Учет денежных средств. 7

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

(ФГБОУВПО «АмГУ»)

 

 

 

Факультет Экономический

Кафедра Финансы

Специальность 080105 – Финансы и кредит

 

 

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

на тему:

по дисциплине «Бухгалтерский учет»

 

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель

студентка группы С-01В          ___________________       

 

Проверил

старший преподаватель           ______________________          Е.В. Каменюк

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Благовещенск 2011

СОДЕРЖАНИЕ

 

1 Задача

2 Учет денежных средств

Библиографический список

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ЗАДАЧА

При выполнении задачи необходимо:

1. Составить журнал учета хозяйственных операций за отчетный период.
2. Открыть счета, подсчитать обороты и конечное сальдо.
3. Для счета 20 «Основное производство» открыть субсчета для каждого вида продукции.
4. НДС рассчитывать по ставке 18%, ЕСН по ставке 34%.
5. Рассчитать себестоимость произведенной продукции, распределив косвенные расходы пропорционально основной заработной плате.
6. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
7. Составить бухгалтерский баланс на бланке типовой формы (ф№1).

Сальдо начальное по счетам

 

Номер счета	Наименование счета	Вариант 3
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	2080000
02	Износ основных средств		603000
08	Вложения во внеоборотные активы	78000
10	Материалы	87700
19	НДС по приобретенным  ценностям	85000
20	Основное производство	43000
43	Готовая продукция	72000
50	Касса	12000
51	Расчетный счет	2800000
66	Краткосрочные кредиты и займы		785000
68	Расчеты с бюджетом		66000
69	Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению		381000
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		1050600
71	Расчет  с подотчетными лицами	108000
75	Расчеты с учредителями		290000
76	Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами		78000
80	Уставный  капитал		2500000
83	Добавочный капитал		13000
99	Прибыли и убытки	400900

 

Расшифровка по счету 20 «Основное  производство»

Вид продукции	Незавершенное производство на начало периода	Незавершенное производство на конец периода
	Вариант 3	Вариант 3
Столы	21000	21000
Стулья	22000	17000

 

Таблица1 – Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Документ	Содержание операции	Сумма	Корреспонденция счетов
				Дебет	Кредит
1	Акт приемки-передачи	Приняты поступившие в  счет вклада в уставной капитал материалы	290000	10	75
2	Разработочная таблица №РТ-6	Начислена амортизация основных средств А)производственного оборудования Б)общехозяйственного назначения	18000   25000	25   26	02   02
3	Наряды, табель, расчетно-платежная  ведомость	Начислена и распределена заработная плата 1)Рабочим за изготовление - столов - стульев 2) рабочим, обслуживающим производственное оборудование 3)ИТР и служащим общехозяйственных служб	160000 120000 50000     75000	20-1 20-2 25     26	70 70 70     70
4	Расчет бухгалтерии	Начислены пособия по временной  нетрудоспособности	1500	69	70
5	Расчетно-платежная ведомость	Произведены удержания из заработной платы  1)Подоходный налог 2)Недостача, выявленная в результате инвентаризации	50100 200	70 70	68 73
6	Расчет бухгалтерии	Произведены отчисления на социальное страхование от суммы  начисленной заработной платы 1)рабочих за изготовление - столов - стульев 2)рабочих, обслуживающих производственное оборудование 3)ИТР и служащих общехозяйственных служб	54400 40800   17000   25500	20-1 20-2   25   26	69 69   69   69
7	Выписка с расчетного счета  и платежные поручения	Перечислено с расчетного счета 1)органам социального  страхования 2)бюджету - подоходный  налог 3)банку – за выдачу  наличных денег с расчетного счета	381000   56000   70	69   68   91	51   51   51
8	Чек и приходный кассовый ордер	Поступили в кассу деньги с расчетного счета	500000	50	51
9	Выписка с расчетного счета  и платежные поручения	Выдана из кассы заработная плата и пособия по временной  нетрудоспособности	500000	70	50
10	Счет-фактура	Оприходованы материалы полученные от 1)химзавода -по договорным ценам -НДС 2)деревообрабатывающего  комбината -по договорным ценам -НДС	620000 111600     300000 54000	10 19     10 19	60 60     60 60
11	Выписка с расчетного счета  и платежные поручения	Перечислено с расчетного счета -химзаводу -деревообрабатывающему  комбинату (см. опер.10)	731600 354000	60 60	51 51
12	Выписка с расчетного счета	Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка	18000	51	66
13	Авансовый отчет	Представлен и утвержден  авансовый отчет по командировке	1200	26	71
14	Расходный кассовый ордер	Выдана из кассы сумма  перерасхода по командировке	50	71	50
15	Расходный кассовый ордер	Выдано из кассы в подотчет на общехозяйственные расходы	2700	71	50
16	Расчет бухгалтерии	Начислены налоги 1)налог на имущество 2)налог на прибыль 3)транспортный налог	2300 5600 4900	91 99 26	68 68 68
17	Лимитно-заборные карты	Списаны материалы, израсходованные  на изготовление -столов -стульев	710000 98000	20-1 20-2	10 10
18	Расчет бухгалтерии	Списывается НДС, относящийся  к израсходованным материалам	145440	68	19
19	Расчет бухгалтерии	Распределены общепроизводственные расходы и отнесены на себестоимость -столов -стульев	48450 36550	20-1 20-2	25 25
20	Расчет бухгалтерии	Распределены общехозяйственные  расходы и отнесены на себестоимость -столов -стульев	75012 56588	20-1 20-2	26 26
21	Накладные	Принята на склад готовая  продукция по фактической себестоимости -столы -стулья	1047862 356938	43 43	20-1 20-2
22	Накладные на отпуск продукции	Отгружена продукция покупателям  по фактической себестоимости	400000	90	43
23	Счет-фактура	Предъявлены покупателям счет за отгруженную продукцию	600000	62	90
24	Расчет бухгалтерии	Начислен НДС на реализованную  продукцию	91525	90	68
25	Расчет бухгалтерии	Списывается результат от реализации продукции	108475	90	99
26	Выписка с расчетного счета	Перечислены с расчетного счета в бюджет налоги	10000	68	51
27	Выписка с расчетного счета	Поступила выручка	590000	51	62
Итого

