Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Сибирский государственный аэрокосмический  университет

имени академика М. Ф. Решетнева»

Факультет заочного и дополнительного образования

Кафедра Бухгалтерского учета

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине:

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ

Тема: Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Выполнил студент группы

                                                                       БМРЗУ11-01               

заочной формы обучения

Ростовцева А.С.

Руководитель:

Доцент кафедры БУ Золотарева Г.И.

Дата  сдачи: «____»________2013 г.

Дата  защиты: «____»______ 2013 г.

Оценка:__________________             __________________________________

                                                                                                                                                 (подпись руководителя)

Красноярск 2013

ЗАДАНИЕ НА КОНТРОЛЬНУЮ  РАБОТУ

Факультет заочного и дополнительного  образования

(факультет)

Кафедра Бухгалтерского учета

(кафедра)

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...4

1.1. Теоретические основы  организации учетного процесса  предприятия: сущность бухгалтерского  учета.…………….………………………………....6

1.2. Бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности …………………………………………………………………………………....18

1.3. Теоретические основы анализа дебиторской и кредиторской задолженности ………………………………………………………………....24

2.1.   Краткая характеристика исследуемого объекта………………………51

2.2.   Характеристика бухгалтерского учета выбранного раздела учета…58

2.3. Анализ финансового состояния организации…………………………..62

2.4.  Анализ выбранного (согласно теме курсовой работы) раздела учета…68

Заключение…………………………………………………………………….…74

Список используемых источников…………………………………………...76

Введение

В условиях развивающейся  рыночной экономики практически  для всех коммерческих предприятий  стали актуальными вопросы эффективного управления дебиторской задолженностью.  Существующая нестабильность экономической  ситуации,  неустойчивое финансовое состояние  и неплатежеспособность  многих предприятий и физических лиц, достаточно высокий уровень  инфляции приводят к существенному  увеличению рисков при продаже  товаров,  проведении работ, оказании услуг с  отсрочкой платежа.  

«Что делать с дебиторской  задолженностью?»   один из важнейших  вопросов в деятельности большинства  предприятий на рынке и превращает данную тему в одну из важнейших  задач финансовых отделов предприятий.

Поскольку основным источником пополнения денежных средств  большинства  предприятий являются поступления  от продаж, в том числе и в  форме коммерческого кредита, то несвоевременные расчеты покупателей  за товар могут вызвать платежный  кризис и привести к необходимости  изыскания внешних форм финансирования текущей деятельности, таких как  краткосрочные ссуды, задержки погашения  собственных обязательств (кредиторской задолженности).

  В то же время предоставление покупателям и заказчикам выгодных условий оплаты поставляемых товаров, таких как отсрочка (рассрочка) платежа, вызывающие повышение уровня дебиторской задолженности, является  средством увеличения объема продаж, к чему стремятся сегодня многие предприятия.

 Поэтому от современного, квалифицированного учета и контроля  над дебиторской задолженностью сегодня во многом зависит  финансовое благополучие.

Проблемы управления дебиторской  задолженностью, с которыми сталкиваются  предприятия достаточно типичны: нет  достоверной информации о сроках погашения обязательств дебиторами; не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью; отсутствуют  данные о росте затрат, связанных  с увеличением размера дебиторской  задолженности и времени ее оборачиваемости; не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности  коммерческого кредитования.

1.1. Теоретические  основы организации учетного  процесса предприятия: сущность  бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет является основным источником информации о работе любого предприятия. Он фиксирует все изменения  происходящие в производственной снабженческой  сбытовой деятельности. Дает необходимые  сведения о кругообороте средств  и процессе расширенного воспроизводства  на предприятии.

Поэтому большое значение для осуществления  эффективной хозяйственной деятельности каждого предприятия имеет рациональная организация бухгалтерского учета, что включает в себя: организацию  работы аппарата управления, распределение  обязанностей между отдельными его  работниками, разработку учетной политики предприятия и другое. Ответственность  за организацию бухгалтерского учета  на предприятия, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Под организацией бухгалтерского учета  понимают систему условий и элементов  построения учетного процесса с целью  получения достоверной и своевременной  информации о хозяйственной деятельности организации и осуществления  контроля над рациональным использованием производственных ресурсов и готовой  продукции. Основными слагаемыми системы  организации бухгалтерского учета  является первичный учет и документооборот, инвентаризация, План счетов бухгалтерского учета, формы организации учетно-вычислительных работ, объем и содержание отчетности.

