Учет и анализ банкротства

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Волжская государственная академия водного транспорта

Кафедра учета, анализа и аудита

Контрольная работа по:

«уЧЕТ И АНАЛИЗ БАНКРОТСТВА»

Выполнила студентка

шестого курса:

Клишевич Н.Н.

У-06 1199

Проверила: Трухинова О.Л.

Нижний Новгород

2011

Исходные данные

Расшифровка кредиторской задолженности:

1) задолженность перед персоналом (315 тыс. руб.) состоит из задолженности по выходным пособиям и трудовым договорам;

2) задолженность прочим кредиторам (126 тыс. руб.) включает в том числе, задолженность по компенсации работникам за несчастные случаи на производстве (36 тыс. руб.) и задолженность разным кредиторам (90 тыс. руб.).

В процессе конкурсного производства была проведена инвентаризация и переоценка имущества, сформирован реестр требований кредиторов. При этом были совершены следующие хозяйственные операции:

Таблица 1.

Бухгалтерский баланс ОАО «Каскад» на 01.01.20 г.

Актив	Счета	Сумма, тыс.руб.	Пассив	Счета	Сумма, тыс.руб.
I. Внеоборотные активы			III. Капитал и резервы.
Нематериальные активы	04, 05	46	Уставный капитал	80	200
Основные средства	01, 02	305	Добавочный капитал	83	17АБ
Незавершенное строительство	08	3АБ	Резервный капитал	82	50
ИТОГО по I разделу			Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84	(8280)
II. Оборотные активы			ИТОГО по разделу III
Запасы,			IV. Долгосрочные обязательства
в том числе:			Займы и кредиты	67	5АБВ
сырье и материалы	10	2БВ	ИТОГО по разделу IV
готовая продукция расходы будущих периодов	43 97	1АБВ 10	V. Краткосрочные обязательства
Дебиторская задолженность (краткосрочная)	62	119АБ	Займы и кредиты	66	2800
Краткосрочные финансовые вложения	58	7556	Кредиторская задолженность
Денежные средства	51	383	в том числе: поставщики и подрядчики	60	182БВ
			задолженность перед персоналом организации	70	315
			задолженность перед государственными внебюджетными фондами	69	689
			задолженность по налогам и сборам	68	9АБ
			прочие кредиторы	76	126
ИТОГО по II разделу			ИТОГО по V разделу
БАЛАНС			БАЛАНС

Таблица 2.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Опубликовано объявление о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, НДС расходы на публикацию оплачены с расчетного счета			1АБВ ? ?
2	Арендован зал для проведения собрания кредиторов, НДС расходы оплачены с расчетного счета			60АБ ? ?
3	Аннулируется деловая репутация: - остаточная стоимость - амортизация			28000 5000
4	Аннулируется товарный знак - остаточная стоимость - амортизация			18000 7000
5	Аннулируется лицензия на право заниматься определенными видами деятельности			10000
6	Выявлена недостача вновь поступивших основных средств, амортизация по которым не начислялась, и удержана из заработной платы виновного лица			5200
7	Списывается неистребованная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности			496000
8	Списывается дебиторская задолженность, нереальная для взыскания			504000
9	Списаны материалы вследствие негодности			58000
10	Списана на финансовые результаты недостача материалов (виновные лица не установлены)			42000
11	Выявлена и оприходована неучтенная готовая продукция			203АБВ
12	По результатам инвентаризации списана часть краткосрочных финансовых вложений			520000
13	По результатам налоговой проверки начислены штрафные санкции			31БВ
14	Начислено вознаграждение конкурсному управляющему			25500
15	Заключен договор цессии (уступки права требования дебиторской задолженности): - сумма договора - сумма списанной дебиторской задолженности - убыток от переуступки права требования - поступила от цессионария оплата прав требования			2570АБВ 3000000 ? 2570АБВ
16	Проведена переоценка основных средств (ранее не переоценивались): - снижена первоначальная стоимость			122000
16	- снижена амортизация переоцениваемых объектов			92000
17	Списана кредиторская задолженность перед поставщиками с истекшим сроком давности			2174000
18	Выявлена неучтенная кредиторская задолженность поставщикам			52АБВ
19	Обязательства сгруппированы по очередности для целей конкурсного производства			?
20	Списано сальдо счета 26 на счет прочих доходов и расходов			?

Составить оборотно-сальдовую ведомость и промежуточный ликвидационный баланс по рекомендуемой форме (см. табл. 3).

