Учет кредитов и займов. 7
Содержание
1.Охарактеризуйте учет кредитов
и займов……........……………….…………….…
2.Задача……………………………………………………..
3.Литература………………………………………………
1.Охарактеризуйте учет кредитов и займов
Кредит представляет собой систему экономических отношений, складывающихся при передаче стоимости в натуральной либо денежной форме одними предприятиями (лицами) другим во временное пользование на условиях возвратности и обычно с уплатой определенного процента.
В настоящее время под влиянием законов, направленных на развитие рыночной экономики, широко используется коммерческий и банковский кредит. Коммерческий кредит предоставляется предприятиями друг другу в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Банковский кредит выдается банками в виде денежных ссуд, направляемых на расширение производства и осуществление расчетов при текущей деятельности.
Кредитно-расчетные отношения предприятия с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованности партнеров. Порядок выдачи и погашении кредитов определяется соответствующими законодательными актами и регулируется кредитным договором между предприятием и банком. В нем оговариваются объекты кредитования, условия и порядок выдачи кредита, сроки его погашения, формы взаимного выполнения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, перечень документов, периодичность их представления и др.
Банковское кредитование осуществляется на основе следующих принципов:
- целевой характер кредитования;
- срочность и возвратность;
- обеспеченность кредитов;
- платность кредита.
При появлении потребности
в ссуде предприятие должно проанализировать
целесообразность ее получения, возможность
возврата и выбрать банк, где на
более выгодных условиях ее можно
получить. В свою очередь банк тщательно
изучает платежеспособность и ликвидность
предприятия, оценивая при этом возможность
своевременного возврата ссуды и
получения процентов. Для этого
он может потребовать баланс и
другую отчетность предприятия, провести
проверку обеспечения кредита
Для получения кредита предприятие направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, удостоверение, патент, бухгалтерские и статистические отчеты и др.), подтверждающих обеспеченность и реальность возврата ссуды.
В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками (датами) его возврата, т.е. погашения.
Краткосрочные кредиты банков являются одним из источников формирования оборотных средств хозяйственных предприятий и организаций, которые выдаются на срок не более одного года. Оптимальными сроками таких кредитов является время оборота средств в кредитуемых хозяйственных процессах. Так, например, под товары отгруженные кредит выдается под фактическое время документооборота, но не более чем на 30 дней. Для эффективного использования кредитов предприятия должны устанавливать дифференцированные сроки нормативного использования заемных средств во времени, поскольку в, ряде случаев величина уплачиваемого процента за кредит зависит от срока, на который он выдается. При этом в нормальных условиях функционирования экономики заемные средства не должны превышать 40 % всех используемых средств предприятия, чего придерживается и банк.
Для обобщения информации
о состоянии различных
Суммы полученных кредитов отражают по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом разных счетов в зависимости от направления используемых ссуд (50, 51, 52, 55, 60 и др.), а погашенных — по его дебету в корреспонденции счетов учета денежных средств (50, 51, 52, 55).
Расчеты по указанному счету учитываются в ведомости № В-5. При полной журнально-ордерной форме учет по счету 90 ведется в журнале-ордере № 4, а при сокращенной форме учета — в журнале-ордере № 02.
Аналитический учет краткосрочных кредитов ведется по видам ссуд в разрезе банков, которые их предоставили. Ссуды банков, не оплаченные в срок, учитывают отдельно и так отражают в балансе.