В соответствии с законом «О бухгалтерском  учете» от 21 ноября 1996г. ведение бухгалтерского учета является обязательным для  всех организаций, находящихся на территории РФ; ответственность за организацию  бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Структура бухгалтерии предприятия

Перечень служебных обязанностей разрабатывается главным бухгалтером  для всех работников учета в центральной  бухгалтерии и утверждается руководителем  предприятия.

Все работники, занятые на предприятии  бухгалтерским учетом и отчетность подчиняются по всем вопросам главному бухгалтеру.

При распределении обязанностей в  бухгалтерии исходят из того, чтобы  самые сложные и ответственные  работы выполнялись наиболее квалифицированными работниками.

На промышленных предприятиях ведется  автоматизированная форма бухгалтерского учета. При автоматизированной форме  учета, вся необходимая информация вводится в компьютер и формируется  там, в виде соответствующей базы данных. У каждого бухгалтера на рабочем месте имеется ПК (персональный компьютер), с пакетом программ «1С-бухгалтерия». Ввод данных в ПК осуществляется либо с первичных документов, составляемых в подразделениях и поступающих  в бухгалтерию, а также путем  прямого ввода информации в компьютер  по специально разработанным макетам  ввода с составлением в этом случае машинным способом и распечаткой  аналогов первичных документов.

Такие обработки этой информации на ПК требуемых системы учета разрезах, формируется результатная информация и выводится из ПК в виде машинограмм, отчетных форм.

Важное организационное значение в бухгалтерском учете имеет  план счетов. Каждое предприятие на основе плана счетов утверждающего  приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. за №94н  с применениями и дополнениями разрабатывают  рабочий план счетов. Рабочий план счетов содержит полный перечень синтетических счетов, включая необходимые счета, учитывающие особенности деятельности предприятия.

Основой организации первичного учета  на предприятии является утвержденный главным бухгалтером график документооборота.

В общем виде документооборот включает в себя следующие этапы:

· составление первичных учетных  документов по совершенным хозяйственным  операциям;

· перенос сведений из первичных  учетных документов в учетные  регистры;

· систематизация переносимых сведений путем отражения на соответствующих  счетах бухгалтерского учета;

· составление бухгалтерской отчетности организации по окончании отчетного  периода на основании данных учетных  регистров;

· составление инвентаризационных описей, ведомостей, актов;

· обработку и систематизацию всех документов для последующей сдачи  в архив.

Перечень и сроки составления, представления и обработки первичных  учетных документов, сроки систематизации и регистрации учетных данных, а также сроки прохождения  других стадий учетного процесса устанавливаются  графиком документооборота. Он разрабатывается  главным бухгалтером. На главного бухгалтера и сотрудников бухгалтерии возлагаются  также и контроль над выполнением  графика. График документооборота утверждается в виде приложения к приказу об учетной политике организации.

Правильно составленный график документооборота создает для улучшения качества всей учетной работы в организации, рационального распределения всех должностных инструкций между работниками, усиления контрольных функций бухгалтерии  и своевременного составления отчетности. График документооборота может быть составлен в виде схемы или  перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполненных  работниками, с указанием их взаимосвязи  и сроков выполнения работ.

На основе первичных документов составляют ордера, в которых группируют бухгалтерские записи. Данные этих ордеров группируют в систематическом  регистре синтетического учета - Главной  книге, где подсчитываются итоги  оборотов по дебету и кредиту каждого  счета. Первичные учетные документы, учетные регистры, бухгалтерские  балансы и отчеты подлежат обязательной передаче в архив.

В соответствии с законом «О бухгалтерском  учете» организация обязана хранить  документы в течение сроков, установленных  в соответствии с правами организации  государственного архивного дела, но не менее пяти лет.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета и другие документы должны храниться не менее пяти лет после  года, в котором они использовались предприятием, организацией для составления  бухгалтерской отчетности в последний  раз.

Для передачи в архив указанные  документы должны храниться в  бухгалтерии в специальных помещениях или закрывающихся шкафах. Бланки строгой отчетности - в сейфах или  металлических шкафах, обеспечивающих их сохранность.

Ответственность за организацию и  хранение учетных документов несет  руководитель организации.

Главный бухгалтер несет ответственность  за сохранность первичных учетных  документов, учетных регистров, бухгалтерских  балансов и отчетов, оформление и  передачи их в архив.

Обработка документов для сдачи  в архив производится ежегодно.