 

 

 

 

 

 

 

       Счет  02                                                                    Счет10

Д-т	К-т			Д-т	К-т
	Сн= 603000			Сн=87700
	18000 25000			290000 620000 300000	710000 98000
Обд=0	Обк=43000			Обд=1210000	Обк=808000
Пас.Счет: Ск=Сн+Обк-Обд= =603000+43000-0=646000			Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =87700+1210000-808000=489700

 

 

 

      Счет  19                                                                    Счет 20-1

Д-т	К-т			Д-т	К-т
Сн=85000				Сн=21000
111600 54000	145440			160000 54400 710000 48450 75012
Обд=165600	Обк=145440			Обд=1047862	Ск=21000
Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =85000+165600-145440=105160			Акт. Счет: Обк=Сн+Обд-Ск= =21000+1047862-21000=1047862

 

 

 

 

 

 

       Счет 20-2                                                                 Счет 25

Д-т	К-т			Д-т	К-т
Сн=22000				Сн=0
120000 40800 98000 36550 56588				18000 50000 17000	48450 36550
Обд=351938	Ск=17000			Обд=85000	Обк=85000
Акт. Счет: Обк=Сн+Обд-Ск= =22000+351938-17000=356938			Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =0+85000-85000=0

 

 

      Счет 26                                                                    Счет 43

Д-т	К-т			Д-т	К-т
Сн=0				Сн=72000
25000 75000 25500 1200 4900	75012 56588			1047862 356938	400000
Обд=131600	Обк=131600			Обд=1404800	Обк=400000
Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =0+131600-131600=0			Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =72000+1404800-400000=1076800

 

 

 

 

 

 

     Счет 50                                                                      Счет 51

Д-т	К-т			Д-т	К-т
Сн=12000				Сн=2800000
500000	500000 50 2700			18000 590000	381000 56000 70 500000 731600 354000 10000
Обд=500000	Обк=502750			Обд=608000	Обк=2032670
Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =12000+500000-502750=9250			Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =2800000+608000-2032670=1375330

 

 

 

 

      Счет 60                                                                      Счет 62