При получении кредитов банка в учете делаются следующие записи:
К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" (91), ж/о 4 (02)
Д-т сч. 20 "Основное производство" — в кооперативах, на малых и совместных предприятиях, если не применяется счет 26, В-3;
Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" — на уплаченные проценты за пользование кредитами производственного назначения, В-3;
Д-т сч. 43 "Коммерческие расходы" — при использовании кредитов, связанных с коммерческими расходами, В-5 (сч. 44);
Д-т сч. 50 "Касса" — при получении наличных денег в кассу за счет ссуды банка, В-4;
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52) — при зачислении краткосрочной ссуды на расчетный (валютный) счет предприятия, а также получении кредитов под дисконт векселей, В-4;
Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — при открытии аккредитивов и получении чековых книжек за счет ссуд банка, В-5;
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) — при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за поставки материалов без зачисления ссуды на расчетный (валютный) счет, В-7 (В-4);
Д-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным" - на суммы кредитуемых авансов под поставки материальных ресурсов, В-5;
Д-т сч. 63 "Расчеты по претензиям" — на суммы, ошибочно списанные кредитующим банком, включая иски по упущенной выгоде, В-5;
Д-т сч. 64 "Расчеты по авансам полученным" — на возвращенную сумму ранее полученного аванса за счет ссуды банка, В-5;
Д-т сч. 68 "Расчеты с бюджетом' — перечисление налогов, акцизов и других платежей в доход бюджета за счет кредитов банка, В-5;
Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — на перечисление платежей в фонд социальной защиты населения за счет кредитов банка, В-5;
Д-т сч. 78 "Расчеты с дочерними предприятиями" — при погашении задолженности перед дочерними предприятиями за счет кредита, В-5;
Д-т сч. 80 Прибыли и убытки" — при начислении учетного процента, уплачиваемого банкам под дисконт векселей, В-4;
Д-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" — при погашении краткосрочной ссуды одного банка за счет кредита другого банка, В-5.
При возврате кредитов делаются проводки:
Д-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков", В-5
К-т сч. 50 "касса" — возврат на ссудный счет остатка неиспользованного кредита на выплату заработной платы, выдачу ссуд работникам, заготовку сельскохозяйственной продукции и другие нужды, ж/о 1 (01);
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55) — при погашении всех видов краткосрочных кредитов, ж/о 2 (2/1, 3), (01);
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — зачисление в погашение краткосрочных кредитов банков неиспользованных средств аккредитивов и лимитированных чековых книжек, ж/о 3 (01);
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — закрытие операции дисконта (учета) краткосрочных векселей при получении извещения банка об их оплате векселедателем, ж/о 11 (03);
К-т сч. 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" — при погашении краткосрочных кредитов за счет страховых возмещений, ж/о 10/1 (03);
К-т сч.78 "Расчеты с дочерними предприятиями" — погашение краткосрочных кредитов банка, использованных дочерними предприятиями, ж/о 9 (03);
К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" — на суммы кредитов, направляемых на погашение просроченной задолженности по ранее выданным ссудам, ж/о 4 (02);
К-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков" — при переоформлении краткосрочной ссуды банка в долгосрочную, ж/о 4 (02).
Долгосрочные кредиты банков являются одним из источников внедрения новой техники, расширения производства, его реконструкции, приобретения дорогостоящего оборудования, капитального строительства и других целевых программ. Они выдаются на срок более одного года. Такие ссуды окупаются за счет дополнительной экономии или прибыли, полученной от введения новых предприятий, цехов, производств, а также модернизации оборудования и улучшения технологии. При получении кредитов на эти цели тщательно проверяется их обоснованность, возможность уплаты процентов и своевременности возврата.
Для обобщения информации
о состоянии различных
Расчеты по указанному счету учитываются в ведомости № В-5. При полной журнально-ордерной форме учет по счету 92 ведется в журнале-ордере №4, а при сокращенной форме учета — в журнале-ордере №02.
Аналитический учет долгосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам, не погашенным в срок.
На отдельном субсчете к счету 92 "Долгосрочные кредиты банков" учитываются расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения более одного года.
При получении долгосрочных кредитов банка в учете делаются следующие записи:
К-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков", ж/о 4 (02)
Д-т сч. 07 "Оборудование к установке" — при оплате услуг посреднических организаций по приобретению отечественного и импортного оборудования к установке, В-2;
Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" — на суммы кредита под капитальные вложения, осуществляемые на началах долевого участия, а также на переданную непогашенную часть долгосрочной ссуды одним застройщиком другому для продолжения строительства, В-3;
Д-т сч. 51 "Расчетный счет' (50, 52) — на суммы кредитов, зачисленных на расчетный (валютный) счет либо полученных наличными в кассу предприятия, В-4;
Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — на сумму кредита, зачисленного на специальный счет по капитальным вложениям, а также направленного на выставление аккредитивов и получение лимитированных чековых книжек, В-5;
Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (76) — при оплате счетов поставщиков, подрядчиков и других организаций за счет кредита, В-7;
Д-т сч. 61 "Расчеты по авансам выданным" — на перечисленные суммы авансов поставщикам и подрядчикам за счет кредита, В-5;
Д-т сч. 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" — при перечислении органам социального страхования и обеспечения страховых взносов строительных рабочих, В-5;
Д-т сч. 80 "Прибыли и убытки" — при уплате учетного процента под дисконт векселей, В-4;
Д-т сч. 81 "Использование прибыли" — при безвозмездном принятии на баланс задолженности по долгосрочным кредитам от дочерних (других) предприятий (при принятии от дочерних (других) предприятий задолженности по кредитам, за счет которых построены ими объекты основных средств, делаются следующие записи: Д-т сч. 81 и К-т сч. 92, одновременно Д-т сч. 01 и К-т сч. 88), В-4;
Д-т сч. 90'Краткосрочные кредиты банков" — при переоформлении краткосрочной ссуды банка в долгосрочную, В-5.
