Учет добавочного и резервного капитала

Оглавление

контрольной работы по дисциплине

«Финансовый учет II»

Вариант №24.

Содержание.

1. Учет добавочного и резервного капитала………………………………………2

2. Учет расчетов по оплате труда

2.1. Виды оплат труда…………………………………………………………………...5

 2.2. Документальное оформление приема и увольнения работников……………………………………………………………………………………..6

 2.3. Учет доплат связанных с отклонениями от нормальных условий   труда………………………………………………………………………………..8

2.4. Учет удержаний из заработной платы………………………………….10

2.5. Синтетический и аналитический учет заработной платы…..10

Список литературы…………………………………………………………………………....13

Задача………………………………………………………………………………………………....14

1. Учет  добавочного и резервного капитала

Резервный капитал (фонд) создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные предприятия в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации.

Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей.

Резервный капитал представляет собой страховой капитал предприятия,

предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, а также для выплаты доходов инвесторам и кредиторам в случае, если на эти цели не хватает прибыли.

Средства резервного капитала выступают гарантией бесперебойной работы предприятия и соблюдения интересов третьих лиц. Наличие такого финансового источника придает последним уверенность в погашении предприятием своих обязательств.

Образование резервного капитала может носить обязательный и добровольный характер. В настоящее время в соответствии с законодательством ПМР, определяющим порядок деятельности акционерных обществ и предприятий с иностранными инвестициями, а также с налоговым законодательством указанные организации должны формировать резервный капитал в обязательном порядке. По своему усмотрению его могут создавать и предприятия других форм собственности, если это предусмотрено их учредительными документами либо учетной политикой.

Бухгалтерский учет формирования резервного капитала должен обеспечивать получение информации, необходимой для контроля за соблюдением его верхней и нижней границы. Во всех случаях предельная величина резервного капитала не может превышать той суммы, которая определена собственниками предприятия и зафиксирована в учредительных документах. При этом для акционерных обществ и совместных предприятий законодательно установлен еще и его минимальный размер. 

Отразим корреспонденцию счетов по учету резервного капитала (Таблица 1.).

Таблица 1.

Корреспонденция счетов по учету резервного капитала

На данном предприятии в соответствии с Уставом создается резервный фонд в размере 25 % процентов уставного капитала Общества.

Размер ежегодных отчислений на формирование резервного фонда должен составлять 5 процентов от чистой прибыли до достижения размера, установленного настоящим Уставом.

Учет резервного капитала организуется на счете 321 “Резервы, установленные законодательством” предназначен для обобщения информации о наличии и движении резервного капитала организации, образуемого в соответствии с законодательством Приднестровской Молдавской Республики.

Счет пассивный, по кредиту отражается образование резервов, по дебету - их использование (возврат), уменьшение. Сальдо этого счета кредитовое и представляет собой остаток резервов на конец отчетного периода.

 Аналитический учет резервов, установленных законодательством  Приднестровской Молдавской Республики, ведется по их видам, источникам  образования и направлениям использования.

Резервный фонд используется только в случае недостаточности чистой прибыли, а также средств специальных фондов Общества и предназначен для покрытия его убытков, а также для выкупа акций Общества в случае отсутствия иных средств, а также для других целей предусмотренных действующим законодательством. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

Использование резервного капитала является строго целевым и укрепляет ответственность организации, дает кредиторам дополнительные гарантии, поскольку суммы, отчисленные в резервный капитал в обязательном порядке, согласно учредительным документам или принятой учетной политике не могут быть распределены (изъяты) собственниками вплоть до полного использования резервного фонда.

Добавочный капитал, в отличие от уставного, не подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками. Он показывает общую собственность всех участников.

2. Учет расчетов с персоналом по заработной плате

2.1. Виды оплат труда.

Заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте ПМР (в рублях).

Различают основную и дополнительную оплату труда.

К основной зарплате относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы и т. п.

К дополнительной зарплате относятся выплаты за не отработанное время, предусмотренное законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и другие.

Работники предприятия подразделяются на следующие категории: рабочие, ученики, руководители (начальники отделов, мастера, директор), служащие (машинист, кассир), специалисты (бухгалтера, экономисты, технологи), непромышленный персонал.

Формы тарифной оплаты труда.

Таблица1

2.2. Документальное оформление приема и увольнения работников

Форма № Т-1 «Приказ  о приеме на работу» составляется в одном экземпляре на каждого работника. Приказ о приеме на работу передается в бухгалтерию организации, где открывается лицевой счет на вновь принятого работника.

Форму № Т-2 «Личная карточка» заполняют и ведут в отделе кадров в одном экземпляре на каждого работника организации. В ней указываются необходимые анкетные данные сотрудника и все изменения, происходящие по службе.                                    

Форма № Т-54 «Лицевой счет» заводится отдельно на каждого работника организации на основе приказа о приеме на работу и используется для отражения расчетов по оплате труда. В лицевом счете указываются ФИО работника, структурное подразделение, табельный номер, семейное положение, количество детей, сведения об использовании отпуска. Ежемесячно в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. По окончании года лицевой счет закрывается, и на следующий год открывается новый. 

