Учет денежных средств на валютном счете

НОУ ВПО «БАЛТИЙСКИЙ  ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ФИНАНСОВ» (БИЭФ) 
 

Кафедра Бухгалтерского учета 
 
 
 
 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

По дисциплине Бухгалтерский финансовый учет 

На тему: Учет денежных средств на валютном счете 

Вариант 17 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                       Студентки Володко В.В.

                                                               Курс, группа 3 курс, 3916БА

                                                         Дата сдачи ____________

                                                            Дата проверки___________

                                                                   Проверил преподаватель______

                                         В.Ю.Кривдина 
 
 
 

Калининград, 2010

Вопрос 2. Учет денежных средств на валютном счете. 

Бухгалтерский учет операций с иностранной валютой  организуется строго в соответствии с правилами, установленными Центральным  банком Российской Федерации.

При получении  организацией разрешения на совершение валютных операций она имеет право открыть в банке валютный счет ( внутри счета ведется раздельный учет на каждый вид валюты), операции по которому учитываются на счете 52 «Валютные счета» ( Организация может иметь несколько валютных счетов: транзитный валютный счет и текущий валютный счет согласно Инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 « О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и проведения операций на внутреннем рынке РФ»).

К этому  счету могут быть открыты субсчета:

1 «Транзитные  валютные счета»

2 «Текущие  валютные счета»

3 «Специальный  транзитный валютный счет» 

4 «Валютные  счета за рубежом».

Транзитный  валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте , в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52-2 «Текущие валютные счета»:

перевод посреднической организацией после  обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки ( п.8 Инструкции №7)

иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли ( п.25 Инструкции) и за иностранную  валюту другого вида ( п.1.15 Положения ЦБ РФ « Об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций» №39)

Транзитный  валютный счет выполняет в основном функции счета , аккумулирующего  поступающие в пользу организации  средства в иностранной валюте, и  функции счета, контролирующего эти поступления в части осуществления организацией обязательной продажи валютной выручки. Функции счета расчетов транзитный валютный счет выполняет очень ограниченно.

Текущий валютный счет открывается организациями для учета средств, оставшихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством( иностранная валюта может быть использована на любые цели в соответствии с действующим законодательством.)

По  дебету сч. 52-2 «Текущие валютные счета» отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52-1 «Транзитные валютные счета», а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет.

С кредита счета 52-2 валюта списывается в безналичном и наличном порядке. Снятие наличной валюты со сч.52-2 разрешается на оплату расходов, связанных с командированием работников организаций в иностранные государства, а также по специальному разрешению БР.

Валютные  счета за рубежом открываются с разрешения БР.

Все организации  осуществляют обязательную продажу 50 % валютной выручки от экспорта товаров ( работ, услуг) на внутреннем рынке( Федеральный  закон от 8 августа 2001 года. № 130-ФЗ).

Обязательная  продажа валюты осуществляется с транзитного валютного счета. При зачислении валютной выручки на транзитный валютный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному счету. По получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет. Обязательная продажа средств в иностранной валюте в Валютный резерв Банк России производится по курсу рубля БР, действовавшему на день продажи валюты.

Продажа валюты может осуществляться как  обязательная (50 % валютной выручки), а  также в иных случаях с целью  получения рублевых средств.

Операции  по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем рынке организации осуществляют через уполномоченные банки. Купленная валюта зачисляется в полном объеме на текущие счета в уполномоченных банках.

В целях  учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи резиденту параллельно с текущим и транзитным валютным счетом открывается специальный транзитный валютный счет. Покупка валюты за рубли на валютном рынке без открытия специального транзитного валютного счета не допускается. Основанием для покупки валюты является Поручение на приобретение иностранной валюты.

Указаниями  ЦБ РФ « О порядке покупки юридическими лицами -резидентами иностранной  валюты за рубли на внутреннем валютном рынке РФ для осуществления платежей по договорам об импорте товаров в РФ « от 22 марта. 1999 года. №519-У введены особые требования покупки иностранной валюты, предназначенной для оплаты импортных товаров.

Порядок покупки иностранной валюты различается  в зависимости от того, ввезены  импортные товары на территорию России или это только предстоит сделать.

Общий порядок работы валютного счета  тот же что и расчетного счета: основанием для совершения всех операций являются первичные документы по хозяйственным операциям, а регистраций - выписка банка. При этом в аналитическом учете операции отражаются в конкретной иностранной валюте ( долларах, марках, фунтах, и т.д.) и параллельно в российской валюте (рублях).