Ликвидационный баланс Таблица 3.

Актив	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Пассив	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода
I. Конкурсная масса			III. Капитал и финансирование
Материальные ценности, в том числе:			Капитал, в том числе:
нематериальные активы (04, 05)			уставный капитал (80)
основные средства (01,02)			добавочный капитал (83)
незавершенное строительство (08)			резервный капитал (82)
товары, готовая продукция (41,43)			Нераспределенная прибыль (84,99)
материалы (10)
Финансовые активы, в том числе:
дебиторская задолженность покупателей (62)
прочая дебиторская задолженность
краткосрочные финансовые вложения (58)
денежные средства (51)			Итого по III разделу
Итого по I разделу			IV. Требования кредиторов по реестру
II. Расходы на конкурсное производство и имущество, исключаемое из конкурсной массы			Непредъявленные требования кредиторов
			Кредиторы 3-й очереди (60, 76, 68, 69, 67, 66)
Судебные расходы			Кредиторы 2-й очереди (70)
Имущество, исключаемое из конкурсной массы, в том числе			Кредиторы 1-й очереди (76)
лицензии (97)			Внеочередные кредиторы (76)
Итого по II разделу			Итого по IV разделу
БАЛАНС			БАЛАНС

Промежуточный ликвидационный баланс был утвержден арбитражным судом. Затем произведена продажа имущества и расчеты с кредиторами в порядке очередности. В учете были отражены следующие операции:

Таблица 4.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма тыс.руб
1	Реализованы на открытых торгах все основные средства – продажная стоимость, включая НДС – первоначальная стоимость – амортизация – остаточная стоимость			300АБВ 420000 150200 ?
2	Учтена задолженность перед оценщиком за оказанные услуги			11000
3	Начислены расходы на проведение торгов			370БВ
4	Реализованы материалы по балансовой стоимости, включая НДС			?
5	Реализована готовая продукция по балансовой стоимости, включая НДС			?
6	Получена на расчетный счет дебиторская задолженность покупателей			44АБ
7	Продана на торгах дебиторская задолженность: - сумма продажи - списывается учетная стоимость задолженности - поступили денежные средства на расчетный счет - начислен НДС от цены продажи на торгах - убыток от операции			3100АБВ 3500000 ? ? ?
8	Проданы краткосрочные ценные бумаги, учетная стоимость деньги поступили на расчетный счет			7036000 7036000 7036000
9	Реализованы объекты незавершенного строительства, включая НДС			3АБ000 ?
10	На расчетный счет поступили денежные средства за реализованное имущество			?
11	Списываются расходы, связанные с конкурсным производством, на финансовые результаты			?
12	Списывается сальдо прочих доходов и расходов			?
13	Погашаются обязательства перед кредиторами в порядке очередности в соответствии с законом о банкротстве <*>			?
14	Списать на убытки требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемой организации			?
15	Уставный и добавочный капитал организации направлены на погашение непокрытого убытка. (Закрываются счета капитала и финансовых результатов.)			?

<*> В соответствии с п. 3 ст. 142 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" при недостаточности денежных средств для удовлетворения требований кредиторов одной очереди имеющиеся денежные средства распределяются между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам их требований, включенным в реестр требований кредиторов. Определяем суммы выплат, причитающиеся кредиторам ОАО "Каскад» исходя из процентных долей каждого кредитора в общей сумме непогашенной задолженности (в табл. 5).

Таблица 5.

Расчет причитающихся к выплате кредиторам сумм

Наименование кредитора	Размер требований по реестру, руб.	Уд. вес в общей сумме требований, %	Сумма требований, подлежащая к выплате (Итого гр. 4 х гр. 3 : 100)
1	2	3	4
Кредиты и займы
Задолженность поставщикам и подрядчикам
Задолженность по налогам и сборам
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
Итого		100

Не погашенные в период конкурсного производства требования кредиторов в связи с недостаточностью денежных средств списываются на убытки организации и считаются погашенными. В реестр требований кредиторов вносятся сведения о погашении требований кредиторов. Составить реестр требований кредиторов после завершения конкурсного производства в табл. 6.

Таблица 6.

