Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет на малых предприятиях. 2

Содержание

1. Условие задачи…………………………………………………………………3

2. Задание 1…..…………………………………………………………………..11

3. Задание 2…..………………………………………………………………......13

4. Задание 3…..………………………………………………………………......16

5. Задание 4…..…………………………………………………………………..19

6. Задание 5…..………………………………………………………………......22

7. Задание 6…..………………………………………………………………......24

8. Задание 7…..………………………………………………………………......30

9. Задание 8…..………………………………………………………………......32

10. Задание 9..………………………………………………………..………......35

11. Задание 10..………………………………………………………………......36

12. Список использованной литературы………………………………..……...38

Общие сведения для решения задачи

-Общество занимается двумя видами деятельности:

1) оптовой торговлей сумками и портфелями и

2) распространением наружной рекламы посредством установки рекламных конструкций.

-Деятельность, связанная с распространением наружной рекламы, переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД).

-Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 201Хг. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов.

-У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 201Хг; сальдо взаиморасчетов с контрагентами равно 0; сальдо взаиморасчетов с работниками и внебюджетными фондами равно суммам, уплачиваемым в январе 201Хг. за декабрь 201(Х-1)г.

-Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления.

-Страховые взносы Пенсионный фонд РФ (ПФ), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) установлены в размере 30 % от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится.

-Тариф взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлен в размере 0,2 %.

-Заработная плата за первую половину месяца выплачивается в размере 50 % от суммы, начисленной в текущем месяце.

-Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13 % от начисленной заработной платы.

-Себестоимость проданных товаров в бухгалтерском учете и налогообложении определяется по методу средней взвешенной себестоимости;

-Базовая доходность 1кв.м информационного поля рекламных конструкций составляет 3000 руб. в месяц, К1 в 201Х году – 1,148, значение коэффициента базовой доходности К2 -0,75.

-Срок полезного использования рекламных щитов 4 года.

Хозяйственные операции Общества в 2010г.

