Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет денежных средств и расчетов. 2

Тема 1. Учет денежных средств и расчетов

Задача 3.

В ООО "Бест" учетной политикой установлено создание резервов по сомнительным долгам ежеквартально в порядке, предусмотренном НК РФ.

Выручка за январь-март 20.. г. составила 5870000 руб.

По итогам инвентаризации на 30 марта 20.. г. выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию и работы, числящаяся на сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками":

- по расчетам с ООО "Коралл" - 75000 руб. (задолженность просрочена на 106 дней);

- по расчетам с ООО "Заря" - 140000 руб. (задолженность просрочена на 56 дней);

- по расчетам с ЗАО "Марс" - 90000 руб. (задолженность просрочена на 42 дня).

В апреле ООО «Заря» произвело полный расчёт, ЗАО «Марс» перечислило 60000 руб. В мае получены документы, подтверждающие банкротство ООО «Коралл». За июнь расчётов не было.

Укажите условия создания и порядок отражения в учете резерва по сомнительным долгам согласно нормативным документам.
Составьте корреспонденции счетов и определите суммы.

На основании статьи 266 "Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»:

1. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

2. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

3. Налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода. Настоящее положение не применяется в отношении расходов по формированию резервов по долгам, образовавшимся в связи с невыплатой процентов, за исключением банков.

4. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков - от суммы доходов, определяемых в соответствии с настоящей главой, за исключением доходов в виде восстановленных резервов).

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.

5. Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными в соответствии с настоящей статьей, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

Резерв по сомнительным долгам отражается на счете 63 "Резервы по сомнительным долгам".

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам.

На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".

Аналитический учет по счету 63 "Резервы по сомнительным долгам" ведется по каждому созданному резерву.

Счет 63 "Резервы по сомнительным долгам"

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

62 Расчеты с покупателями и 91 Прочие доходы и расходы

заказчиками

76 Расчеты с разными

дебиторами и кредиторами

91 Прочие доходы и расходы

III. Прочие расходы

В соответствии с Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99" Прочими расходами являются:

- отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

По итогам 1 квартала и оценки дебиторской задолженности по сомнительным долгам создается резерв не превышающий 10% от суммы выручки, т. е не более 587 000 руб. Исходя из требований НК РФ по ООО «Коралл» создается резерв в размере 100 % задолженности – 75 000 руб., по ООО «Заря»- 50% от суммы задолженности – 70 000 руб., по задолженности ЗАО «Марс» резерв не создается. Итого формируются следующие проводки:

Дт 91.2- Кт 63 – 145 000 руб.;

В течении 2 квартала задолженность ООО «Заря» погашается полностью, резерв восстанавливается и вся сумма поступлений отражается в составе выручке предприятия как прочие доходы (второй вариант действий предполагает сторнирование операций в части создания резерва и отнесение его на расходы, но более правильным мне кажется все-таки первый вариант):

Дт 51 –Кт 62 - 140 000 руб.; (поступление д/с)

Дт 62 – Кт 90.1 – 140 000 руб.;(выручка);

Дт 63 – Кт 91.1 – 70 000 руб.(отражение резерва на доходах);

Задолженность ЗАО «Марс» погашается частично в размере 60 000 руб., а на оставшуюся сумму 30 000 руб. создается 100 % резерв, т.к. срок задолженности на 31.06. составляет 42+90=152 дня проводки следующие:

Дт 51 –Кт 62 60 000 руб.; (поступление д/с)

Дт 62 – Кт 90.1 – 60 000 руб.;(выручка);

Дт 91.2 –Кт 63– 30 000 руб.(создание резерва на расходы);

В отношении ООО «Коралл» получены документы о его банкротстве – соответственно долг из разряда сомнительных переходит в разряд нереальных ко взысканию и за счет созданного резерва списывается следующими проводками:

Дт 63 – Кт 62 – 75 000 руб. (списание задолженности за счет резерва);

Итого по состоянию на 31.06.20… оборот по ДТ 63 – 145 000 руб., по кредиту – 30 000 руб., Кт остаток – 30 000 руб.

Тема 2. Учет основных средств и нематериальных активов

Задача 4.

На балансе ООО "Махаон" в составе нематериальных активов числится исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом. Первоначальная стоимость нематериального актива - 124000 руб., сумма начисленной амортизации - 50000 руб.

Согласно лицензионному договору, уступлено исключительное право на это изобретение фирме "ТехИнвест". Сумма сделки составила 96000 руб.