Обработанные учетные первичные  документы относящиеся к определенному  учетному регистру, должны комплектоваться  в хронологическом порядке и  переплетены. Отдельные виды документов (наряды на работу и т.д.) могут храниться  непереплетенными, но должны быть подшиты  в папки во избежание их утери. На папках должны быть указаны наименование организации, период, за который скомплектованы документы (год, квартал, месяц), номера документов, общее количество листов в папке, срок хранения дела и другие справочные документы.

Первичные справочные документы хранятся на месте не менее пяти лет. По истечении  указанного срока эти документы  могут быть уничтожены. При этом оформляется акт, утвержденный руководителем  организации.

Архивные органы проверяют правильность отбора документов на постоянное хранение и при необходимости имеют  право потребовать включения  в опись постоянного хранения. Составляются четыре экземпляра и направляются на утверждение соответствующего архивного  органа. Три экземпляра утвержденной описи возвращаются в организацию, а первый экземпляр передается в  архив в качестве контрольно документа, по которому будет производиться  прием документов на хранение. Описи  документов по личному составу длительного  срока хранения согласовываются  с соответствующими архивными органами и утверждаются руководителем организации.

К документам по личному составу  относятся:

· приказы о приеме, перемещении  и увольнении работников (форма Т-1, Т-5, Т-8);

· личные карточки на уволенных работников (форма Т-2);

· лицевые счета по заработной плате  всех работников, включая совместителей  и лиц, работающих по договору подряда (форма Т-54).

Указанные документы являются единственным основанием для восстановления трудового  стажа и начисления пенсий и поэтому  имеют срок хранения 75 лет. В случае прекращения деятельности организации  документы по личному составу  подлежат обязательной сдаче в государственный  архив.

Состав бухгалтерских документов и конкретные сроки их хранения регламентируются перечнем типовых документов, утвержденный Федеральной архивной службой.

Инвентаризация проводится комиссионно. Состав комиссии утверждается руководителем  организации. Может, и должна, проводиться  внезапная инвентаризация кассы.

В настоящее время разработаны  новые подходы к постановке бухгалтерского учета, сущность которых заключается  в основном в том, что на основе установленных государством общих  правил бухгалтерского учета организации  самостоятельно разрабатывают учетную  политику для решения поставленных перед учетом задач.

Особенности постановки управленческого  учета на промышленных предприятиях

Производственные предприятия  сегодня, поставлены в жесткие условия  выживания. Резкое изменения экономической  ситуации - прекращение бурного роста на многих рынках, обострение конкуренции - ставят перед многими предпринимателями задачи повышения эффективности управления, снижения затрат, повышения рентабельности бизнес -направлений. Обеспечить себе конкурентные преимущества можно, в частности, за счет наиболее полного удовлетворения потребностей покупателей и заказчиков - за счет разворота к потребителю, а также за счет рационального управления себестоимостью. А это требует, в свою очередь, от предприятий гибкости (т.е. скорости принятия и выполнения решений).

Современное предприятие должно быстро реагировать на изменения внешней  среды, изменением своей структуры, своего поведения, таким образом, чтобы  его основные, жизненно важные параметры  сохранялись в допустимых пределах.

Производственное предприятие  должно уметь в короткие сроки  наладить выпуск продукции с параметрами  указанными заказчиком, и при этом расходы, связанные с такого рода перенастройкой, не должны существенно  изменить стоимость продукции. Оно  должно в каждый отдельный момент быть организованным таким образом, чтобы его структура оптимально отвечала требованиям этого момента.

Структура предприятия это не нечто  статичное, а наоборот постоянно  изменяющееся, адаптивное. Но требование быть адаптивным означает для системы  необходимость получения информации о работе её частей, об окружающей среде, необходимость накопления этой информации и её сравнения. А это в контексте  экономики предприятия, не что иное, как управленческий учет.

Свойство гибкости, позволяет предприятию  быстро перенастраивать свою организационную  структуру. Деление на функциональные подразделения (департаменты), распределение  полномочий, распределение ответственности, все эти управленческие вопросы  нуждаются в информационном обеспечении.

На современном предприятии  много внимания уделяется кадрам, их мотивации, системе поощрения. Здесь  также очень важна информация о работе частей предприятия. Что  бы правильно оценить производительность департаментов, важно правильно  и справедливо распределить затраты  на подразделения предприятия.

Итак, перед нами ряд проблем  управления промышленным предприятием, вызванных современными экономическими условиями. Решать их можно используя  ряд методов управленческого  учета.

