Учет на предприятие малого бизнеса
СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ.
Новосибирск 2013г.
Содержание
1. Оценка материально
– производственных запасов....
2. Порядок
учета реализации при
3. Задача № 5....................
4. Список используемой
литературы....................
1. Оценка материально – производственных запасов.
Производственные запасы - часть имущества, используемая: при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, предназначенных для продажи; для управленческих нужд организации.
Производственные запасы используются, как правило, в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость произведенной продукции, выполненных работ, оказанных услуг.
Учет материально-производственных запасов на предприятиях Российской Федерации осуществляется согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденному приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
В качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
предназначенные для продажи;
используемые для управленческих нужд организации.
Готовая продукция является частью материально - производственных запасов, предназначенных для продажи (конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством).
Товары являются частью материально - производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи.
Единица бухгалтерского учета материально - производственных запасов выбирается организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование полной и достоверной информации об этих запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением. В зависимости от характера материально - производственных запасов, порядка их приобретения и использования единицей материально - производственных запасов может быть номенклатурный номер, партия, однородная группа и т.п.
Основная часть материально-производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном цикле и полностью переносит свою стоимость на стоимость производственной продукции.
Под материально-производственными запасами не понимаются:
активы, используемые при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев;
активы, характеризуемые как незавершенное производство.
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, согласно положению признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
К фактическим затратам на приобретение материально-производственных запасов относятся:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);
суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально - производственных запасов;
таможенные пошлины;
не возмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально - производственных запасов;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально - производственные запасы;
затраты по заготовке и доставке материально - производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию. Данные затраты включают, в частности, затраты по заготовке и доставке материально - производственных запасов; затраты по содержанию заготовительно - складского подразделения организации, затраты за услуги транспорта по доставке материально - производственных запасов до места их использования, если они не включены в цену материально - производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщиками (коммерческий кредит); начисленные до принятия к бухгалтерскому учету материально - производственных запасов проценты по заемным средствам, если они привлечены для приобретения этих запасов;
затраты по доведению материально - производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях. Данные затраты включают затраты организации по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг;
иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально - производственных запасов.
Не включаются в фактические затраты на приобретение материально - производственных запасов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением материально - производственных запасов.
Фактические затраты на приобретение материально - производственных запасов определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих до принятия материально - производственных запасов к бухгалтерскому учету в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах).
Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой фактически произведенной оплаты, выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах), кредиторской задолженности по оплате запасов, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения.
Фактическая себестоимость материально - производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов. Учет и формирование затрат на производство материально - производственных запасов осуществляется организацией в порядке, установленном для определения себестоимости соответствующих видов продукции.
Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.
Текущая рыночная стоимость - это сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.
Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов.
При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость материально - производственных запасов, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) не денежными средствами, определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные материально - производственные запасы.
В фактическую себестоимость материально - производственных запасов, полученную по вышеперечисленным договорам включаются также фактические затраты организации на доставку материально-производственных запасов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Фактическая себестоимость материально - производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.
Организация, осуществляющая торговую деятельность, может затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включать в состав расходов на продажу.
Товары, приобретенные организацией для продажи, оцениваются по стоимости их приобретения. Организации, осуществляющей розничную торговлю, разрешается производить оценку приобретенных товаров по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).
Материально-производственные запасы, не принадлежащие организации, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора, принимаются к учету в оценке, предусмотренной в договоре.
Оценка материально - производственных запасов, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета суммы в иностранной валюте по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату принятия запасов к бухгалтерскому учету.
Основными задачами учета производственных запасов являются контроль за сохранностью материальных ресурсов, соответствием складских запасов нормативам, контроль за выполнением планов снабжения материалами, выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов, контроль за соблюдением норм производственного потребления, правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции, рациональная оценка производственных запасов.
Исчисление фактической себестоимости заготовления каждого вида сырья и материалов требует значительных затрат труда и времени. Поэтому фактическую себестоимость заготовления исчисляет лишь небольшая часть организаций по основным видам сырья или материалов. На большей части организации текущей учет материальных ценностей ведут по твердым учетным ценам - по средним покупным ценам, по плановой себестоимости и др. Отклонения фактической себестоимости материалов от средней покупкой цены или от плановой себестоимости учитывают на отдельных аналитических счетах по группам материалов. С появлением компьютеров и электронной маркировки создаются все большие возможности исчисления фактической себестоимости отдельных видов материальных ресурсов.