Реестр требований кредиторов после завершения

конкурсного производства

N п/п	Сведения о кредиторах		Размер погашенных требований кредиторов, руб.	Размер требований кредиторов, не погашенных должником, руб.
N п/п	Наименование, местонахождение, банковские реквизиты, ф.и.о., паспортные данные (для физических лиц)	Сумма долга, признанного должником, руб.	Размер погашенных требований кредиторов, руб.	Размер требований кредиторов, не погашенных должником, руб.
1	Кредиты и займы
2	Задолженность поставщикам и подрядчикам
3	Задолженность по налогам и сборам
4	Задолженность перед государственными внебюджетными фондами
	Итого

Решение

Журнал регистрации хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Опубликовано объявление о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства	26	60	1199
	НДС	19	60	216
	Расходы на публикацию оплачены с расчетного счета	60	51	1415
	НДС принят к зачету	68	19	216
2	Арендован зал для проведения собрания кредиторов,	26	60	6019
	НДС	19	60	1083
	Расходы на публикацию оплачены с расчетного счета	60	51	7102
	НДС принят к зачету	68	19	1083
3	Аннулируется деловая репутация
	Остаточная стоимость	91.2	04	28000
	Амортизация	05	04	5000
	Финансовый результат	99	91.9	28000
4	Аннулируется товарный знак
	Остаточная стоимость	91.2	04	18000
	Амортизация	05	04	7000
	Финансовый результат	99	91.9	18000
5	Аннулируется лицензия на право заниматься определенными видами деятельности	91.2	97	10000
5	Определен финансовый результат	99	91.9	10000
6	Выявлена недостача вновь поступивших основных средств, амортизация по которым не начислялась, и удержана из заработной платы виновного лица	94	01	5200
		73	94	5200
		70	73	5200
7	Списывается неистребованная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	91.2	62	496000
	Определен финансовый результат	99	91.9	496000
8	Списывается дебиторская задолженность, нереальная для взыскания	91.2	62	504000
	Определен финансовый результат	99	91.9	504000
	Определен финансовый результат	007		504000
9	Списаны материалы вследствие негодности	91.2	10	58000
9	Определен финансовый результат	99	91.9	58000
10	Списана на финансовые результаты недостача материалов	94	10	42000
	виновные не установлены	91.2	94	42000
	Определен финансовый результат	99	91.9	42000
11	Выявлена и оприходована неучтенная готовая продукция	43	91.1	203199
11	Определен финансовый результат	91.9	99	203199
12	По результатам инвентаризации списана часть краткосрочных финансовых вложений	91.2	58	520000
12	Определен финансовый результат	99	91.9	520000
13	По результатам налоговой проверки начислены штрафные санкции	99	68	3199
14	Начислено вознаграждение конкурсному управляющему	26	76	25500
15	Заключен договор цессии (уступки права требования дебиторской задолженности):
	Сумма договора	62.3	91.4	2570199
	Сумма списанной дебиторской задолженности	91.2	62.3	3000000
	Убыток от переуступки права требования	99	91.9	429801
	Поступила от цессенария оплата прав требования	51	62.3	2570199
16	Проведена переоценка основных средств (ранее не переоценивались)
	- снижена первоначальная стоимость	83	01	122000
	- снижена амортизация переоцениваемых объектов	02	83	92000
17	Списана кредиторская задолженность перед поставщиками с истекшим сроком давности	60	91.1	2174000
17	Определен финансовый результат	91.9	99	2174000
18	Выявлена неучтенная кредиторская задолженность поставщикам	91.2	60	52199
18	Определен финансовый результат	99	91.9	52199
19	Обязательства сгруппированы по очередности для целей конкурсного производства
	ВНЕОЧЕРЕДИ:
	Штрафы и санкции	68	76.0	3199
	Вознаграждение конкурсному управляющему	76	76.0	25500
	Первая ОЧЕРЕДЬ
	Задолженность компенсация работникам по несч.сл. на производстве	76	76.1	36000
	Вторая ОЧЕРЕДЬ
	Задолженность перед персоналом по выходному пособию и трудовым договорам	70	76.2	309800
	Третья ОЧЕРЕДЬ
	Займы и кредиты, обеспеченные залогом имущества	67	76.3	5199000
	Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	60	76.3	16177199
	Краткосрочные займы и кредиты	66	76.3	2800000
	Задолженность по налогам и сборам	68	76.3	917701
	Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	69	76.3	689000
	Задолженность разным кредиторам	76	76.3	90000
20	Списано сальдо счета 26 на счет прочих доходов и расходов	91.2	26	32718
20	Определен финансовый результат	99	91.9	32718
	Итого			43424462