В мировой практике выделяют три  базовых компонента системы управленческого  учета. Это учет и управление затратами, разработка показателей деятельности, к которым стремится предприятие (это вопрос стратегии), и планирование (чаще всего под ним понимают бюджетирование). Управленческий учет ставится звеном в цикл управления: планирование, исполнение, учет, анализ накопленных данных, корректировка  планов. Вне цикла, в урезанном  виде, он не решает своих задач.

Под управленческий учетом понимается процесс идентификации, измерения, накопления, интерпретации и предоставления информации о финансово-хозяйственной  деятельности (операциях) компании, используемой менеджментом в планировании, оценки и управлении для обеспечения  оптимального использования ресурсов и полноты их учета.

По большому счету управленческий учет на предприятиях есть всегда, и  он представляет собой то, что желает получать и получает в том или  ином виде руководитель. Управленческий учет есть на любом предприятии, даже там, где не знают этой комбинации слов. Вопрос только в его качестве получаемой информации. В любом случае руководитель принимает решения  на основании учетной информации, полученной им в удобной ему отчетном виде: визуально, на бумаге, на слух и  т. п. А значит, есть и управленческий учет. Сказать, есть ли управленческий учет на предприятии или нет, может  только конкретный менеджер. Если отсутствуют стандарты, то критерий один - уровень удовлетворенности конкретного руководителя. Состав же требующейся руководителю информации зависит только от экономической культуры нынешних боссов.

Управленческий учет индивидуален на каждом предприятии. Все предприятия  разные, каждое предприятие имеет  свои цели, стратегии, приоритеты, интересы, ценности, культуру, традиции, которые  отличаются от того же набора атрибутов  в других предприятиях. Все предприятия  сдают в налоговые органы стандартные  по форме финансовые отчеты, но каждое предприятие делает свой бизнес по- своему.

У каждого предприятия своя структура  бизнес-процессов, своя организационная  структура, свои особенности в управлении бизнесом менеджменте, своя система  распределения и передачи полномочий и ответственности. Наконец, у каждого  предприятия свои специфические  проблемы. И поэтому, как уже отмечалось выше, для управленческого учета  невозможно применить какие-либо универсальные  стандарты, единые для всех.

Тем не менее, в управленческом учете  сформировались определенные принципы, подходы и методы, эффективность  которых не вызывает сомнения. Нужно  знать, что произошло и происходит в бизнесе во всех деталях, во всех разрезах (сечениях) и в целом  по предприятию. Нужно знать, что  может произойти в будущем.

Важно для управления бизнесом измерить и оценить эффективность работы отдельных подразделений (филиалов, отделов), проектов, контрактов, продуктов, ресурсов, клиентов, дилеров, поставщиков, кредиторов, менеджеров. Управленческий учет должен показать любую ситуацию в различных разрезах многомерного пространства данных, с различной  степенью детализации или укрупнения, в различных единицах измерения, включая денежные.

Процесс постановки системы управленческого  учета требует соблюдения следующих  основных условий: четкая формулировка целей и задач проекта, наличие  специалистов в области управленческого  учета, активное участие высшего  руководства компании (реализация проекта "сверху-вниз"), наличие ресурсов, выделенных для этой задачи.

Прежде всего необходимо четко  и конкретно сформулировать цели проекта, а также комплекс задач, выполнение которых будет способствовать достижению основных целей. При этом должны быть установлены измеримые  критерии выполнения данных задач. Затем  следует искать специалистов, имеющих  опыт постановки именно управленческого  учета.

Процедура внедрения управленческого  учета длится не менее полугода, а если компания крупная (например, холдинг) - не менее года. При этом сама концепция, включая разработку всех документов, занимает два-три месяца, в остальное время проводятся модификация существующей автоматизированной системы (или внедрение более  совершенной) и обучение персонала. Стоимость создания методологии, регламентов  с помощью консультантов зависит  от размера предприятия, количества центров ответственности. Вся работа по внедрению управленческого учета  длится от семи месяцев до года, и  еще год отводится на то, чтобы  изменения окончательно закрепились  в корпоративной культуре.  
При этом параллельно с постановкой управленческого учета необходимо постоянно объяснять и популяризировать результаты процесса, проводить обучение работе с системой персонала, непосредственно вовлеченного в управленческий учет.