Д-т	К-т			Д-т	К-т
	Сн= 0			Сн=0
731600 354000	620000 111600 300000 54000			600000	590000
Обд=1085600	Обк=1085600			Обд=600000	Обк=590000
Пас.Счет: Ск=Сн+Обк-Обд= =0+1085600-1085600=0			Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =0+600000-590000=10000

 

 

 

       Счет 66                                                                   Счет 68

Д-т	К-т			Д-т	К-т
	Сн= 785000				Сн=66000
	18000			56000 145440 10000	50100 2300 5600 4900 91525
Обд=0	Обк=18000			Обд=211440	Обк=154425
Пас.Счет: Ск=Сн+Обк-Обд= =785000+18000-0=803000			Пас.Счет: Ск=Сн+Обк-Обд= =66000+154425-211440=8985

 

 

 

 

      Счет 69                                                                    Счет 70

Д-т	К-т			Д-т	К-т
	Сн= 381000				Сн=1050600
1500 381000	54400 40800 17000 25500			50100 200 500000	160000 120000 50000 75000 1500
Обд=382500	Обк=137700			Обд=550300	Обк=406500
Пас.Счет: Ск=Сн+Обк-Обд= =381000+137700-382500=136200			Пас.Счет: Ск=Сн+Обк-Обд= =1050600+406500-550300=906800

 

  

 

 

    Счет 71                                                                      Счет 73

Д-т	К-т			Д-т	К-т
Сн=108000				Сн=0
50 2700	1200				200
Обд=2750	Обк=1200			Обд=0	Обк=200
Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =108000+2750-1200=109550			Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =0+0-200=-200

 

 

 

 

      Счет 75                                                                    Счет 90

Д-т	К-т			Д-т	К-т
	Сн= 290000			Сн=0
	290000			400000 91525 108475	600000
Обд=0	Обк=290000			Обд=600000	Обк=600000
Пас.Счет: Ск=Сн+Обк-Обд= =290000+290000-0=580000			Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =0+600000-600000=0

 

 

 

 

 

 

       Счет  91                                                                     Счет 99

Д-т	К-т			Д-т	К-т
Сн=0				Сн=400900
70 2300				5600	108475
Обд=2370	Обк=0			Обд=5600	Обк=108475
Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =0+2370-0=2370			Акт. Счет: Ск=Сн+Обд-Обк= =400900+5600-108475=298025

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Оборотная ведомость

Номер счета	С начальным		Обороты		С конечным
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01 02 08 10 19 20-1 20-2 25 26 43 50 51 60 62 66 68 69 70 71 73 75 76 80 83 90 91 99	2080000 - 78000 87700 85000 21000 22000 - - 72000 12000 2800000 - - - - - - 108000 - - - - - - - 400900	- 603000 - - - - - - - - - - - - 785000 66000 381000 1050600 - - 290000 78000 2500000 13000 - - -	- - - 1210000 165600 1047862 351938 85000 131600 1404800 500000 608000 1085600 600000 - 211440 382500 550300 2750 - - - - - 600000 2370 5600	- 43000 - 808000 145440 1047862 356938 85000 131600 400000 502750 2032670 1085600 590000 18000 154425 137700 406500 1200 200 290000 - - - 600000 - 108475	2080000 - 78000 489700 105160 21000 17000 0 0 1076800 9250 1375330 - 10000 - - - - 109550 -200 - - - - 0 2370 298025	- 646000 - - - - - -   - - - 0 - 803000 8985 136200 906800 - - 580000 78000 2500000 13000 - - -
Итого	5766600	5766600	8945360	8945360	5671985	5671985

 

 

 

Учет денежных средств

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной  деятельности организации. Потребность в наличных денежных средствах возникает постоянно и связана с выплатой заработной платы, пособий, средств на командировочные и хозяйственные расходы, оплату услуг наличными и т. п. В то же время в кассу ежедневно могут поступать платежи наличными за услуги, в погашение долга работниками, поступления с расчетного счета или от заказчиков и др.

Для хранения, поступления  и выдачи денежных средств наличными  организация создает специальный  участок бухгалтерии - кассу. Ее возглавляет  кассир - материально ответственное  лицо, с которым заключается договор  о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В небольших организациях обязанности кассира может выполнять  главный бухгалтер. При этом главный  бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира и с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира.