Погашение полученных долгосрочных кредитов в учете отражается следующими записями:
Д-т сч. 92 "Долгосрочные кредиты банков", В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55) — при погашении всех видов долгосрочных кредитов.и процентов по ним, ж/о 2 (2/1, 3), (01);
К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" — при погашении кредитов за счет неиспользованных средств по аккредитивам и лимитированным чековым книжкам, ж/о 3 (01);
К-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" — на закрытие операции дисконта векселей при извещении банка об оплате их векселедателем, ж/о 11 (03);
К-т сч. 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" — при погашении кредита за счет страховых возмещений, ж/о 10/1 (03);
Предприятия могут получать в учреждениях банков кредиты для выдачи займов своим работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные им в кредит. Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.
Информация о состоянии кредитов банков, полученных для выдачи займов работникам, на предприятии обобщается на синтетическом пассивном счете 93 "Кредиты банков для работников". По кредиту этого счета отражают суммы полученных кредитов, а по дебету — их погашение.
Расчеты по указанному счету учитываются в ведомости N° В-5. При полной журнально-ордерной форме учет по счету 93 ведется в журнале-ордере № 4, а при сокращенной форме учета — в журнале-ордере № 02.
Суммы кредитов банка, полученные предприятием для выдачи займов своим работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, в учете отражаются следующими проводками:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), В-4
К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников", ж/о 4 (02).
Полученные из банка в кассу суммы для выдачи работникам в учете отражаются записями:
Д-т сч. 50 "Касса", В-4
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).
На выданные суммы кредитов из кассы работникам составляется проводка:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет — "Расчеты по предоставленным займам"), В-5
К-т сч. 50 "Касса", ж/о 1 (01).
При получении средств работниками непосредственно в банке или оплате за товары, проданные в кредит работникам, в учете делаются записи:
Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет —" Расчеты по предоставленным займам"), В-5
К-т сч. 93 "Кредиты банков для работников", ж/о 4 (02).
Погашение банковских кредитов отражается следующей проводкой:
Д-т сч. 93 "Кредиты банков для работников", В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).
Аналитический учет по счету 93 "Кредиты банков для работников" ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.
Промышленные предприятия могут получать внутри страны и за рубежом (кроме банков) кредиты и другие привлеченные средства в своей и иностранной валютах, краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и реализации, облигаций, а также под векселя и другие долговые обязательства.
Для обобщения информации о состоянии и движении краткосрочных и долгосрочных займов предназначены два синтетические пассивные счета: 94 "Краткосрочные займы" и 95 "Долгосрочные займы".
На счете 94 отражаются краткосрочные
займы, полученные на срок не более
одного года, чаще всего коммерческие
кредиты под векселя или
В процессе реализации краткосрочных ценных бумаг в их номинальную стоимость могут включаться суммы по процентам за займы или в сумму задолженности по векселю, а также продажа ценных бумаг может производиться по ценам, превышающим их номинальную стоимость.
При этом разница между продажной ценой с учетом сумм по процентам ценных бумаг и их номинальной стоимостью учитывается на счете 83 "Доходы будущих периодов", а затем равномерно на протяжении всего срока договора займа списывается с этого счета на счет 80 "Прибыли и убытки".
Учет по счетам 94 и 95 ведется в ведомости № В-5. При полной журнально-ордерной форме учета информация о краткосрочных и долгосрочных займах отражается в журнале-ордере № 4, а при сокращенной форме учета — в журнале-ордере № 02 .