Укажите, какими нормативными документами регулируются данные операции.
Определите и отразите в учете финансовый результат от выбытия нематериального актива.

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и часть 2;

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 27 июля 1998 г. № 34 н;

• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 9 декабря 1998 г. № 106н

• Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 27н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № ЗЗн с изменениями, внесенными приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 г. № 27н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2000), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 27 декабря 2007 г. № 153н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на Прибыль» (ПБУ 18/02), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации от 19 ноября 2002 г. № 114н;

Дт 05 –Кт 04 - 50 000 руб.; (списание амортизационных начислений)

Дт 91.2 – Кт 04 – 74 000 руб.;(списание остаточной стоимости);

Дт 62 – Кт 91.1 – 96 000 руб.(отражение суммы сделки);

Дт 91.2 –Кт 68 - 14 640 руб.; (НДС от сделки 96 000*18/118)

Дт 91-9 – Кт 99 – 7 360 руб.(прибыль по итогам сделки (96 000 -14640-74000=7360));

Тема 3. Учет финансовых вложений

Задача 5.

ОАО "Соната" оказало услуги , выставив счёт и счёт- фактуру на 542800 руб. (в т.ч. НДС). 29 марта 20.. г. получен в оплату от заказчика банковский вексель номиналом 550000 руб. со сроком погашения не ранее 25 апреля текущего года.

Вексель был погашен 29 апреля. Ставка рефинансирования ЦБ составляет в момент совершения операции 8,25% (в последующие периоды ставка может быть изменена и при решении задачи следует брать действующую ставку).

1. Укажите, какими нормативными документами регулируются операции с ценными бумагами.

2. Составьте бухгалтерские проводки по операциям.

3. Поясните порядок учёта НДС при операциях с векселями.

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и часть 2;

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34 н;

• Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ 19/02), утвержденное приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н.

Дт 62-Кт90.1 – 542800 руб. (выставлен счет покупателю и отражена выручка);

Дт 90.3 – Кт 68 – 82800 руб. (начислен НДС);

Дт90.2 – Кт 40 – 460 000 руб. (списана себестоимость услуг );

ДТ 76.3 – Кт 62 – 542 800 руб. (в счет погашения задолженности получен банковский вексель);

Дт 58.2 - Кт 76.3 – 550 000 руб. (банковский вексель оприходован);

ДТ 76.3 – Кт 98 – 7 200 руб. (доход по банковскому векселю);

ДТ 51 – Кт 58-2 – 550 000 руб. (оплачен банковский вексель);

ДТ 98 – Кт 91.1 – 7 200 руб. (отражен доход по банковскому векселю);

Дт 91.3 – Кт 68 – 670 руб. (начислен НДС от суммы процентного дохода не превышающего ставку ЦБ РФ 550 000 *8%/12=3670 руб. *18%=670 руб.);

Учитывая, что по условиям задачи банковский вексель предполагает процентный доход , сумма дополнительного дохода 7 200 руб. – процентный доход от реализации векселя и НДС не облагается в части превышения размера процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ РФ (п.3 ст.162 ч.2 НК РФ). В части начисления НДС на стоимость выполненных услуг, то в соответствии с п.1 ст. 167 ч.2 НК РФ начисление НДС проводится одновременно с отражением дохода от реализации услуг.

Тема 4. Учет материально-производственных запасов

Задача 6.

Организация в августе текущего года ранее приобретенные комплектующие детали передало на давальческой основе предприятию – переработчику для сборки готовых изделий. Учетная стоимость деталей - 370000 руб.

В сентябре собранные готовые изделия были приняты к учёту. Стоимость выполненных сборочных работ составила 268096 руб. с НДС. Стоимость услуг транспортной компании по доставке готовых изделий от переработчика - 12980руб. с НДС.

Поясните, какими первичными документами оформляются хозяйственные операции.

2. Составьте соответствующие корреспонденции счетов и определите суммы.

Документальное оформление:

Первое, что должны сделать стороны, - это заключить договор на переработку сырья. В нем необходимо оговорить как минимум следующие вопросы:

- наименование и количество передаваемого сырья;

- наименование и технические характеристики готовой продукции;

- распределение между сторонами рисков потери или порчи готовой продукции и сырья;

- сроки выполнения обязательств;

- цену выполнения работы;

- ответственность за качество выполнения работы и порядок компенсации некачественно выполненного заказа;

- способ оплаты заказа;

- право собственности на отходы от переработки сырья.