Таблица 1

№ п/п	Дата	Описание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	10 января 2010г.	Перечислены взносы на обязательное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за декабрь 2009г.	13 350	69	51
2	10 января 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	89 000	50	51
3	10 января 2010г.	Выплачена заработная плата за декабрь 2009г.	89 000	70	50
4	11 января 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-1» (Сумки)	2 800 000	60	51
5	11 января 2010г.	Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектам основных средств (рекламных щитов=90 кв.м) (Табл.12) Покупная цена НДС Итого:	160 400 24 468 184 868	08	60
6	13 января 2010г.	Получен товар ООО «Поствщик-1» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.	2 800 000	41	60
7	14 января 2010г.	Приобретены расходные материалы для оформления рекламных щитов	30 000	10	51
8	14 января 2010г.	Расходные материалы списаны на изготовление рекламы	30 000	20	10
9	20 января 2010г.	Приняты в эксплуатацию рекламные щиты (на сумму НДС увеличена первоначальная стоимость объекта)	184 868	01	08
10	25 января 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	27 500	50	51
Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь = 55 500 х 50%=27 500 руб.
11	25 января 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	27 500 8 000 19 500	70 70	50 50
12	27 января 2010г.	Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Сумки): 380 шт. по цене 2 800 руб.	1 064 000	62	90
13	27 января 2010г.	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	464 000	51	62
14	29 января 2010г.	Получена на расчетный счет оплата за товар от ООО «Покупатель-1» (Сумки)	1 456 000	51	62
15	31 января 2010г.	Начислена заработная плата за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	55 000 16 000 39 000	44 26	70 70
16	31 января 2010г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	7 150 2 080 5 070	70 70	68 68
НДФЛ за январь = 55 000 х 13%=7 150 руб.
17	31 января 2010г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	16 500 4 800 11 700	44 26	69 69
Страховые взносы в ПФР = 55 000 х 14% =7 700 руб.
18	31 января 2010г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	110 32 78	44 26	69 69
Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ = 55 000 х 0,2% = 110 руб.
19	31 января 2010г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	464 000	62	90
20	31 января 2010г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25)	760 000	90	41
21	31 января 2010г.	Отражены расходы января, связанные с торговой деятельностью	20 832	90	44
16 000(з/п) +4 800(ПФР)+32(НСиПЗ)=20 832 руб.
22	31 января 2010г.	Отражены расходы января, связанные с распространением наружной рекламы	30 000	90	20
30 000(расх. материалы)
23	31 января 2010г.	Отражены общие расходы января (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	50 778 35 357 15 421	90 90	26 26
24	31 января 2010г.	Определен результат от торговой деятельности за январь 2010г.	247 811	90	99
1 064 000-(760 000+20 832+35 357)=247 811 руб.
25	31 января 2010г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за январь 2010г.	418 579	90	99
464 000-(30 000+15 421)= 418 579 руб.
26	3 февраля 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар ООО «Поставщик-2» (Портфели)	3 720 000	60	51
27	4 февраля 2010г.	Получена от ООО «Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар	760 000	51	62
28	5 февраля 2010г.	Отгружен товар ООО «Покупатель1» (Сумки):140 шт. по цене 2 800,00 руб.	392 000	62	90
29	5 февраля 2010г.	Получен товар от ООО «Поставщик-2» (Портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100,00 руб.	3 720 000	41	60
30	6 февраля 2010г.	Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (Портфели): 500 шт. по цене 3 800,00 руб.	1 900 000	62	90
31	10 февраля 2010г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	7 150 2 080 5 070	68	51
32	10 февраля 2010г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	16 500 4 800 11 700	69	51
33	10 февраля 2010г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	110 32 78	69	51
34	10 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	20 350	50	51
35	10 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за вторую половину января 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	20 350 5 920 14 430	70	50
36	15 февраля 2010г.	Поступили денежные средства ООО «Покупатель-1» (Портфели) за товар	1 140 000	51	62
37	18 февраля 2010г.	Отгружен товар ООО «Покупатель-2» (Сумки): 500 шт. по цене 2 500,00 руб.	1 250 000	62	90
38	20 февраля 2010г.	Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Сумки) за товар	1 000 000	51	62
39	22 февраля 2010г.	Получены денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар	1 500 000	51	62
40	25 февраля 2010г.	Получены денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты заработной платы	27 500	50	51
41	25 февраля 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	27 500 8 000 19 500	70	50
42	27 февраля 2010г.	Отгружен ООО «Покупатель-2» (Портфели) товар: 600 шт. по цене 3 500,00 руб.	2 100 000	62	90
43	28 февраля 2010г.	Начислена заработная плата за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	54 550 15 550 39 000	44 26	70 70
44	28 февраля 2010г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	7 092 2 022 5 070	70	68