При поступлении средств от заимодавцев (кроме банков) в учете делаются проводки:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52) — на продажную стоимость ценных бумаг (выданных векселей) с учетом процентов, поступившую на счета денежных средств, В-4
К-т сч. 94 "Краткосрочные займы" — на номинальную стоимость ценных бумаг (выданных векселей), ж/о 4 (02);
К-т сч. 83 "Доходы будущих периодов" — на сумму процентов и разницы между ценой реализации и номинальной стоимостью ценных бумаг (выданных векселей), ж/о 15 (07).
Получение средств от физических лиц с удержанием в согласованных ежемесячных размерах из заработной платы работников в учете отражается записью:
Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", В-8
К-т сч. 94 "Краткосрочные займы" (83), ж/о 4 (02).
писание разницы со счета 83 равными долями на протяжении всего срока займа в учете отражается записями:
Д-т сч. 83 "Доходы будущих периодов", В-4
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).
Если проценты по полученным
займам и другим привлеченным средствам
выплачиваются предприятием-
Д-т сч. 76 "Распеты с разными дебиторами и кредиторами", В-5
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки", ж/о 15 (07).
Задолженность перед заимодавцами, обеспеченная выданными предприятием векселями, не списывается со счета 94, а учитывается обособленно в аналитическом учете.
При возврате (погашении) полученных займов (кредитов) делается следующая запись:
Д-т сч. 94 "Краткосрочные займы", В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).
На счете 95 "Долгосрочные займы" учитываются долгосрочные займы, полученные на срок более одного года путем реализации облигаций, а также под долгосрочные векселя и другие обязательства. Предприятия, выпустившие акции трудового коллектива и акции предприятия, поступления по которым не зачислялись в уставный капитал, отражают эти суммы как задолженность на отдельных субсчетах счета 95 "Долгосрочные займы".
При поступлении денежных средств от реализации облигаций в учете делаются проводки:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), В-4
К-т сч. 95 "Долгосрочные займы", ж/о 4 (02).
В таком же порядке отражаются суммы займов, полученные под векселя и другие долговые обязательства.
Оплата процентов по долгосрочным займам отражается в учете следующей записью:
Д-т сч. 26 Общехозяйственные расходы" (20, 23, 25, 43 и др.), В-3
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", ж/о 8 (03).
Другие расходы, связанные с выпуском и распространением облигаций (приобретение бланков облигаций, комиссионные сборы за распространение и др.), относятся также на счет 80 "Прибыли и убытки".
При возврате (погашении) полученных кредитов делается следующая проводка:
Д-т сч. 95 "Долгосрочные займы", В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52), ж/о 2 (2/1), (01).
Аналитический учет по счетам 94 и 95 ведется в разрезе заимодавцев и сроков погашения кредитов.
2. Задача
Универмаг «Ясельда» осуществляет розничную реализацию товаров.
Требуется:
- по данным ведомости остатков имущества на 1 декабря 200_г.
- составьте бухгалтерский баланс на начало отчетного периода;
- откройте счета по
данным ведомости остатков
- на основании хозяйственных операций составьте журнал регистрации хозяйственных операций с указанием бухгалтерских проводок;
- отразите на счетах
хозяйственные операции за
- подсчитайте на счетах обороты за декабрь и выведите остатки на 1 января 200_г.;
- составьте оборотную ведомость;
- составьте бухгалтерский баланс на конец отчетного периода.
Остатки имущества по синтетическим счетам на 1 декабря 20-г.