Отражение операции на счетах

01		02		04
Дт	КТ	Дт	КТ	Дт	КТ
547200			242200	58000
	5200	92000	0		28000
	122000		0		5000
0	127200	92000	0		18000
420000			150200		7000
				0	58000
05				0
Дт	КТ	08		10
	12000	Дт	КТ	Дт	КТ
5000	0	319000		299000
7000	0		0		58000
12000	0	0	0		42000
	0	319000		0	100000
				199000
19		26
Дт	КТ	Дт	КТ	43
0		0		Дт	КТ
216	216	1199	32718	1199000
1083	1083	6019	0	203199
1299	1299	25500	0	203199	0
0		32718	32718	1402199
		0		60
51				Дт	КТ
Дт	КТ	58			18299000
383000		Дт	КТ	1415	1199
2570199	1415	7556000		7102	216
	7102		520000	2174000	6019
2570199	8517	0	520000	16177199	1083
2944682		7036000			52199
				18359716	60716
62		66			0
Дт	КТ	Дт	КТ	67
11919000			2800000	Дт	КТ
2570199	496000	2800000			5199000
	504000	2800000	0	5199000
	3000000		0	5199000	0
	2570199	69			0
2570199	6570199	Дт	КТ	73
7919000			689000	Дт	КТ
		689000		0
68		689000	0	5200	5200
Дт	КТ		0	5200	5200
	919000	70		0
216	3199	Дт	КТ	76
1083			315000	Дт	КТ
3199		5200			126000
917701		309800		25500	25500
922199	3199	315000	0	36000	3199
	0		0	90000	25500
80		82			36000
Дт	КТ	Дт	КТ		309800
	200000		50000		5199000
0		0			16177199
0	0	0	0		2800000
	200000		50000		917701
83		84			689000
Дт	КТ	Дт	КТ		90000
	1719000	8280000
122000	92000	0	0	151500	26272899
122000	92000	0	0		26247399
	1689000	8280000	0
91				99
Дт	КТ	94		Дт	КТ
	0	Дт	КТ		0
28000	28000	0		28000	203199
18000	18000	5200	5200	18000	2174000
10000	10000	42000	42000	10000
496000	496000	47200	47200	496000
504000	504000	0		504000
58000	58000			58000
42000	42000			42000
203199	203199	97		520000
3000000	2570199	Дт	КТ	3199
2174000	2174000	10000		429801
	429801	0	10000	52199
520000	520000	0	10000	32718
52199	52199	0		2193917	2377199
32718	32718				183282
7138116	7138116
	0

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счета	Сальдо на начало периода		Оборот за период		Сальдо на конец периода
№ счета	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	547200		0	127200	420000
02		242200	92000	0		150200
04	58000		0	58000	0
05		12000	12000	0		0
08	319000		0	0	319000
10	299000		0	100000	199000
19	0		1299	1299	0
26	0		32718	32718	0
43	1199000		203199	0	1402199
51	383000		2570199	8517	2944682
58	7556000		0	520000	7036000
60		18299000	18359716	60716		0
62	11919000		2570199	6570199	7919000
66		2800000	2800000	0		0
67		5199000	5199000	0		0
68		919000	922199	3199		0
69		689000	689000	0		0
70		315000	315000	0		0
73		0	5200	5200	0
76		126000	151500	26272899		26247399
80		200000	0	0		200000
82		50000	0	0		50000
83		1719000	122000	92000		1689000
84		-8280000	0	0		-8280000
91		0	7138116	7138116		0
94		0	47200	47200		0
97	10000		0	10000	0
99			2193917	2377199		183282
Итог	22290200	22290200	43424462	43424462	20239881	20239881