При подобном отражении операции возникает необходимость  пересчета валюты в рубли, что  приводит к образованию курсовых разниц (положительных или отрицательных в зависимости от изменения курса валюты по бюллетеню Центрального банка). При реализации валюты продажный реальный курс может быть ниже того, по которому в день продажи показывался результат в рублях, тогда предприятие несет убыток в размере разницы этих сумм, и этот убыток поступает на дебет счета 91 « Прочие доходы и расходы». В случае превышения суммы реализации валюты над учетным уровнем - предприятие имеет доход.

Так как  в нашей стране существует законодательно утвержденный порядок обязательный продажи определенной части полученной предприятием валюты и переводе ее, таким образом в рубли (передачи суммы выручки от продажи на счет 51), то бухгалтер должен отслеживать эти операции и оформлять соответствующие проводки. Сальдо по счету выводится также в двойном формате - в рублях и в валюте. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 1

Учет  кассовых операций 

4. Хозяйственные операции  за январь. 

№ операции Содержание  операции Счет Сумма, руб.
Д К
1 2 3 4 5
 
1.		 Поступили деньги в кассу с расчетного счета:

а)на выплату  зарплаты 03.01. 

б)на хозяйственные  расходы 03.01.

  
 
50/1 

50/1

  
 
51 

51

  
 
51 050 

21 900

2. Поступили в  кассу деньги за отпущенную продукцию 05.01. 50/1 62/1 47 300
3. Выданы из кассы  07.01.:

а) заработная плата  работникам 

б) единовременная материальная помощь работникам

 
70 

84/1

  
50/1 

50/1

  
49 000 

2 050

4. Выдано из кассы  Сергееву А.А. 15.01. на командировочные  расходы  71 50/1 2 500
5. Внесены на расчетный счет наличные деньги 17.01. 51 50/1 11 200
6. При инвентаризации кассовой наличности выявлен излишек  денежных средств 19.01. 50/1 91/1 520
7. Получен аванс  по договору поставки наличными деньгами от ООО «Свет» 22.01. 50/1 62/2 31 000
8. Внесен наличными  деньгами вклад в уставный капитал 29.01. 50/1 75/1 1 900
9. Выдано из валютной кассы на командировочные расходы 29.01.

50 долларов США

 71 50/11 1 605

руб.

10. Списаны курсовые разницы по валюте, находящейся в  кассе на 01.02. 50/11 91/1 7,50 руб.
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Счет 50/1 «Касса в рублях»

  Дебет Кредит
Сальдо  начальное на 01.01.2003 10 000  
1)

а) 03.01.2003

б) 03.01.2003

  
51 050

21 900

  
2) 05.01.2003 47 300  
3)

а) 07.01.2003

б) 07.01.2003

  
 		  
49 000

2 050

4) 15.01.2003   2 500
5) 17.01.2003   11 200
6) 19.01.2003 520  
7) 22.01.2003 31 000  
8) 29.01.2003    
Обороты 153 670 64 750
Сальдо  конечное на 01.02.2003  
98 920		  
 

Счет 50/11 «Касса в иностранной валюте» (доллары США)

  Дебет Кредит
рубли доллары рубли доллары
Сальдо  начальное на 01.01.2003 2 000 62,50    
1)29.01.2003  
 		   1 605 50,00
2) 01.02.2003 7,50      
Обороты 7,50   1 605 50,00
Сальдо  конечное на 01.02.2003 402,50 12,50    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 2

Учет  операций по расчетному счету 

Исходные  данные

  1. Сальдо на 01.04.2002г. по расчетному счету, согласно выписке банка – 155 000 руб.
  2. Хозяйственные операции
№ операции Содержание  операции Счет  Сумма, руб.
Дебет Кредит 
1. Зачислена выручка  на расчетный счет за проданную продукцию  51 90/1 87 100
2. Поступили средства на расчетный счет от покупателей 51 62/1 48 000
3. Зачислен краткосрочный  кредит 51 66/1 22 850
4. Зачислен аванс  от заказчика 51 62/2 3 950
5. Оплачена с  расчетного счета комиссия банку  за операционно-кассовое обслуживание  
91/2		  
51		  
175
6. Перечислены платежи:

а) налог  на прибыль 

б) НДС

в) на социальное страхование

  
68/4

68/2

69

  
51

51

51

  
7 200

520

3 200

7. Получено от страховой компании возмещение при  наступлении страхового случая  
51		  
76/1		  
80 200
8. Зачислена на расчетный  счет сумма без приложения платежного документа  
51		  
76/2		  
260
9. Списаны денежные средства в счет оплаты собственных  акций, приобретенных у акционера  
81		  
51		  
3 400
10. Направлены  средства на приобретение иностранной  валюты 57 51 11 900
11. Размещены временно свободные денежные средства на депозит 55/3 51 4 500
 

Счет  51 «Расчетный счет» 

  Дебет Кредит
Сальдо  начальное на 01.04.2002 155 000  
1. 87 100  
2. 48 000  
3. 22 850  
4. 3 950  
5.   175
6.