Номер счёта |
Наименование счёта |
Сумма, руб. |
01 |
Основные средства |
1239942 |
02 |
Амортизация основных средств |
159999 |
10 |
Материалы |
85000 |
18/4 |
НДС по приобретенным товарам |
153 |
51 |
Расчётный счёт |
213000 |
41/2 |
Товары в розничной торговле |
4755000 |
42/1 |
Торговая надбавка |
750000 |
42/3 |
НДС в цене товара |
792501 |
44/2 |
Издержки обращения |
15000 |
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам и займам |
1020595 |
80 |
Уставный фонд |
3585000 |
ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ | |||||||
по счетам синтетического учета за декабрь 200__года | |||||||
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца | |||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | ||
01 |
Основные средства |
1239942 |
1239942 |
||||
02 |
Износ основных средств |
159999 |
3200 |
163199 | |||
10 |
Материалы |
85000 |
28500 |
90000 |
23500 |
||
18/4 |
НДС по приобретенным товарам |
153 |
864000 |
864000 |
153 |
||
41/2 |
Товары в розничной торговле |
4755000 |
6163200 |
9375000 |
154320 |
||
42/1 |
Торговая надбавка |
750000 |
-528659 |
221341 | |||
42/3 |
НДС в цене товара |
792501 |
-535300 |
257201 | |||
44/2 |
Издержки обращения |
15000 |
596750 |
90000 |
521750 |
||
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
1020595 |
25000 |
1045595 | |||
80 |
Уставный фонд |
3585000 |
3585000 | ||||
18/3 |
НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям, работам, услугам |
25060 |
25060 |
||||
50 |
Касса |
9540000 |
9465000 |
75000 |
|||
51 |
Расчетный счет |
213000 |
9300000 |
5800478 |
3712522 |
||
57 |
Переводы в пути |
9300000 |
9300000 |
||||
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
5218200 |
5218200 |
||||
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
1190178 |
1886618 |
696440 | |||
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
78750 |
78750 | ||||
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
115250 |
225000 |
109750 | |||
84 |
Нераспределенная прибыль |
953541 |
953541 | ||||
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
75000 |
75000 |
||||
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
116160 |
117510 |
1350 | |||
90 |
Реализация |
9375000 |
9375000 |
||||
96 |
Резервы предстоящих расходов |
3900 |
3900 | ||||
99 |
Прибыли и убытки |
1254659 |
1254659 |
||||
ИТОГО |
6308095 |
6308095 |
53161957 |
53161957 |
7116067 |
7116067 | |
Журнал регистрации | |
№ п/п |
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма, руб. | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
В течении месяца по товарно-транспортным накладным поступили товары от поставщиков: а) товары по свободно отпускным ценам оптовая надбавка посредника 5% ставка НДС по товарам 20% Товары оприходованы с торговой надбавкой 25% |
41/2
41/2 18/4
41/2 |
60
60 60
42/1 |
1500000
75000 315000
375000 |
б) товары по свободно отпускным ценам ставка НДС по товарам 20% Товары оприходованы с торговой надбавкой 15% |
41/2 18/4
41/2 |
60 60
42/1 |
2550000 510000
382500 | |
в) товары по свободно отпускным ценам ставка НДС по товарам 20% Товары оприходованы с торговой надбавкой 30% |
41/2 18/4
41/2 |
60 60
42/1 |
195000 39000
58500 | |
2 |
По всем поступившим товарам
рассчитан и включен в |
41/2 |
42/3 |
1027200 |
3 |
В течении месяца в центральной кассе магазина оприходована торговая выручка от реализации товаров |
50 |
90 |
9375000 |
4 |
Списаны с материально ответственных лиц реализованные товары |
90 |
41/2 |
9375000 |
5 |
В течении месяца по препроводительным ведомостям сдана выручка инкассаторам банка |
57 |
50 |
9300000 |
6 |
На основании выписок банка отражается зачисление выручки на расчетный счет предприятия |
51 |
57 |
9300000 |
7 |
В течении месяца оплачены расчетные документы поставщиков за поставленные товары (операция 1) |
60 |
51 |
5184000 |
8 |
Отражается зачтен НДС поставщику по приобретенным у него товарам (операция 1) |
68 |
18/4 |
864000 |
9 |