Ликвидационный баланс

Актив	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода	Пассив	Остаток на начало периода	Остаток на конец периода
I. Конкурсная масса			III. Капитал и финансирование
материальные ценности, в том числе	2168	2190	Капитал, в том числе	1969	1939
нематериальные активы (04,05)	46	0	уставный капитал (80)	200	200
основные средства (01,02)	305	270	добавочный капитал(83)	1719	1689
незавершенное строительство (07)	319	319	резервный капитал (82)	50	50
товары, готовая продукция (41,43)	1199	1402	Нераспределенная прибыль (84,99)	(8280)	(8097)
материалы(10)	299	199
Финансовые активы, в том числе:	19858	17900	Итого по разделу III	(6311)	(6158)
дебиторская задолженность (62)	11919	7919
прочая дебиторская задолженность			IV. Требования кредиторов по реестру
краткосрочные финансовые вложения (58)	7556	7036	Непредъявленные требования кредиторов
денежные средства (51)	383	2945	Кредиторы 3-й очереди (60?76?68,69,67,66)	27996	25873
Итого по разделу I	22026	20090	Кредиторы 2-й очереди (70)	315	310
II. Расходы на конкурсное производство и имущество, исключаемое из конкурсной массы			Кредиторы 1-й очереди (76)	36	36
Судебные расходы			Внеочередные кредиторы (76)		29
Имущество, исключаемое из конкурсной массы
Лицензии (97)	10	0
Итого по разделу II	10	0	Итого по разделу IV	28347	26247
Баланс	22036	20090	Баланс	22036	20090

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Реализованы на открытых торгах все основные средства
	продажная стоимость, включая НДС	62	91.1	300199
	первоначальная стоимость	01.1	01	420000
	амортизация	02	01.1	150200
	остаточная стоимость	91.2	01.1	269800
	начислен НДС	91.2	68	45793
	определен финансовый результат	99	91.9	15394
2	Учтена задолженность перед оценщиком за оказанные услуги	26	76	11000
3	Начислены расходы на проведение торгов	26	60	37099
	НДС	19	60	6678
	НДС принят к зачету	68	19	6678
	Обязательства отнесены к третьей группе очередности	60	76.3	43777
4	Реализованы материалы по балансовой стоимости, включая НДС	62	91.1	234820
	начислен НДС	91.2	68	35820
	балансовая стоимость материалов	91.2	10	199000
5	Реализована готовая продукция по балансовой стоимости, включая НДС	62	91.1	1654595
	начислен НДС	91.2	68	252396
	балансовая стоимость готовой продукции	91.2	43	1402199
6	Получена на расчетный счет дебиторская задолженность покупателей	51	62	4419000
7	Продана на торгах дебиторская задолженность
	сумма продажи	76	91.1	3100199
	списывается учетная стоимость задолженности	91.2	62	3500000
	поступили денежные средства на расчетный счет	51	76	3100199
	начислен НДС от цены продажи на торгах	91.2	68	472912
	убыток от операции	99	91.9	872713
8	Проданы краткосрочные ценные бумаги,	76	91.1	7036000
	учетная стоимость	91.2	58	7036000
	деньги поступили на расчетный счет	51	76	7036000
9	Реализованы объекты незавершенного строительства, включая НДС	62	91.1	376420
	себестоимость незавершенного строительства	91.2	08	319000
	начислен НДС	91.2	68	57420
10	На расчетный счет поступили денежные средства за реализованное имущество	51	62	2566034
11	Списываются расходы, связанные с конкурсным производством на финансовый результат	91.2	26	48099
	определен финансовый результат	99	91.9	48099
12	Списывается сальдо прочих доходов и расходов Задолженность перед бюджетом по НДС отнесена к третьей группе очередности	68	76.3	857663
13	Погашаются обязательства перед кредиторами в соответствии с законом о банкротстве
	вознаграждение конкурсному управляющему	76	51	25500
	штрафы и санкции	76	51	3199
	услуги оценщика	76	51	11000
	Задолженность компенсация работникам по несч.сл. на производстве	76.1	51	36000
	Задолженность перед персоналом по выходному пособию и трудовым договорам	76.2	51	309800
	Займы и кредиты, обеспеченные залогом имущества	76.2	51	5199000
	Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	76.3	51	10887555
	Краткосрочные займы и кредиты	76.3	51	1879367
	Задолженность по налогам и сборам	76.3	51	1191628
	Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	76.3	51	462458
	Задолженность разным кредиторам	76.3	51	60408
14	Списаны на убытки требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества
	Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам	76.3	84	5333421
	Краткосрочные займы и кредиты	76.3	84	920633
	Задолженность по налогам и сборам	76.3	84	583736
	Задолженность перед гос. внебюджетными фондами	76.3	84	226542
	Задолженность разным кредиторам	76.3	84	29592
15	Уставный и добавочный капитал организации направлены на погашение непокрытого убытка (закрываются счета капитала и финансовых результатов)	80	84	200000
		82	84	50000
		83	84	1689000
		84	99	752924
	Итого			75782969