Форма № Т-6 «Приказ о предоставлении отпуска работнику» применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов, предоставляемых членам трудового коллектива в соответствии с действующими законодательными актами и положениями, коллективным договором и графиком отпусков.

Форма № Т-5 «Приказ о переводе работника на другую работу» применяется для оформления перевода работника предприятия на другую должность или другое структурное подразделение, цех, участок, отдел в соответствии с действующими законодательными актами и положениями.

      Форма № Т-8 «Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора»

заполняется работником кадровой службы на всех увольняемых. Причина и основание увольнения должны указываться в приказе в точном соответствии с формулировками действующего законодательства, со ссылкой на соответствующую статью, пункт закона. В нем также фиксируются сведения о задолженности работника по материальным ценностям.

При увольнении по собственному желанию работники сами пишут заявление на лицевой стороне формы. Трудовой договор прекращается в день, названный в приказе. Также при увольнении работники предприятия должны пройти все отделы и им подписывают обходной лист, показывающий что у них нет перед предприятием задолженности.

Форма № Т-12 «Табель учета использования рабочего времени и расчета зарплаты» ведется табельщиком (бригадиром) и подписывается начальником структурного подразделения. Данные табельного учета используют при составлении статистической отчетности и начислении зарплаты. На основании этого документа начисляется зарплата за отработанное время работникам с повременной оплатой труда и с окладом по штатному расписанию. 

Форма № Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», в которой отражается начисление и выплата заработной платы, пособий, отпускных и премий работникам организации. Заполняется ведомость непосредственно по данным лицевых счетов работников. Она составляется в бухгалтерии и оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Для каждого сотрудника предприятия в ведомости отводится одна строка. Расчетно-платежная ведомость является не только регистром аналитического учета расчетов с работниками, но и выполняет функцию расчетного и платежного документа. При получении денег работники расписываются в ведомости. После выплаты зарплаты в ней указываются выплаченная и депонированная суммы, а также кто произвел выплату (должность, подпись и расшифровка подписи). 

2.3.Учет доплат связанных с отклонениями от нормальных условий труда.

Доплата связанных с отклонениями от нормальных условий труда относятся:

• сверхурочные
• ночные и вечерние
• праздничные и выходные

1. Сверхурочная  работа – допускаются с разрешением администрации и

профсоюзной организации, сверхурочное время не может быть более 4 часов за два дня подряд отработанные и непрерывностью 120 часов в год. Доплата при этом осуществляется следующим образом за первые два часа работы 50% ЧТС рабочего повременщика соответствующего разряда, за последующие часы доплата 100% ЧТС  рабочего повременщика соответствующего разряда.

         2. В ночное время (с 16.00 – 22.00) доплачивается по 35% ЧТС рабочего повременщика соответствующего разряда. За работу в ночное время (с 22.00- 6.00) доплачивается по 40% ЧТС рабочего повременщика соответствующего разряда.

        3. За отработанное время в праздничные и выходные дни доплачивается работникам повременщикам по двойным ЧТС или по двойным дневным ставкам.

 Пособия по временной нетрудоспособности  начисляются на основании больничного  листа, выплачиваются больничные  из средств социального страхования.

В больничном листе указываются период болезни работника, а на обратной стороне больничного листа проставляется общий стаж работы работника и непрерывный стаж работы на данном предприятии. Расчет больничных зависит от непрерывного стажа работы: до 5 лет – 60 % среднедневного заработка, от 5 лет до 8 лет – 80 %, свыше 8 лет – 100%. Осуществляется следующим образом суммируется заработок за предыдущие три месяца со всеми доплатами  и премиями (кроме суммы, выплаченной по больничному листу за предыдущие 3 месяца). Общую сумму заработка делят на общее количество заработка, который умножается на количество дней болезни.  В зависимости от стажа работы оплачивается сумма по больничному листу.

Расчет и начисление отпускных. Начисляется из резерва предстоящих расходов и платежей. Отпуск представляет собой 28 календарных дней, не считая праздничные дни (они не оплачиваются). Кроме того, рабочие вредных профессий (сварщики, отделочники) имеют дополнительный отпуск в количестве 7 календарных дней, которые оплачиваются за счет прибыли предприятия. Расчет отпускных суммируем заработок за предыдущие 3 месяца со всеми доплатами (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск) общую сумму заработка делят на 3 и определяют среднемесячную оплату, которую делят на 29,4 и определяют среднедневную оплату. Количество календарных дней отпуска умножается на среднедневную оплату, и определяют сумму отпускных.

Оплата по уходу за ребенком первые 7 календарных дней в 100% размере, а свыше 7 дней – 50% от среднего заработка. Производственная травма не по вине работника оплачивается вне зависимости от стажа в 100 % за весь период болезни. Больничный по беременности и родам оплачивается в 100% - вне зависимости от стажа за весь период беременности.

2.4. Учет удержаний из заработной платы.