45	28 февраля 2010г.	Начислены страховые взносы в Пенсионные фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	16 365 4 665 11 700	44 26	69 69
46	28 февраля 2010г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	109 31 78	44 26	69 69
47	28 февраля 2010г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	580 000	62	90
48	28 февраля 2010г.	Начислена амортизация по рекламным щитам за февраль 2010г.	3 851	90	20
Определим амортизацию линейным способом (срок использования 4 года) (48 месяцев): 184 868/48=3 851 руб.
49	28 февраля 2010г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25)	4 690 000	90	41
50	28 февраля 2010г.	Отражены расходы февраля, связанные с торговой деятельностью	20 246	90	44
15 550(з/п)+4 665(ПФР)+31(НС и ПЗ)= 20 246
51	28 февраля 2010г.	Отражены расходы февраля, связанные с распространением наружной рекламы	3 851	90	20
3851(амортизация)
52	28 февраля 2010г.	Отражены общие расходы февраля (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	50 778 46 041 4 737	90 90	26 26
53	28 февраля 2010г.	Определен результат от торговой деятельности за февраль 2010г.	885 713	90	99
(392 000+1 900 000+1 250 000+2 100 000)-(4 690 000+20 246+46 041)=885 713
54	28 февраля 2010г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за февраль 2010г.	571 412	90	99
580 000-(3 851+4 737)=571 412
55	3 марта 2010г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-2» (Портфели) за товар	550 000	51	62
56	5 марта 2010г.	Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 300 шт. по цене 3 000,00 руб.	900 000	62	90
57	5 марта 2010г.	Получена оплата от заказчиков размещения рекламы	580 000	51	62
58	5 марта 2010г.	Начислено пособие по временной нетрудоспособности продавцу (УСНО) В том числе: За первые 3 дня болезни За последующие дни болезни	2 072 888 1 184	44 68	70 70
9 000 х 24/730=296, что меньше максимума; 296 х 100% х 7 дней=2 072
59	5 марта 2010г.	Удержан НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности (УСНО)	269	70	68
60	9 марта 2010г.	Поступили денежные средства от ООО «Покупатель-3» (Сумки) за товар	1 000 000	51	62
61	10 марта 2010г.	Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	7 092 2 022 5 070	68	51
62	10 марта 2010г.	Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	16 365 4 665 11 700	69	51
63	10 марта 2010г.	Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	109 31 78	69	51
64	10 марта 2010г.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	19 958	50	51
65	10 марта 2010г.	Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	19 958 5 528 14 430	70	50
66	15 марта 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар «Поставщик-3» (Сумки)	1 400 000	60	51
67	17 марта 2010г.	Получен товар от ООО «Поставщик-3» (Сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 1 800,00 руб.	2 520 000	41	60
68	18 марта 2010г.	Отгружен товар ООО «Покупатель-3» (Сумки): 500шт. по цене 2 700,00 руб.	1 350 000	62	90
69	25 марта 2010г.	Получены денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы	27 500	50	51
70	25 марта 2010г.	Выплачена заработная плата за первую половину марта 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	27 500 8 000 19 500	70	50
71	26 марта 2010г.	Получен товар (портфели) от ООО «Поставщик-3» на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 000,00 руб.	3 600 000	41	60
72	27 марта 2010г.	Получена от ООО « Покупатель-1» (Портфели) предоплата за товар	1 520 000	51	62
73	28 марта 2010г.	Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар ООО «Поставщик-3» (Портфели)	2 000 000	60	51
74	28 марта 2010г.	Отгружен товар ООО «Покупатель-1» (портфели): 400 шт. по 3 800,00 руб.	1 520 000	62	90
75	31 марта 2010г.	Начислена заработная плата за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	53 435 14 435 39 000	44 26	70 70
76	31 марта 2010г.	Удержан НДФЛ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	6 947 1 877 5 070	70	68
77	31 марта 2010г.	Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	16 030,5 4 330,5 11 700	44 26	69 69
78	31 марта 2010г.	Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2010г. работники на УСНО работники на УСНО+ ЕНВД	107 29 78	44 26	69 69
79	31 марта 2010г.	Начислена амортизация по рекламным щитам за март 2010г.	3 851	20	02
80	31 марта 2010г.	Выставлены и подписаны акты об оказании услуг по размещению рекламы	590 000	62	90
81	31 марта 2010г.	Признаны расходы на приобретение основных средств (Табл.3)	69 086	44	02
82	31 марта 2010г.	Списана в расходы стоимость проданных товаров (Таб.25)	2 677 228	90	41
83	31 марта 2010г.	Отражены расходы марта, связанные с торговой деятельностью	88 768,5	90	44
888(б/л)+14 435(з/п)+4 030,5(ПФР)+29(НС и ПЗ)+69 086(ОС)=88 768,5
84	31 марта 2010г.	Отражены расходы марта, связанные с распространением наружной рекламы	3 851	90	20
3851(амортизация)
85	31 марта 2010г.	Отражены общие расходы марта (Табл.27), относящиеся к: а) УСНО б) ЕНВД	50 778 43 985 6 793	90	26
86	31 марта 2010г.	Определен результат от торговой деятельности за март 2010г.	1 010 018,5	90	99
(900 000+1 400 000+1 520 000)-(2 677 228+88 768,5+43 985)=1 010 018,5
87	31 марта 2010г.	Определен результат от деятельности по распространению рекламы за март 2010г.	579 356	90	99
590 000- (3 851+6 793)=579 356
88	31 марта 2010г.	Начислен авансовый платеж по УСНО	257 715	99	68
89	31 марта 2010г.	Начислен ЕНВД за 1 квартал 2010г.	115 809	99	68