Активное участие высшего руководства  компании - ключевой фактор успеха проекта, так как управленческий учет создается  с целью удовлетворения информационных потребностей руководителей, принимающих решения, и в первую очередь - для высшего менеджмента компании. А значит, для правильной постановки управленческого учета специалист должен знать, о чем руководители компании хотят получить информацию. И уже основываясь на этом, строить систему учета. Таким образом, на этапе постановки задачи участие высшего руководства необходимо для понимания специалистом как структуры и целей, преследуемых компанией, так и информационных потребностей руководства.

Создание системы управленческого  учета само по себе является весьма серьезной задачей и требует  приличных затрат как времени, так  и денег, особенно в крупных организациях со сложной структурой. И если сотрудники компании более или менее загружены  своими основными обязанностями, маловероятно, что они, даже будучи хорошими специалистами, смогут построить эффективную систему  управленческого учета "в свободное  время".

И, наконец, чтобы корректно написать программное обеспечение для  управленческого учета, нужно иметь  хорошее представление и о  той среде, в которой этот софт будет работать, и приносить людям  пользу. Нужно иметь представление  о предприятиях, бизнесе, менеджменте, типичных проблемах. Другими словами, нужно работать не только на уровне программного обеспечения, но и на более  высоких уровнях - на уровне информационной системы предприятия, а также  на уровне системы управления бизнес-процессами предприятия. Работа на уровне бизнеса  предприятия требует понимания  экономики, финансов, технологии управления. Без решения проблем на этом уровне внедрение управленческого учета  может превратиться в пустую трату  времени и денег, которая даст заказчику лишь дополнительные затраты  на разработку, внедрение и обслуживание компьютерной системы. Чтобы этого  не произошло, необходимо глубокое исследование деятельности предприятия, тщательный анализ и серьезный процесс разработки эффективных решений для реализации проекта по созданию системы управленческого учета.

Обладая знаниями в области бухгалтерского учета, не представит особого труда  провести финансовый анализ основных показателей деятельности организации, выявить при этом негативные тенденции, могущие привести к кризису и  своевременно их устранить. Понятно, что  для этого недостаточно владеть  чисто бухгалтерской техникой отражения  хозяйственных ситуаций. Для правильного  отражения хозяйственной деятельности необходимо знать:

· гражданское право;

· микроэкономику;

· теорию бухгалтерского учета и  бухгалтерский учет;

· налоги и налогообложение, а для  этого необходимо изучить налоговый  кодекс РФ;

· бухгалтерский финансовый и управленческий учет;

· налоговый учет;

· бухгалтерскую отчетность;

· определить правильность отражения  хозяйственных ситуаций в системе  бухгалтерского учета помогут такие  дисциплины как «Аудит»;

· международные стандарты бухгалтерского учета;

· контроль и ревизию.

Чтобы соответствовать рыночным условиям хозяйствования, дипломированный специалист должен владеть знаниями всех перечисленных  выше дисциплин, которые он изучал в  стенах академии. Для более глубокого  понимания рыночных механизмов оказали такие дисциплины, как деловое и коммерческое право, финансирование коммерческой деятельности и финансовое управление, оперативное управление и стратегия, маркетинг на предприятии и принципы международной коммерческой деятельности, информационные технологии, международные стандарты бухгалтерского учета (отчетности) и аудита.

1.2. Бухгалтерский  учет дебиторской и кредиторской  задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженности  являются объектом бухгалтерского учета, а именно представляют собой обязательства  организации. В соответствии с п. 1 ст. 307 Гражданского кодекса Российской Федерации понятие обязательства  трактуется следующим образом: «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано  совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как  то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности».

Традиционно выделяют три источника  возникновения обязательств: договор, закон и деликт, т.е. причинение вреда. Так, например, с одной стороны, обязательства  поставщика перед покупателем по передаче товара надлежащего качества в надлежащем объеме и надлежащие сроки и, с другой стороны, обязательства  покупателя перед поставщиком оплатить приобретаемый товар по определенной цене и в определенный срок вытекают из заключенного договора поставки. Их источником выступает договор. Обязательства  по уплате налогов с совершаемой  сделки возникают у сторон договора не по их соглашению, а в силу действия норм налогового законодательства. Таким  образом, источником возникновения  обязательств предприятия по уплате налогов выступает закон. Нанесение  имущественного ущерба организации  ее работником предполагает возникновение  обязательства работника по возмещению ущерба. В этом случае имущественный вред - деликт служит источником возникновения обязательства работника перед предприятием.