Общий порядок организации  денежного обращения в Российской Федерации регламентируется Центральным  банком России посредством Положения  о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного его приказом от 05.01.98 г. № 14-П.

Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (от 04.10.93 г., № 18), п. 1 которого гласит: "Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков", а п. 5: "Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются".

Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка  наличных денег в кассе организация  представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы  и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей  в его кассу".

Основными задачами ведения  бухгалтерского учета кассовых операций предприятий являются:

* обеспечение сохранности  денежных средств (материальная ответственность, условия хранения, проведение ревизий);

* своевременное и точное  оформление первичных документов и регистрация их в журнале. 

Бухгалтерский учет кассовых операций 

После проверки правильности записи кассовых документов в кассовой книге бухгалтер приступает к обработке приходных кассовых ордеров.

Корреспонденция счетов, указанная  в документе, переносится в отчет кассира (второй экземпляр кассовой книги) и на его основании информация переносится в соответствующие учетные регистры (ведомости, журналы-ордера, машинограммы и др.).

Для учета наличия и  движения денежных средств организации используется активный счет 50 "Касса". Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, оборот по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира. Каждому отчету в регистре отводится одна строка. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

В кассе организации могут  храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, бланки строгой отчетности. К денежным документам относятся: путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные для работников предприятия, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т. п.) учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

При осуществлении внешнеэкономической  деятельности и ведении переговоров с иностранными партнерами у организации может возникнуть необходимость в использовании наличной иностранной валюты. Отдельного счета для учета ее движения не предусмотрено, поэтому в составе счета 50 "Касса" следует открыть отдельный субсчет 50/4 "Касса в иностранной валюте". 

Ревизия кассы 

Одной из особенностей бухгалтерского учета кассовых операций является ежемесячная взаимосверка данных бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств в кассе организации. В обязанность руководителя входит правильная и надежная организация кассового узла, а кассира - полная материальная ответственность за правильное своевременное оприходование и выдачу денежных средств, т. е. сохранность.

Инвентаризация (ревизия) наличия  денежных средств в кассе проводится не менее одного раза в месяц. Комиссией, назначенной приказом руководителя организации, в присутствии кассира проводится внезапная ревизия кассы. При этом полистно проверяются наличные деньги, денежные документы, ценные бумаги, бланки строгой отчетности.

Расписки на выданные суммы  наличными, не оформленные расходными ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих организации, запрещается, и при обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются актом.

На оборотной стороне  акта материально ответственное  лицо пишет объяснение излишков или  недостач, установленных инвентаризацией, а руководитель организации по результатам инвентаризации принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим перечислением их в доход организации следующей бухгалтерской проводкой: Д-т 50 "Касса" К-т 91 "Прочие доходы и расходы".

В случае выявления недостачи, суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира). 

Документальное  оформление и учет операций на расчетных  счетах 

Все временно свободные денежные средства организации, за исключением наличных денег в кассе, должны храниться на ее расчетном счете, открываемом в отделении банка.

На расчетный счет предприятия  зачисляются выручка за реализованную  продукцию (работы, услуги) от покупателей, заказчиков и другие поступления. Наличные деньги для зачисления на расчетный счет (выручка от реализации продукции, работ, услуг, не выданная заработная плата и др.) банк принимает от представителя владельца счета.

Банк выполняет поручения  предприятия о перечислении или выдаче соответствующих сумм в оплату приобретенных товарно-материальных ценностей, по погашению кредитов банка и займов, обязательств перед бюджетом, внебюджетными фондами, поставщиками, другими кредиторами, для расчетов с членами трудового коллектива по оплате труда, на командировочные, хозяйственные и представительские расходы, приобретение горюче-смазочных материалов, другие цели в пределах остатка средств на счете и соблюдения очередности, предусмотренной законодательством.

Списание денежных средств с расчетного счета по требованиям, относящимся к одной очередности, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Банк контролирует операции, совершаемые по расчетному счету. В частности, проверяет, не проводит ли предприятие-владелец счета операции, не соответствующие характеру его деятельности, предусмотренной уставом, нарушающие установленный порядок использования средств или правил расчетов.

