.

«Валютные ценности» - иностранная  валюта; ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте; драгоценные  металлы, за исключением ювелирных  и других бытовых изделий, а также  лома таких изделий; природные драгоценные камни, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий.

«Резиденты» - физические лица, имеющие  постоянное место жительство в РФ, в том числе временно находящиеся  за пределами РФ; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством  РФ, с местонахождением в РФ; предприятия  и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ; дипломатические и иные официальные  представительства РФ, находящиеся  за пределами РФ.

«Нерезиденты» - физические лица, имеющие  постоянное место жительство за пределами  РФ, в том числе временно находящиеся  за пределами РФ; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством  иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ; предприятия и  организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных  государств, с местонахождением за пределами РФ; находящиеся в РФ иностранные дипломатические и  иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства.

«Валютные операции» - операции, связанные  с переходом права собственности  и иных прав на валютные ценности, в  том числе операции, связанные  с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и  платёжных документов в иностранной  валюте; ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка  из РФ валютных ценностей; осуществление  международных денежных переводов; расчёты между резидентами и  нерезидентами в валюте РФ.

Операции с иностранной валютой  и ценными бумагами в иностранной  валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные  с движением капитала.

«Текущие валютные операции» - переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществления расчётов без  отсрочки платежа по экспорту и импорту  товаров, также для осуществления  расчётов, связанных с кредитованием  экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней; получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы неторгового характера  в РФ и из РФ.

«Валютные операции, связанные с  движением капитала» - прямые инвестиции; портфельные инвестиции; переводы в  оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и её недра, относимое по законодательству страны его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость; предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту товаров; предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней; все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

«Уполномоченные банки» - банки и  иные кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка РФ на проведение валютных операций.

«Свободно конвертируемая валюта» - иностранная  валюта, которая без ограничений  обменивается на валюту другого иностранного государства при осуществлении  текущих валютных операций.

Для целей настоящего Закона отсчёт сроков платежа при осуществлении  расчётов, связанных с экспортом  товаров, ведётся с даты фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы РФ.

1. Кто осуществляет  валютный контроль?(органы и агенты)

1. Валютный контроль в Российской  Федерации осуществляется Правительством  Российской Федерации, органами  и агентами валютного контроля  в соответствии с настоящим  федеральным законом и иными  федеральными законами.

2. Органами валютного  контроля в Российской Федерации  являются Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган (федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный (уполномоченные) Правительством Российской Федерации.

3. Агентами валютного  контроля являются уполномоченные  банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг, таможенные органы и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля.

4. Контроль за осуществлением  валютных операций кредитными  организациями, а также валютными  биржами осуществляет Центральный  банк Российской Федерации.

5. Контроль за осуществлением  валютных операций резидентами  и нерезидентами, не являющимися  кредитными организациями или  валютными биржами, осуществляют  в пределах своей компетенции  федеральные органы исполнительной  власти, являющиеся органами валютного  контроля, и агенты валютного  контроля.

6. Правительство Российской Федерации  обеспечивает координацию деятельности  в области валютного контроля  федеральных органов исполнительной  власти, являющихся органами валютного  контроля, а также их взаимодействие  с Центральным банком Российской  Федерации.

Правительство Российской Федерации  обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками профессиональных участников рынка ценных бумаг и  таможенных органов как агентов  валютного контроля с Центральным  банком Российской Федерации.

Центральный банк Российской Федерации  осуществляет взаимодействие с другими  органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие с ними, а также  с таможенными органами уполномоченных банков как агентов валютного  контроля в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным органам для выполнения ими функций  агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных  Центральным банком Российской Федерации.

2. Права и  обязанности органов и агентов  валютного контроля и их должностных  лиц

1. Органы и агенты валютного  контроля и их должностные  лица в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством  Российской Федерации имеют право:

• проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
• запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для предоставления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.

2. Органы валютного контроля  и их должностные лица в  пределах своей компетенции имеют  право:

• выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• применять установленные законодательством Российской Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

3. Порядок предоставления резидентами  и нерезидентами подтверждающих  документов и информации при  осуществлении валютных операций  агентам валютного контроля устанавливается:

• для предоставления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, — Правительством Российской Федерации;
• для предоставления уполномоченным банкам — Центральным банком Российской Федерации.