Передача сырья переработчику обычно оформляется актом приема-передачи, в котором нужно указать наименование, количество и договорную стоимость передаваемого сырья (или материала).

Основанием для принятия к учету давальческого сырья у переработчика является накладная от заказчика по форме N М-15, в графе "Основание" которой целесообразно указать: "На давальческих условиях по договору N ...".

При поступлении давальческого сырья переработчик оформляет приходный ордер по форме N М-4, в котором обязательно делается отметка, что сырье поступило на предприятие на давальческих условиях.

После изготовления продукции переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов , в котором должны присутствовать сведения о наименовании и количестве:

- полученного и использованного сырья (материала);

- произведенной готовой продукции;

- образовавшихся отходов.

Эти показатели указываются в натуральных измерителях.

Кроме того, сторонам необходимо подписать акт приема-передачи выполненных работ с указанием их стоимости. Переработчик на общих основаниях должен выставить давальцу счет-фактуру.

Для оформления поступления готовой продукции на склад и давалец, и переработчик используют накладную по форме N МХ-18 .

В периоде передачи материалов (сырья) в переработку давалец не списывает их стоимость с баланса, а переносит в дебет счета 10-7 "Материалы, переданные в переработку на сторону.

Полученная из переработки готовая продукция приходуется на дебет одноименного счета 43. При этом себестоимость готовой продукции формируют не только затраты на переработку и стоимость сырья (материалов), но и другие собственные затраты - транспортные, командировочные, общепроизводственные, общехозяйственные и т.п.

Дт 10.7-Кт10.1 – 370 000 руб. (переданы материалы в переработку);

Дт 20 – Кт 60 – 227 200 руб. (отражены расходы по переработке);

Дт 19 – Кт 60 – 40 896 руб. (отражен НДС от переработки);

Дт 20 – Кт 76.5 – 11 000 руб. (отражены расходы по перевозке);

Дт 19 – Кт 76.5 – 1 980 руб. (отражен НДС от перевозки);

ДТ 68.2 – Кт 19 – 42 876 руб. (принят НДС к вычету);

ДТ 43 – Кт 10-7 – 370 000 руб. (списана стоимость давальческого сырья);

ДТ 43 – Кт 20 – 238 200 (227200+11000) руб. - (списана стоимость переработки давальческого сырья и транспортные расходы);

Тема 5. Учет расчётов с персоналом по оплате труда и прочим операциям

Задача 7.

В бухгалтерию организации на сотрудника поступили исполнительные листы на взыскание алиментов на содержание несовершеннолетнего ребенка в размере 1/4 заработной платы и суммы 10000 руб. в пользу сторонней организации за причиненный ущерб.

За февраль 20.. г. сотруднику начислена заработная плата в размере утверждённого штатным расписанием оклада 20 000 руб.

1. Уточните, какими нормативными документами регулируется порядок удержаний из зарплаты.

2. Произведите расчёт удержаний и отразите записи на счетах.

Порядок удержаний из заработной платы регулируется следующими документами:

"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ

"Уголовный кодекс Российской Федерации" от 13.06.1996 N 63-ФЗ

"Семейный кодекс Российской Федерации" от 29.12.1995 N 223-ФЗ

Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"

В соответствии с вышеизложенными документами размер удержаний из з/платы не может превышать 50%.

Соответственно, сначала удерживается подоходный налог:

(20 000-1400)*13%=2418 руб.

Затем производится расчет удержания алиментов:

(20000-2418)*25%= 4395,5 руб.

Итого удержаний – 6813,5 руб.,

Таким образом с выплаченной з/платы в погашение причиненного ущерба сторонней организации может быть удержано не более 3 186,5 руб.

10000-6813,5=3186,5 руб.

В б/учете данные операции записываются следующим образом:

Дт 20 Кт 70 - 20 000 руб. - начислена зарплата за февраль;

Дт 70 Кт, 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"

- 2418 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

Дт 70 Кт 76, субсчет "Расчеты по исполнительным листам" - 4395,5 руб. - удержаны алименты;

Дт 71 Кт 50 – 4395,5 руб. - выданы денежные средства под отчет на оплату алиментов;

Дт 76, субсчет "Расчеты по исполнительным листам", Кт 71 - 4395,5 руб. - перечислены алименты подотчетным лицом;

Дебет 70 Кредит 71

- 3186,5 руб. - удержаны из зарплаты работника расходы на возмещение нанесенного ущерба сторонней организации;

Тема 6. Учет издержек хозяйственной деятельности

Задача 1.