а)

б)

в)

  
 		  
7 200

520

3 200

7. 80 200  
8. 260  
9.   3 400
10.   11 900
11.   4 500
Обороты 242 360 30 895
Сальдо  конечное на 01.05.2002 366 465  
 

    .  
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     
     

    Задача 3

    Учет  операций по валютному  счету 

    Исходные  данные

    1. Остаток на 01.01.2002г. на валютном чете 20 000 долларов США.
    2. Хозяйственные операции за январь 2002г.
№ операции Содержание  операции Сумма Дебет Кредит
валюта руб.
1. Поступила выручка 05.01.в долларах США от реализации продукции иностранному партнеру 5 200 161 720 52/1.2 62/11
2. Зачислено 50% выручки 05.01. на текущий валютный счет предприятия 2 600 80 860 52/1.1 52/1.2
3. Направлено 50% валютной выручки для обязательной продажи 05.01. 2 600 80 860 57 52/1.2
4. Зачислены деньги от обязательной продажи на расчетный  счет 08.01. 2 600 80 912 51 57
5.          
6. Перечислены 12.01. средства с валютного счета иностранному поставщику за поставку материалов 1 300 40 495 62/11 52/1
7. Получен аванс  от иностранного заказчика 20.01. 2 900 90 451 52/1.2 62/11
8. Списана комиссия банка за операционно-кассовое обслуживание 22.01. 25 780,50 91/2 52/1.1
9. Получены с  валютного счета по чеку наличные деньги 29.01. 440 13 868,80 57 52
10. Отражена курсовая разница по переоценке средств на валютном счете по состоянию на 01.02.   16 259,30 52/1.1 91/1
 
 
 

Счет  52 «Валютный счет» 

  Дебет Кредит
рубли доллары рубли доллары
Сальдо  начальное на 01.01.2002 620 200 20 000    
1)05.01.2002 242 580 7 800    
2) 12.01.2002     40 495 1 300
3) 20.01.2002 90 451 2 900    
4) 22.01.2002     780,50 25
5) 29.01.2002     13 868,80 440
Курсовая  разница на 01.02.2002 16 259,30      
Обороты 349 290,30 10 700 55 144,30 1 765
Сальдо  конечное на 01.02.2002 914 346 28 935    
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Задача 4

      Исходные  данные

    1. Сальдо на 01.01.2002г. по счету 71 составляет 1 330 руб.
    2. Хозяйственные операции за январь:
№ операции Содержание  операции Дебет Кредит Сумма, руб.
1. Выдано из кассы  Соловьеву в возмещение перерасхода  по подотчетным суммам 71 50/1 20
2. Списаны использованные подотчетные суммы:

а) с Курочкина  З.И. на материалы

б) с Петровой Е.М. на общехозяйственные расходы

  
10/1

26

  
71

71

  
480

550

3. Внесен Курочкиным остаток неиспользованных подотчетных  сумм 50/1 71 320
4. Выдано Иванову  И.М, на командировочные расходы  71 50/1 9 800
5. Иванов И.М. представил следующие документы, связанные  с командировочными расходами:

а) авиабилет Ростов-Москва

б) авиабилет Москва-Ростов

в) счет гостиницы за  проживание

г) суточные

  
 
 
26

26

26

26

  
 
 
71

71

71

71

  
 
 
1 100

1 250

950

500

  Возмещен перерасход Иванову И.М. или возвращен остаток  неиспользованных сумм Ивановым И.М.  
50/1		  
71		  
6 000
 

Счет  71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» (Соловьев И.И.) 

  Дебет Кредит
Сальдо  начальное на 01.01.2002   20,00
1. 20,00  
Обороты 20,00  
Сальдо  конечное на 01.02.2002 0,00  
 
 

Счет  71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» (Курочкин З.И.) 

  Дебет Кредит
Сальдо  начальное на 01.01.2002 800  
2а   480
3   320
Обороты   800
Сальдо  конечное на 01.02.2002 0,00  
 

Счет  71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» (Петрова Е.М.) 

  Дебет Кредит
Сальдо  начальное на 01.01.2002 550  
2б   550
Обороты   550
Сальдо  конечное на 01.02.2002 0,00  
 

Счет  71 «Учет расчетов с подотчетными лицами» (Иванов И.М.) 

  Дебет Кредит
Сальдо  начальное на 01.01.2002    
4 9 800  
5а   1 100
5б   1 250
5в   950
5г   500
6   6 000
Обороты 9 800 9 800
Сальдо  конечное на 01.02.2002 0,00  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  используемой литературы 

    1. Каморджанова  Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский  финансовый учет.-СПб.: Питер, 2002;
    2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/200 (приказ МФ РФ от 10.01.2000г. №2н);
    3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению.
Учет денежных средств на валютном счете