Начислены амортизационные отчисления по основным средствам магазина |
44/2 |
02 |
3200 |
10 |
Приходуются полученные по товарно-транспортной накладной от поставщика материалы НДС 20% |
10 18/3 |
60 60 |
28500 5700 |
11 |
Оплачено платежное требование поставщика за поставленные материалы (операция 10) |
60 |
51 |
34200 |
12 |
Отражается зачет НДС |
68 |
18/3 |
5700 |
13 |
Списаны материалы, израсходованные на текущий ремонт здания магазина |
44/2 |
10 |
90000 |
14 |
Начислена заработная плата персоналу магазина |
44/2 |
70 |
225000 |
15 |
Удержаны из заработной платы а) подоходный налог б) взносы в Пенсионный фонд |
70 70 |
68 69 |
23000 2250 |
16 |
Начислены отчисления от заработной платы персонала магазина а) в фонд социальной защиты населения 34% б) в БелГосСтрах 0,6% |
44/2 44/2 |
69 76 |
76500 1350 |
17 |
Получены по чеку в кассу с расчетного счета наличные деньги на выдачу аванса |
50 |
51 |
90000 |
18 |
Выдан из кассы аванс в счет заработной платы персонала |
70 |
50 |
90000 |
19 |
Начислена в течение месяца задолженность транспортно-экпедиционной фирме за услуги по доставке товаров НДС по услуге 20% |
44/2 18/3 |
76 76 |
84000 16800 |
20 |
На основании счет-фактуры А) ЖКХ за коммунальные услуги Б)энергосбыту за потребленную электроэнергию В) отделению связи за почтовые услуги, междугородние телефонные разговоры Г) журналу «Коммерсант» за рекламные объявления Д) прочим кредиторам за оказанные услуги НДС по перечисленным услугам 20% |
44/2 44/2
44/2
44/2
44/2
18/3 |
76 76
76
76
76
76 |
4800 1700
3600
1000
1700
2560 |
21 |
Получены с расчетного счета по чеку в кассу деньги на командировочные расходы |
50 |
51 |
75000 |
22 |
Выданы коммерческому |
71 |
50 |
75000 |
23 |
Списывается с подотчетного лица использованная подотчетная сумма |
44/2
|
71
|
75000 |
24 |
По расчетным документам погашена в течении месяца задолженность различным предприятиям и организациям за оказанные услуги (операции 19,20) |
76 |
51 |
116160 |
25 |
Отражается зачет НДС по оказанным услугам (операции 19,20) |
68 |
18/3 |
19360 |
26 |
Рассчитывается и списывается сумма НДС, включенная в продажную цену товара методом «красное сторно» (составьте расчет) |
90 |
42/3 |
1562500 |
27 |
Отражается реализованная |
90 |
42/1 |
1344659 |
28 |
Отражается задолженность |
90 |
68 |
1562500 |
29 |
Начислены проценты банку за пользование краткосрочным кредитом банка |
44/2 |
66 |
25000 |
30 |
Начислен резерв на предстоящий ремонт основных средств |
44/2 |
96 |
3900 |
31 |
Списывается в конце отчетного периода сумма издержек обращения, относящаяся к реализованным товарам |
90 |
44/2 |
90000 |
32 |
Отражается финансовый результат от реализации товаров |
90/9 |
99 |
1254659 |
33 |
Начислена задолженность бюджету по налогам из прибыли |
99 |
68 |
301118 |
34 |
Погашена задолженность |
68 |
51 |
301118 |
35 |
Произведена реформация баланса |
99 |
84 |
953541 |
ИТОГО: |
53161957 | |||
|
Расчет НДС включенный в продажную цену товара 9375000*20/120=1562500
Расчет реализованной торговой надбавки
Сн 41/2- 750000 До- 0 Ко-816000 Ск 1566000 Ск 41/2 без НДС 1543200 – 257201 = 1285999 КО 90 без НДС = 9375000 – 1562500 = 7812500 Средний % = 1566000 / (1285999 + 7812500) = 17,2116302% Сумма торговой надбавки = 7812500 * 17,2116302 = 1344659
| |||
АКТИВ |
код строки |
На начало года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |
|||
Основные средста: |
|||
первоначальная стоимость ( 01} |
101 |
1239942 |
1239942 |
амортизация ( 02 } |
102 |
159999 |
163199 |
остаточная стоимость ( 101-102 ) |
110 |
||
Нематериальные активы: |
|||
первоначальная стоимость ( 04 ) |
1 11 |
||
амортизация ( 05 ) |
112 |
||
остаточная стоимость (111-112) |
120 |
||
Доходные вложения в материальные ценности: |
|||
первоначальная стоимость ( 03 ) |
121 |
||
амортизация |
122 |
||
остаточная стоимость ( 121-122} |
130 |
||
Вложения во внеоборотные активы ( 07. 08 ) |
140 |
||
в том числе: незавершенное строительство |
141 |
||
Прочие внеоборотные активы |
150 |