Затраты предприятия на производство мебели за отчетный период составили 930000 руб. (в том числе стоимость материалов – 470000 руб., зарплата рабочих и страховые взносы – 315000 руб., амортизация).

Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости. Себестоимость выпущенной готовой продукции составила 876000 руб. Из производства были получены возвратные отходы и оприходованы по цене возможного использования на сумму 1680 рублей.

Укажите возможные способы учета затрат на производство.
Отразите на счетах бухгалтерского учета затраты и выпуск продукции.
Какими первичными документами оформляются

Затраты на производство классифицируются:

По отношению

к технологическому процессу (по экономиической роли):

1. Основные (условнопеременные)

а) материалы

б)заработная плата рабочих

в)начисления на заработную плату рабочих

г) расходы по освоению

д) резерв на гарантийный ремонт

е) потери от брака

2. Накладные (условно-постоянные)

а) общепроизводственные расходы

б) общехозяйственные расходы

по экономическим элементам:

1. Одноэлементные (элементарные)

а) материалы

б) заработная плата рабочих

в)начисления на заработную плату

г) амортизация основных средств и нематериальных активов

д)прочие расходы

2. Комплексные

а) расходы будущих периодов

б)резервы предстоящих расходов

в) общепроизводственные расходы

г) общехозяйственные расходы

д) потери от брака

по способу включения в себестоимость

1. Прямые

а) материалы

б)заработная

плата рабочих

в) начисления на заработную плату рабочих

г) расходы по освоению

д) резерв на гарантийный ремонт

е)потери от брака

2. Косвенные

а) общепроизводственные расходы

б) общехозяйственные расходы

По статьям калькуляции

1. Материалы

2. Покупные

полуфабрикаты

3. Возвратные

отходы (-)

4. Транспортно-заготовительные расходы

Итого: Материалы

5. Заработная плата рабочих

6. Начисления на заработную плату рабочих

7. Расходы по освоению

8. Резерв на гарантийный ремонт

9. Потери от брака

10. Общепроизводственные расходы

II. Общехозяйственные расходы

Итого:

Производственная себестоимость

12. Коммерческие расходы

Итого: Полная себестоимость

Дт 20 -Кт10.1 – 470 000 руб. (переданы материалы в производство);

Дт 20 – Кт 70, 71 – 315 000 руб. (отражены расходы по з/плате);

Дт 20 – Кт 02 – 145 000 руб. (начислена амортизация ОС);

ДТ 43 – Кт 20 – 876 000 руб. (передана готовая продукция по фактической себестоимости);

ДТ 10.1 – Кт 20 – 1680 руб. - (переданы на склад возвратные отходы);

Тема 7. Учет капитала, резервов и финансовых результатов

Задача 5.

В бухгалтерском учёте организации имеются следующие данные:

выручка от продажи работ и услуг с НДС 708000 руб.
себестоимость реализованных работ, услуг 510000 руб.
управленческие расходы (вариант « директ – костинг») 65000 руб.
расчетно-кассовое обслуживание 16000 руб.
штрафы, уплаченные поставщикам 8000 руб.
доход от вложений в акции 25000 руб.
остаточная стоимость выбывшего основного средства 5600 руб.

1. Укажите, какими нормативными документами регулируется порядок учёта доходов и расходов.

2. Составьте корреспонденции счетов и определите суммы по хозяйственным операциям.

3. Уточните, какие виды прибыли (убытка) можно определить по имеющимся данным.

1. Порядок учета доходов и расходов регулируется следующими документами:

• Гражданский кодекс Российской Федерации;

• Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 и часть 2;

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ;

Дт 62-Кт90.1 –708 000 руб.

Дт 90.2 – Кт 43 – 510 000 руб.

Дт 43 – Кт 26 – 65 000 руб.

Дт 91.2 – Кт 76.5 – 16 000 руб.

Дт 91.2 – Кт 60 –8000 руб.

Дт 58.1 – Кт 91.1 – 25 000 руб.

Дт 91.2 – Кт 01 – 5600 руб.

3. Доходы и расходы по обычным видам деятельности - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = Валовая прибыль

Валовая прибыль- Коммерческие расходы - Управленческие расходы =

Прибыль (убыток) от продаж

Прибыль (убыток) от продаж+ Прочие доходы и расходы + Проценты к получению - Проценты к уплате + Доходы    от    участия   в   других
организациях + Прочие доходы- Прочие расходы= Прибыль      (убыток)      до
налогообложения

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