4. В целях осуществления валютного  контроля агенты валютного контроля  в пределах своей компетенции  имеют право запрашивать и  получать от резидентов и нерезидентов  следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных  операций, открытием и ведением  счетов:

• документы, удостоверяющие личность физического лица;
• документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
• документы, удостоверяющие статус юридического лица,- для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица — для резидентов;
• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
• документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое имущество;
• документы, удостоверяющие права нерезидентов на осуществление валютных операций, открытие счетов (вкладов), оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства (места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
• уведомление налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
• регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим федеральным законом;
• документы (проекты документов), являющиеся основанием для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего собрания или иного органа управления юридического лица; документы, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, акты государственных органов;
• документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
• таможенные декларации, документы, подтверждающие ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации, иностранной валюты и внешних, внутренних ценных бумаг в документарной форме;
• паспорт сделки.

5. Агенты валютного контроля  вправе требовать предоставления  только тех документов, которые  непосредственно относятся к  проводимой валютной операции.

Все документы должны быть действительными  на день предоставления агентам валютного  контроля. По запросу агента валютного  контроля предоставляются надлежащим образом заверенные переводы на русский  язык документов, исполненных полностью  или в какой-либо их части на иностранном  языке. Документы, исходящие от государственных  органов иностранных государств, подтверждающие статус юридических лиц — нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные официальные документы могут быть предоставлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором Российской Федерации.

Документы предоставляются агентам  валютного контроля в подлиннике или в форме надлежащим образом  заверенной копии. Если к проведению валютной операции или открытию счета  имеет отношение только часть  документа, может быть предоставлена  заверенная выписка из него.

Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции, а также в открытии счета в  случае непредоставления лицом документов. Оригиналы документов принимаются  агентами валютного контроля для  ознакомления и возвращаются предоставившим их лицам. В материалы валютного  контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.

6. Органы валютного контроля, налоговые  органы, осуществляющие в соответствии  с настоящим федеральным законом  предварительную регистрацию, в  пределах своей компетенции обязаны  рассматривать заявления резидентов  о предварительной регистрации,  требуемой в соответствии с  настоящим федеральным законом,  и принимать решение о предварительной  регистрации либо об отказе  в предварительной регистрации.

7. Агенты валютного контроля  и их должностные лица обязаны:

• осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
• предоставлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.

8. Органы и агенты валютного  контроля и их должностные  лица обязаны сохранять в соответствии  с законодательством Российской  Федерации коммерческую, банковскую  и служебную тайну, ставшую  им известной при осуществлении  их полномочий.

9. Органы и агенты валютного  контроля при наличии информации  о нарушении актов валютного  законодательства Российской Федерации  и актов органов валютного  регулирования лицом, осуществляющим  валютные операции, или об открытии  счета (вклада) в банке за пределами  территории Российской Федерации,  санкции к которому применяются  в соответствии с законодательством  Российской Федерации иным органом  валютного контроля, передают органу  валютного контроля, имеющему право  применять санкции к данному  лицу, следующую информацию:

• в отношении юридического лица: наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
• в отношении физического лица: фамилию, имя, отчество, данные о документе, удостоверяющем личность, адрес места жительства, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта, дату совершения и сумму незаконной валютной операции или указанного нарушения.

10. Уполномоченные банки передают  информацию в порядке, установленном  Центральным банком Российской  Федерации.

11. Органы и агенты валютного  контроля предоставляют органу  валютного контроля, уполномоченному  Правительством Российской Федерации,  необходимые для осуществления  его функций документы и информацию  в объеме и порядке, которые  устанавливаются Правительством  Российской Федерации по согласованию  с Центральным банком Российской  Федерации.

12. Органы и агенты валютного  контроля и их должностные  лица несут ответственность, предусмотренную  законодательством Российской Федерации,  за неисполнение функций, установленных  настоящим федеральным законом,  а также за нарушение ими  прав резидентов и нерезидентов.

Права и обязанности резидентов и нерезидентов

1. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие  в Российской Федерации валютные  операции, имеют право:

• знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля;
• обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
• на возмещение в установленном законодательством Российской Федерации порядке реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

2. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие  в Российской Федерации валютные  операции, обязаны:

• предоставлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены ст. 23 настоящего федерального закона;
• вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее 3 лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора;
• выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

3. Ответственность за нарушение валютного законодательства

Основные виды ответственности  установлены п.1 ст.14 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»:

• взыскание в доход государства всего полученного по недействительным в силу настоящего Закона сделкам;
• взыскание в доход государства необоснованно приобретенного не по сделке, а в результате незаконных действий.