Задание 1

На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2010г. (табл.2) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 2010г. Все эксплуатируемые основные средства используются в торговой деятельности. Результаты представлены в табл.3

Таблица 2

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2010г.

№ варианта	Основные средства II группы	Основные средства IV группы	Основные средства VII группы
3	39 173	346 160	640 900

Таблица 3

Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств	Сумма, руб.	Процент стоимости, подлежащей списанию в 2010г.	Сумма, учитываемая для целей налогообложения в 2010г.	Ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения
Основные средства со сроком полезного использования менее 3 лет	39 173	100	39 173	9 793
Основные средства со сроком полезного использования от 3 до 15 лет	346 160	50	173 080	43 270
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет	640 900	10	64 090	16 023
Всего	1 026 233	-	276 343	69 086

Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346.16 «Порядок определения расходов» гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» НКРФ:

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:

- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно – в течение первого календарного года применения УСНО. Поэтому по ОС со сроком полезного использования до 3-х лет (II группа 39173руб.) к учету принимается сумма в размере 100%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается вся сумма 39 173 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 39 173: 4 = 9 793 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно - в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2010г.). Поэтому по ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет (IV группа 346160 руб.) к учету принимается сумма в размере 50%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается сумма 346160х 50% = 173080 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 173 080: 4 = 43 270 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет – в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому по ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет (VIII группа 640900руб.) к учету принимается сумма ОС в размере 10%. Таким образом, в 2010г. к налогообложению принимается сумма 640 900х 10% = 64 090 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 64 090: 4 = 16 023 руб.

Задание 2

На основании сведений о заработной плате работников (табл.4) и данных о хозяйственных операциях (табл.1) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 5-7):

отдельно по работникам заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО;

отдельно по работникам, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью, переведенной на ЕНВД.

Таблица 4

Сведения о заработной плате работников в 2010г. руб.

Директор	Бухгалтер	Продавец	Грузчик	Менеджер по рекламе
15 500	14 000	9 000	7 000	9 500

Продавец Общества был болен и представил больничный лист, в соответствии с которым ему полагается выплатить пособие по временной нетрудоспособности за период с 26 февраля по 4 марта (страховой стаж сотрудника составляет 9 лет; оклад, установленный штатным расписанием, в расчетном периоде не изменялся; перерывы в расчетном периоде отсутствуют).

Полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО, заработная плата продавца и грузчика.

Заработная плата остальных работников распределяется между деятельностью, по которой применяется УСН и деятельностью переведенной на ЕНВД.

Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада. Аванс за январь:

работники на УСНО = (9 000+7 000) х 50%=8 000руб.

работники на УСНО+ ЕНВД = (15 500+14 000+9 500) х 50%=19 500руб.

В феврале 20 рабочих дней. 27 и 28 февраля – выходные дни. Продавец отсутствовал на работе 26 февраля. Заработная плата начисляется за 19 рабочих дней: 9 000:20 х 19=8 550руб.

Пособие по нетрудоспособности начисляется в месяце, в котором представлен листок нетрудоспособности.

Продолжительность больничного 7 дней. Сумма определяется следующим образом: оклад 9000руб.х24мес.:730дн.=296руб. Сумма больничного за 7 дней составит: 296руб.х7дн. = 2 072руб.

В марте 2010г. 23 рабочих дня. Продавец отработал 19 дней. Его зарплата составит: 9 000:23х19=7 435 руб.

Ведомость расчетов с работниками организации за 2009г. Таблица 5

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено/ удержано	Долг		Сумма, учитываемая для целей н/обложения
				за работниками	за организацией
Остаток на 1 января 2010г.					89000
1	10.01.10	-	89000	-	-	-
Итого:			89 000	Х	Х	Х

Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- затраты должны быть осуществлены;

- затраты должны быть оплачены

Таблица 6

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых полностью относится к деятельности, по которой применяется УСНО за I квартал 2010г.

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено / удержано	Долг		Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения
№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено / удержано	за работни-ками	за организа-цией	Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения
1	25.01.10	-	8 000	8 000	-	8 000
2	31.01.10	16 000	-	-	8 000
3	10.02.10	-	2 080	-	5 920	2 080
4	10.02.10	-	5 920	-	-	5 920
5	25.02.10	-	8 000	8 000	-	8 000
6	28.02.10	15 550	-	-	7 550
7	05.03.10	2 072	-	-	9 622
8	10.03.10	-	2 022	-	7 600	2 022
9	10.03.10	-	5 528	-	2 072	5 528
10	25.03.10	-	8 000	5 928	-	8 000
11	31.03.10	14 435	-	-	8 507
Итого:		48 057	39 550	Х	8 507	39 550

Таблица 7

Ведомость расчетов с работниками организации, заработная плата которых распределяется между деятельностью, по которой применяется УСНО и деятельностью переведенной на ЕНВД за I квартал 2010г.