        В конце  месяца, в начале следующего параллельно  с начислением зарплаты оформляются  документы на удержания из  зарплаты:

           1. Профсоюзные взносы 1% - удерживается с общей суммы начисления.

           2. Пенсионный фонд 3% - удерживается с общей суммы начислений за исключением суммы начисленных по больничному листу.

           3. Подоходного налога  15% - удерживается с начислений за вычетом 2% - в пенсионный фонд, стандартным вычетом на каждого работника 80 РУМЗП, и на каждого ребенка находящегося на иждивении родителей 30 РУМЗП, а также на каждого молодого специалиста до трех лет работы 40 РУМЗП. После определения налогооблагаемой базы удерживается 15% -подоходного налога.

        Алиментов  удерживаются со всех сумм  начислений в размере 25% на одного  ребенка, но общая сумма удержанных  алиментов не должна превышать 50% от общей суммы начислений.

      В оплату за  обучение удерживается с работника  на основании его заявления  в течение определенного периода  времени. За брак с работника  удерживается на основании акта  о забракованной продукции и  расчета бухгалтерии. За товары  купленные в кредит с работника  удерживается на основании его  заявления или справки бухгалтерии. За коммунальные услуги с работника  удерживается в пользу получателя  на основании его заявления  и предоставленных документов, учитывающих  задолженность работника.

        Составляет  и  на предприятии прочие удержания  при автоматизированной обработке  данных.

        В конце  месяца на основании свода  по подразделениям делается свод  по видам оплат и удержаний.

2.5. Синтетический и аналитический учет заработной платы.

 Для обобщения  информации о расчетов с персоналом  по оплате труда используется счет   531 «Обязательства  персоналу  по  оплате  труда» предназначен   для   обобщения  информации  о  расчетах  с  персоналом организации по оплате труда и депонентским суммам.

Счет пассивный, по кредиту отражается начисление оплаты труда, по дебету   -   суммы,  выплаченные  и  удержанные.  Сальдо  этого  счета кредитовое   и  представляет  собой  задолженность  организации  перед персоналом по оплате труда на конец отчетного периода.

К  счету 531 «Обязательства персоналу по оплате труда» могут быть открыты  следующие  субсчета:  5311  «Обязательства по оплате труда» и 5312 «Обязательства депонентам».

Аналитический учет обязательств персоналу по оплате труда ведется по работникам, видам оплат и удержаний.

Счет 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»      корреспондирует по кредиту со следующими счетами:

Таблица 2

Основные корреспонденции счета 531 «Обязательства персоналу по оплате труда»

Счет 531 “Обязательства персоналу по оплате труда”

корреспондирует по дебету со следующими счетами:

Список литературы

1. Бутинець Ф. Ф. Особенности  бухгалтерского учета в торговли: Курс лекций. / Под ред. проф.  Ф. Ф. Бутанца, доц. Н. М. Малюги. - Житомир: ЖІТІ, 2000.

2. Вещунова Н. Л. « Бухгалтерский  учет на предприятиях различных  форм собственности» - М.: Проспект, 2001г.

3. Международные стандарты  бухгалтерского учёта \ Пер. с англ. С.Ф. Гагова – К.1998.

4. Глушков И. Е. Бухгалтерский  учет на современном предприятии  – М.: Изд-во «КНОРУС» 2001.

5. Краснова Л. П. «Бухгалтерский  учет» - М.: - Юристь – 2002г.

6. Козлова Е. «Бухгалтерский  учет в организациях» - М.: Финансы  и статистика – 2003г.

7. Н. П. Кондраков. Бухгалтерский  учет.- М. ИНФРАМ – М. 2004.

8. Н. П. Кондраков. Бухгалтерский  учет.- М. ИНФРАМ – М. 2003.

9.Автоматизация бухгалтерского  учета /Сост. Г. Корабельников. - Г.: Главбух, 1998.

10. Соколов Л. В. Теория  бухгалтерского учета – М.: Инфрам 2000.

11. Шадилова С. Н. Основы  бухгалтерского учета – М.: Изд-во  «Дело и сервис».

3. Задача

1. Составить бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, с производством и реализацией готовой продукция.
2. Составить таблицу сведения затрат по элементам расходов по каждому из видов продукции (образец- таблица № 5).
3. Выполнить расчеты по распределению общепроизводственных расходов и определение фактической себестоимости в таблице 2,3.

 Данные предприятия:

      Мебельная  фабрика изготавливает два вида  продукции: столы письменные и  парты школьные. Технологический  процесс осуществляется в двух  производственных цехах. За апрель 2010 года на предприятии было произведены такие хозяйственные операции:

Таблица № 1

Расчет распределения общепроизводственных расходов (цех № 1)

Таблица № 2

Расчет распределения общепроизводственных расходов (цех № 2)

Ведомость расчета фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной за апрель 2006 г. (цех № 1)

Таблица № 3

Ведомость расчета фактической себестоимости готовой продукции, выпущенной за апрель 2006 г. (цех № 2)