Учет финансовых вложений. 4

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 «НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра учета и статистики

Учет и анализ

(финансовый учет, управленческий учет, финансовый анализ)

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Учет и анализ»

по теме «Учет финансовых вложений» (вопрос 17).

Практический  раздел. 1. Задание по бухгалтерскому учету.

2. Задание  по анализу (вариант 7)».

Выполнил(а)

Студент(ка) Маханькова С.О.

Факультет  заочный

Группа ЗФ-204

Шифр……………...

Преподаватель Фрибус Н.В.

Дата  сдачи…………………….

Дата защиты…………………..

Новосибирск 2013

Содержание

Задание 1. Теоритический вопрос «Учет финансовых вложений» 3

Задание 2. Практичезкое задание 8

Задание 3. 15

Список использованной литературы 17

Задание 1.

Теоретический вопрос.

Тема 17. Учет финансовых вложений.

ОТВЕТ.

Учет финансовых вложений ведется согласно приказу от 10 декабря 2002 г. N 126н об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (в ред. Приказов Минфина России от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н, от 25.10.2010 N 132н, от 08.11.2010 N 144н, от 27.04.2012 N 55н)

        Под финансовыми вложениями понимаются активы организации, которые используются для получения доходов, повышения стоимости капитала или получения других выгод, в частности для оказания влияния на другие организации.

Для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные  ценные бумаги, акции, облигации и  иные ценные бумаги других организаций, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы ведется учет по  счету 58 «Финансовые вложения»

В бухгалтерском учете  и отчетности финансовые вложения можно  классифицировать по срочности вложений и по видам.

По срочности финансовые вложения подразделяются на долгосрочные (со сроком использования более одного года) и краткосрочные (со сроком использования  менее одного года).

Организация сама определяет срок использования финансовых вложений, если это не оговорено документами (учредительными договорами, сроком функционирования определенных ценных бумаг и т.п.), в зависимости от цели, для которых  они осуществляются. Деление вложений по срочности необходимо организации для правильной их оценки и определения балансовой стоимости вложений.

Финансовые вложения по видам  подразделяются:

• взносы в уставные капиталы других организаций (доли, паи) и приобретения акций акционерных обществ (пакеты ценных бумаг);
• инвестиции в долговые ценные бумаги;
• займы, предоставленные другим юридическим и физическим лицам;
• вклады в общее имущество по договору простого товарищества;

Вкладывать свои инвестиции в уставные капиталы других организаций  и в акции открытых акционерных  обществ могут:

• акционерные общества;
• общества с ограниченной и дополнительной ответственностью;
• унитарные государственные и муниципальные предприятия, имеющие уставный капитал;
• полное товарищество и товарищество на вере, имеющие складочный капитал;
• производственные кооперативы, имеющие паевой фонд.

Для того чтобы осуществить  вклад в уставный капитал другой организации принимается определенный ряд решений, оговоренных договором (срок взноса, вид и оценка имущества).

Условия вклада также зависят  от организационно-правовой формы организации  – объекта финансовых вложений.

При продаже акций российских акционерных обществ составляются следующие проводки:

В составе финансовых вложений значительное место занимают ценные бумаги.

Долговые ценные бумаги (облигации  федерального займа, государственные  ценные бумаги субъектов Российской Федерации и ценные бумаги органов  местного самоуправления) учитываются  по своим характеристикам, по видам, эмитентам, выпускам ценных бумаг.

При покупке по цене, отличной от их номинальной стоимости, оценка государственных облигаций и  долговых ценных бумаг может не меняться, а может быть в течение срока  использования доведена до их номинальной  стоимости.

Доведение покупной стоимости  ценных бумаг до их номинальной стоимости  производится равномерно (ежемесячно) в течение срока их обращения, установленного организацией. Сумма  разницы между этими стоимостями  ежемесячно списывается на финансовый результат.

При использовании долговых ценных бумаг в течение длительного  срока организация-инвестор учитывает, как правило, уплаченные проценты по облигациям, а также проценты, причитающиеся  к получению.

При покупке или иной форме  получения долговых ценных бумаг  составляются следующие бухгалтерские  проводки:

Организации учитывают в  составе финансовых вложений на субсчете 58-3 «Предоставленные займы» денежные средства, предоставленные другим юридическим  и физическим лицам по договору займа. При этом делается следующая бухгалтерская  запись:

Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются  на данном субсчете отдельно, составляются бухгалтерские проводки:

Финансовые вложения в  виде финансовых векселей, а также  купленные права требования на дебиторскую  задолженность, организации учитывают  на отдельных субсчетах.

В соответствии с законодательством  к иным ценным бумагам относятся  доходные акции (акции, приобретенные  для продажи), а также производные  ценные бумаги (опционы и варранты). Разновидностью операций, связанных  с прочими финансовыми вложениями, являются операции с фьючерсными  и опционными контрактами, которые  по своей природе (способу изготовления, характеру обращения и т.п.) являются производными ценными бумагами.

Содержанием операций по покупке  и продаже фьючерсных и опционных  контрактов является оплата права на совершение сделки по контракту. Поэтому расходы и доходы, связанные с покупкой и продажей контрактов, относятся на счет учета прочих доходов и расходов, а стоимость самих объектов сделки в виде суммы контракта (ценных бумаг, продукции, работ и услуг) и денежных средств учитывается за балансом на счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» (при получении права) или 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» (при продаже права).

По окончании отчетного  периода организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности предприятия

Цель инвентаризации финансовых вложений – установление предоставленных  другим предприятиям займов и проверки фактических затрат в ценные бумаги и уставные капиталы. Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций  и займы, предоставленные другим организациям должны подтверждаться документами.

При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические  затраты в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также  предоставленные другим организациям займы.

Выявленные при инвентаризации результаты отражаются в учете следующими проводками:

При проведении инвентаризации необходимо проверить фактическое  наличие ценных бумаг, а именно установить:

• правильность оформления ценных бумаг и наличие документа, удостоверяющего право собственности на них (договора, сертификата и записей по счетам в депозитариях и др.;
• реальность стоимости учтенных на балансе ценных бумаг.

При проведении инвентаризации финансовых вложений в уставные капиталы других предприятий следует обратить внимание на наличие соответствующей  записи в учредительных документах, наличием договора о совместной деятельности между ее участниками.

Задание 2.

На основании приведенных  данных:

- указать корреспонденцию  счетов в регистрационном журнале;

- подсчитать в регистрационном  журнале сумму оборота за отчетный  период;

- открыть синтетические  счета;

- разнести суммы из  регистрационного журнала на  счета, подсчитать суммы оборотов,

- определить конечные  остатки;

- составить оборотную  ведомость по синтетическим счетам;

- составить заключительный  баланс организации.

Номер варианта определяется по последней цифре номера зачетной книжки.

Суммы приведены в условных денежных единицах.

Остатки на балансовых счетах ООО «Прогресс» на 1 июля 2013 г.

Регистрационный журнал хозяйственных  операций

РЕШЕНИЕ.

Регистрационный журнал хозяйственных  операций

Синтетические счета.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Приложение № 1 
к Приказу Министерства финансов 
Российской Федерации 
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказа Минфина  РФ 
от 05.10.2011 № 124н)

Формы 
бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

Местонахождение (адрес)