№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено / удержано	Долг		Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения
№ п/п	Дата	Начислено	Выплачено / удержано	за работни-ками	за организа-цией	Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения
1	25.01.10	-	19 500	19 500	-	19 500
2	31.01.10	39 000	-	-	19 500
3	10.02.10	-	5 070	-	14 430	5 070
4	10.02.10	-	14 430	-	-	14 430
5	25.02.10	-	19 500	19 500	-	19 500
6	28.02.10	39 000	-	-	19 500
7	10.03.10	-	5 070	-	14 430	5 070
8	10.03.10	-	14 430	-	-	14 430
9	25.03.10	-	19 500	19 500	-	19 500
10	31.03.10	39 000	-	-	19 500
Итого:		117 000	97 500	Х	19 500	97 500

Задание 3

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 8) по каждому покупателю и расшифровку дебиторской задолженности (табл. 9- 11) для тех покупателей, которые имеют задолженность перед Обществом.

Согласно п.1 ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.

Таблица 8

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками за I квартал 2010г.

№ п/п		Дата	Отгружено/ выполнено	Оплачено/ возвращено	Долг		Сумма, учитываемая для целей налогообложения
№ п/п		Дата	Отгружено/ выполнено	Оплачено/ возвращено	за контр-агентом	за органи-зацией	Сумма, учитываемая для целей налогообложения
1		2	3	4	5	6	7
Покупатель-1 портфели
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1		04.02.10		760 000	0	760 000	760 000
2		06.02.10	1 900 000		1 140 000	0
3		15.02.10		1 140 000	0	0	1 140 000
4		27.03.10		1 520 000	0	1 520 000	1 520 000
5		28.03.10	1 520 000		0	0
Итого:			3 420 000	3 420 000	0	0	3 420 000
Покупатель-1 сумки
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1		27.01.10	1 064 000		1 064 000	0
2		29.01.10		1 456 000	0	392 000	1 456 000
3		05.02.10	392 000		0	0
Итого:			1 456 000	1 456 000	0	0	1 456 000
Покупатель-2 сумки
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1	18.02.10		1 250 000		1 250 000	0
2	20.02.10			1 000 000	250 000	0	1 000 000
Итого:			1 250 000	1 000 000	250 000	0	1 000 000
Покупатель-2 портфели
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1	22.02.10			1 500 000	0	1 500 000	1 500 000
2	27.02.10		2 100 000		600 000	0
3	03.03.10			550 000	50 000	0	550 000
Итого:			2 100 000	2 050 000	50 000	0	2 050 000
Покупатель-3 сумки
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1	05.03.10		900 000		900 000	0
2	09.03.10			1 000 000	0	100 000	1 000 000
3	18.03.10		1 350 000		1 250 000	0
Итого:			2 250 000	1 000 000	1 250 000	0	1 000 000
Итого по всем покупателям:			10 476 000	8 926 000	1 550 000	0	8 926 000
Заказчики рекламы
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1	27.01.10			464 000	0	464 000	464 000
2	31.01.10		464 000		0	0
3	28.02.10		580 000		580 000	0
4	05.03.10			580 000	0	0	580 000
5	31.03.10		590 000		590 000	0
Итого:			1 634 000	1 044 000	590 000	0	1 044 000

Расшифровка дебиторской задолженности

на 01 Апреля 2010г.

Таблица 9

Наименование дебитора: ООО Покупатель-2

Номенклатура	Ед. изм.	Сумма задолженности, руб.	Цена, руб.	Кол-во неоплаченных товаров
Сумки	шт.	250 000	2 500	100
Портфели	шт.	50 000	3 500	14
Итого:		300 000

Таблица 10

Наименование дебитора: ООО Покупатель-3

Номенклатура	Ед. изм.	Сумма задолженности, руб.	Цена, руб.	Кол-во неоплаченных товаров
Сумки	шт.	1 300 000	2 800	464
Итого:		1 250 000

Таблица 11

Наименование дебитора: Заказчик рекламы

Номенклатура	Ед. изм.	Сумма задолженности, руб.	Цена, руб.	Кол-во неоплаченных товаров
Реклама наружная	Кв.м	590 000	3172	186
Итого:		590 000

Таблица 12

Количественные характеристики рекламных щитов

вариант

размер щитов, м

количество сторон, несущих информацию

площадь информационного поля, кв.м

3 х 12

3 х 6

односторонний, треххсторонний

всего

Задание 4

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл. 13) по каждому поставщику и расшифровку кредиторской задолженности (табл. 14, 15) для тех поставщиков, перед которыми Общество имеет задолженность.