||
ИТОГО по разделу I ( 110+120+130+140+150 ) |
190 |
1079943 |
1076743 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|||
Запасы и затраты: |
210 |
||
в том числе: сырьё,матерналы и другие аналогичные активы ( 10. 15. 16 ) |
211 |
85000 |
23500 |
животные на выращивании и откорме ( 11 ) |
212 |
||
затраты в незавершенное производство и полуфабрикаты ( 20. 21. 23.29 ) |
213 |
||
расходы на реализацию ( 44) |
214 |
||
готовая продукция и товары для реализации (40.4 1.43. 44 ) |
215 |
3227499 |
1586408 |
товары отгруженные ( 45 ) |
216 |
||
выполненные этапы по незавершенным работам ( 46 ) |
217 |
||
расходы будущих периодов ( 97 ) |
218 |
||
прочие запасы и затраты |
219 |
||
Налоги по приобретенным активам ( 18 ) |
220 |
153 |
153 |
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты ) |
230 |
||
в том числе: покупателей и заказчиков ( 62 ) |
231 |
||
прочая дебиторская |
232 |
||
Дебиторская задолженность ( платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты ) |
240 |
||
в том числе: покупателей и заказчиков ( 62 ) |
24 1 |
||
поставщиков и подрядчиков ( 60 ) |
242 |
||
по налогом и сбора ( 68. 69 ) |
243 |
||
по расчетам с персоналом ( 70. 71. 73 ) |
244 |
||
разных дебиторов ( 76 ) |
245 |
||
в том числе из строки 243 инновационный фонд Минпрома |
2 18 |
||
прочая дебиторская |
249 |
||
Расчеты с учредителями ( 75 ): |
250 |
||
в том числе: по вкладам в уставной фонд ( 75 ) |
251 |
||
прочие ( 75 ) |
252 |
||
Денежные средства ( 50, 51,52.55,57) |
260 |
213000 |
3787522 |
в том числе: денежные средства на депозитных счетах ( 55 ) |
261 |
||
Финансовые вложения ( 58 ) |
270 |
||
Прочие оборотные активы ( 79. 94 ) |
280 |
||
ИТОГО по разделу
II (210+220+230+240+250+260+270+ |
290 |
3525652 |
5397583 |
БАЛАНС (190+290 ) |
300 |
4605595 |
6474326 |
ПАССИВ |
код строки 2 |
На начало года |
На коней отчетного периода 4 |
1 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|||
Уставной фонд ( 80 ) |
410 |
3585000 |
3585000 |
Собственные акции ( доли ), выкупленные у акционеров ( учредителен 1(81) |
411 |
||
Резервный фонд ( 82 ) |
420 |
||
в том числе: резервные фонды. образованные в соответствии с законодательством |
421 |
||
резервные фонды, образованные в соответствии с учредительными документами |
422 |
||
Добавочный фонд ( 83 ) |
430 |
||
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода ( 99 ) |
440 |
||
Нераспределенная (неиспользованная) прибыль (непокрытый убыток) ( 84 ) |
450 |
953541 | |
Целевое финансирование ( 86 ) |
460 |
||
Доходы будущих периодов ( 98 ) |
470 |
||
ИТОГО по разделу III (410+411+420+430+440+450+460+ |
490 |
3585000 |
4538541 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Долгосрочные кредиты и займы ( 67 ) |
510 |
||
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
||
ИТОГО по разделу IV (510+520) |
590 |
||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|||
Краткосрочные кредиты н займы ( 66 ) |
610 |
1020595 |
1045595 |
Кредиторская задолженность |
620 |
||
в том числе: перед поставщиками и подрядчиками ( 60 1 |
621 |
||
перед покупателями и заказчиками ( 62 ) |
622. |
||
по оплате труда ( 70 ) |
623 |
109750 | |
по расчетам с персоналом (71,73 ) |
624 |
||
по налогам и сборам ( 68 ) |
625 |
696440 | |
по социальному страхованию и обеспечению ( 69 ) |
626 |
78750 | |
по лизинговым платежам |
627 |
||
перед прочими кредиторами ( 76 ) |
628 |
1350 | |
в том числе из строки 625 инновационный фонд Мннпрома |
629 |
||
Задолженность перед участниками (учредителями) ( 75 ) |
630 |
||
в том числе: по выплате доходов, дивидентов |
631 |
||
прочая задолженность |
632 |
||
Резервы предстоящих расходов ( 96 ) |
640 |
3900 | |
Прочие виды обязательств ( 79 ) |
650 |
||
ИТОГО по радслу V (610+620+630+640+650) |
690 |
1020595 |
1935785 |
БАЛАНС (490+590+690 ) |
700 |
4605595 |
6474326 |
Из строки 620: долгосрочная кредиторская задолженность |
701 |
||
краткосрочная кредиторская задолженность |
702 |
||