При недостаточности или  отсутствии средств на расчетном счете предприятия предъявленные к оплате платежные документы банк помещает в картотеку. Документы, помещенные в картотеку, банк оплачивает по мере поступления средств на расчетный счет предприятия, соблюдая условия очередности. 

Порядок открытия расчетного счета 

Для открытия расчетного счета  предприятие представляет в учреждение банка:

* заявление установленной  формы об открытии счета; 

* копии устава предприятия  и учредительного договора, заверенные нотариально;

* копию свидетельства  о государственной регистрации  юридического лица, заверенную нотариально;

* свидетельство о постановке  на учет в налоговом органе;

* копию документа о  регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ;

* копию справки о присвоении статистических кодов;

* карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера предприятия и оттиском печати предприятия по установленной форме, заверенную нотариально;

* приказ о вступлении руководителя в должность;

* приказ о назначении главного бухгалтера;

* выписку из единого  государственного реестра юридических лиц (копия);

* копию паспорта руководителя.

Право первой подписи на банковских документах принадлежит руководителю предприятия или его заместителю, а второй - главному бухгалтеру или его заместителю.

Предприятия обязаны информировать  свою налоговую инспекцию обо  всех открытых счетах. Одновременно такая же обязанность возложена на отделения банков, в которых предприятиями были открыты счета.

Наличные расчеты

Все операции по расчетному счету банк проводит с согласия владельца или на основании его распоряжений (документов установленной формы).

Наличные деньги с расчетного счета выдаются предприятию (на оплату труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий, на командировочные, представительские и хозяйственные расходы, на приобретение горюче-смазочных материалов) на основании чеков.

Денежный чек представляет собой распоряжение предприятия банку выдать указанную в нем сумму наличных денег с его расчетного счета. Предприятие получает чековые книжки в обслуживающем его учреждении банка. Чек заполняют от руки чернилами или шариковой ручкой. В нем указывают сумму, дату выдачи, наименование получателя, а также сведения о назначении полученных сумм (на оплату труда, на хозяйственные, представительские или командировочные расходы и т. д.). Чеки подписывают лица, которым предоставлено право первой и второй . подписи по счету, и скрепляют печатью предприятия. Какие-либо исправления в чеках не допускаются. Банк выдает деньги по чеку после проверки подлинности подписей и печати, т. е. их соответствия образцам.

Наличные деньги банк принимает  на расчетный счет предприятия по объявлению на взнос наличными - письменному приказу владельца счета. Объявление заполняют в одном экземпляре, в нем обязательно указывают источник вносимых денег (выручка за услуги, депонированная заработная плата и др.). На принятые суммы банк выдает кассиру квитанцию, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.

Формы безналичных  расчетов за товарно-материальные ценности

Большинство расчетов между  организациями производится безналично. Безналичные перечисления ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и др.), заменяющих наличные деньги в обороте. Поэтому обязательным посредником при этом будет выступать банк как плательщика, так и получателя.

Банк осуществляет расчеты  по требованию клиента, когда последний  выступает или получателем (поставщиком), или плательщиком.

Согласно Положениям о  безналичных расчетах в Российской Федерации Банка России от 3 октября 2002 г. № 2П с изм. от 3 марта 2003 г. организации используют следующие формы и способы расчетов: платежные поручения, платежные требования, посредством аккредитивов и особых счетов, в порядке плановых платежей, расчетные чеки, пластиковые карты, инкассовые поручения.

Выбранная партнерами форма  расчетов обычно фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ и услуг или их реализации. Выбор наиболее рациональной формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа или временем получения ценностей, работ, услуг и списания денежных средств за них. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

При любой форме расчетов банк выступает посредником между организациями-партнерами. Любая из указанных форм в первую очередь защищает интересы владельца денежных средств - плательщика, так как только с его согласия (акцепта) или по его поручению банк имеет право на списание денежных средств (за исключением безакцептного списания или погашения банковских кредитов и процентов).

Обо всех изменениях расчетного счета учреждение банка извещает своего клиента (предприятие) выписками из расчетного счета.

К выписке банка прилагаются  документы, полученные от других предприятий  и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.