Согласно п.2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий: - затраты должны быть осуществлены; - затраты должны быть оплачены.

В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 7 таблицы 13 никогда не заполняется.

Таблица 13

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками

за I квартал 2010г.

№ п/п		Дата	Отгружено/ поступило	Оплачено/ возвращено	Долг		Сумма, учитываемая для елей налогообложения
№ п/п		Дата	Отгружено/ поступило	Оплачено/ возвращено	за контр-агентом	за органи-зацией	Сумма, учитываемая для елей налогообложения
1		2	3	4	5	6	7
Поставщик-1 сумки
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1		11.01.2010		2 800 000	2 800 000	0
2		13.01.2010	2 800 000		0	0
Итого:			2 800 000	2 800 000	0	0
Поставщик-2 портфели
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1		03.02.2010		3 720 000	3 720 000	0
2		05.02.2010	3 720 000		0	0
Итого:			3 720 000	3 720 000	0	0
Поставщик-3 сумки
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1	15.03.2010			1 400 000	1 400 000	0
2	17.03.2010		2 520 000		0	1 120 000
Итого:			2 520 000	1 400 000	0	1 120 000
Поставщик-3 портфели
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
1	26.03.2010		3 600 000		0	3 600 000
2	28.03.2010			2 000 000	0	1 600 000
Итого:			3 600 000	2 000 000	0	1 600 000
Итого по всем поставщикам товаров:			12 640 000	9 920 000		2 720 000
Поставщик рекламных щитов
Остаток на 1 января 2010г.					0	0
		11.01.2010	184 868		0	184 868
Итого:			184 868		0	184 868

Расшифровка кредиторской задолженности

на 01 АПРЕЛЯ 2010г.

Таблица 14

Наименование кредитора: Поставщик рекламных щитов

Номенклатура	Сумма задолженности, руб.
Рекламные щиты	184 868
Итого:	184 868

Наименование кредитора: Поставщик-3 Таблица 15

Номенклатура	Сумма задолженности, руб.
Сумки	1 120 000
Портфели	1 600 000
Итого:	2 720 000

Задание 5

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 1) заполнить Журнал учета движения товаров на складе (унифицированная форма ТОРГ-18) отдельно по каждому виду товаров в разрезе каждого поставщика (табл. 16, 17).

Унифицированная форма № ТОРГ-18

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 25.12.98 г. №132

Код

Форма по ОКУД

0330218

по ОКПО

(организация, адрес)

(структурное подразделение)

Вид деятельности по ОКДП

Ж У Р Н А Л

УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ТОВАРОВ

НА СКЛАДЕ

за

г.

Лицо, ответственное за ведение журнала

(должность)

(фамилия, имя, отчество)

Наименование товара: Сумки Таблица 16

Единицы измерения: штука

Дата	Номер документа	Приход	Расход	Остаток	Примечание
1	2	3	4	5	6
ЯНВАРЬ
13.01.2010		1 400		1 400	Поставщик-1
27.01.2010			380	1 020
Итого за январь:		1 400	380	1 020
ФЕВРАЛЬ
05.02.2010			140	880
18.02.2010			500	380
Итого за февраль:			640	380
МАРТ
05.03.2010			300	80
17.03.2010		1 400		1 480	Поставщик-3
18.03.2010			500	980
Итого за март:		1 400	800	980
Всего:		2 800	1820	980

Наименование товара: Портфели Таблица 17

Единицы измерения: штука

Дата	Номер документа	Приход	Расход	Остаток	Примечание
1	2	3	4	5	6
ФЕВРАЛЬ
05.02.2010		1 200		1 200	Поставщик-2
06.02.2010			500	700
27.02.2010			600	100
Итого за февраль:		1 200	1 100	100
МАРТ
26.03.2010		1 200		1 300	Поставщик-3
28.03.2010			400	900
Итого за март:		1 200	400	900
Всего:		2 400	1 500	900