Резиденты и нерезиденты несут  ответственность за следующие виды нарушений валютного законодательства:

• отсутствие учёта валютных операций;
• ведение учёта валютных операций с нарушением установленного порядка;
• непредставление или несвоевременное представление органам и агентам валютного контроля документов и информации, за что нарушители несут ответственность в виде штрафов в пределах суммы, которая: а) не была учтена; б) была учтена ненадлежащим образом; в) по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке.

При повторном нарушении указанных  правил, а также за невыполнение или ненадлежащее выполнение предписаний  органов валютного контроля резиденты  и нерезиденты несут ответственность  в виде:

• взыскания в доход государства сумм, указанных в п.1 ст.14 Закона, а также штрафов в пределах 5-кратного размера этих сумм, осуществляемого Центральным банком РФ в соответствии с законами РФ;
• приостановления действия или лишения резидентов или нерезидентов выданных органами валютного контроля лицензий и разрешений;
• других санкций, установленных законодательством Российской Федерации.

Взыскание, предусмотренных настоящей статьёй, санкций производится по решению  соответствующих органов валютного  контроля, в том числе по решению, вынесенному на основании представления  агентов валютного контроля, с  физических лиц в судебном порядке, а с юридических лиц применительно  к порядку, установленному Кодексом РСФСР об административных нарушениях.

Постановление о применении санкций за нарушение  валютного законодательства может  быть обжаловано лицом, в отношении  которого оно вынесено, в судебном порядке.

Жалоба  на постановление о применении санкций  за нарушение валютного законодательства может быть подана в течение 10 дней со дня вручения указанных постановления  и предписания и должна быть рассмотрена  правомочными на то органами в течении 10 дней со дня её поступления.

Обжалование указанных постановления или  предписания в установленный  срок приостанавливает их исполнение со дня принятия указанной жалобы к исполнению.

Взыскиваемые  суммы должны быть уплачены не позднее 30 дней со дня вступления постановления  о применении санкций за нарушение  валютного законодательства в законную силу, а в случае обжалования указанного постановления – не позднее 15 дней со дня оставления указанной выше жалобы без удовлетворения.

В случае не обжалования  постановления о применении санкций  за нарушение валютного законодательства и неуплаты взыскиваемых сумм за нарушение  валютного законодательства добровольно  в установленные сроки взыскание  указанных санкций производится без применения судебной процедуры.

Должностные лица юридических лиц – резидентов, в том числе уполномоченных банков, и юридических лиц – нерезидентов, а также физические лица, виновные в нарушении валютного законодательства, несут уголовную, административную и гражданско-правовую ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Взыскание штрафов и иных санкций  производится органами валютного контроля:

• с юридических лиц – в бесспорном порядке;
• с физических лиц – в судебном порядке.

Заключение

Таким образом, главным нормативно-правовым актом, регулирующим валютные отношения, является Закон РФ «О валютном регулировании  и валютном контроле» от 9 октября 1992 года . Закон устанавливает основные принципы проведения операций с валютой  РФ и с иностранной валютой  на территории РФ, разграничивает полномочия органов власти и определяет функции  банковской системы в валютном регулировании  и валютном управлении валютными  ресурсами.

Валютное  регулирование представляет собой  законодательную форму осуществления  валютной политики государства.

В свою очередь, валютная политика – составная часть  общеэкономической, в том числе  денежно-кредитной, политики государства, направленная на укрепление валютно-финансового  положения страны, поддержание на высоком уровне её платёжеспособности и кредитоспособности, обеспечение  поступления валюты из-за рубежа по внешнеэкономическому обороту, приостановку вывоза капитала за границу, привлечение  иностранного капитала, укрепление российского  рубля и т.д.

Юридически  опосредуя реализацию валютной политики, валютное регулирование способствует решению данных задач и является одним из важнейших направлений  финансовой деятельности государства.

Задача

Условия задачи:

• 11.05.08 – дата погашения задолженности перед поставщиком в размере 1000$. Курс доллара 30 рублей за один доллар.
• 12.05.08 – дата перехода прав собственности на продукцию. Курс доллара 30,20 рублей за один доллар.

Хозяйственные операции оформить как Журнал хозяйственных  операций. По используемым счетам открыть  счета синтетического учета .

Решение: 

Журнал хозяйственных  операций 

Синтетические счета