Планом счетов разрешается осуществлять синтетический учет материальных ценностей на счетах 10 «Материалы» и др. по учетным ценам, в качестве которых используются плановая себестоимость приобретения (заготовления), средние покупные цены и др. В этом случае отклонения фактической себестоимости материальных ценностей от стоимости их по учетным ценам учитываются на синтетическом счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими методами оценки запасов:
по себестоимости каждой единицы;
по средней себестоимости;
по себестоимости первых по времени закупок (метод ФИФО);
по себестоимости последних по времени закупок (метод ЛИФО).
Применение одного из этих методов по виду (группе) запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.
По себестоимости каждой единицы оцениваются материально-производственные запасы, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни и т.п.), или запасы, которые не могут быть обычным образом заменены на другие.
Средняя себестоимость определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей себестоимости вида (группы) запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в течение месяца.
Первый и второй способы оценки материальных ресурсов являются традиционными для отечественной учетной практики. В течение отчетного месяца материальные ресурсы списывают на производство (как правило, по учетным ценам), а в конце месяца списывают соответствующую долю отклонений фактической себестоимости материальных ресурсов от стоимости их по учетным данным ценам.
При методе ФИФО применяют правило: первая партия на приход - первая в расход. Это означает, что независимо от того, какая партия материалов отпущена в производство, сначала списывают материалы по цене (себестоимости) первой закупленной партии, затем по цене второй партии и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц.
На моем предприятии используют именно этот метод учета, так как он является наиболее актуальным на сегодняшний день.
При методе ЛИФО применяют другое правило: последняя партия на приход - первая в расход, т.е. сначала списываются материалы по себестоимости последней партии, затем по себестоимости предыдущей и т.д.
Применение указанных методов оценки материальных ресурсов ориентирует предприятие на организацию аналитического учета материалов по отдельным партиям (а не только по видам материалов). Можно оценить израсходованные материалы расчетным путем, используя следующую формулу:
Р = Он + П - Ок
где Р - стоимость израсходованных материалов;
Он и Ок - стоимость начального и коечного остатков материалов;
П - поступление за месяц.
Оценка материально - производственных запасов на конец отчетного периода производится в зависимости от принятого способа оценки запасов при их выбытии (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости).
Наряду с определением твердой учетной цены очень важно установить единицу учета материальных ценностей. Такой единицей может быть каждый вид, сорт, марка, размер материалов, т.е. каждый номенклатурный номер, каждая партия, однородная группа и т.п. Единица учета материальных ценностей выбирается организацией самостоятельно. Она должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о материальных запасах, надлежащий контроль за их наличием и движением.
Для правильной организации учета производственных запасов важное значение имеют научно обоснованная их классификация, оценка и выбор единицы учета.
2. Порядок учета реализации при использовании метода определения выручки «по оплате».
Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:
по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъя- влению контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом начисления.
по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.
Между этими методами имеется существенная разница.
Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар.
Несмотря на то, что законодательством допускается использование обоих методов учета выручки, в зависимости от собственного выбора предприятия, использование первого способа в условиях нестабильной экономики может повлечь большие трудности, т.к. при несвоевременном поступлении денег от плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, связанные с невозможностью своевременной оплаты налогов, срывом расчетов с другими предприятиями, с возникновением цепочки собственных неплатежей и т.д. Выходом из данной ситуации может стать образование резервов по сомнительным долгам, определяющегося на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие универсальных фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует финансовый риск.
Исходя из вышесказанного, в нашей стране целесообразнее применять кассовый метод, т.к. в данном случае для расчета предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами имеется реальная денежная база, полученная в момент поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от плательщиков.
Кассовый метод - определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия - вправе использовать малые предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. При авансовых расчетах за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена.
Затраты предприятия на производство и реализацию продукции законодательно проводятся только в режиме начисления.
Таким образом, поскольку затраты и выручка предприятия считаются по разным методикам, возникает несоответствие расходов и поступления денежных средств во времени. Например, продукция может быть произведена, а денежные средства за нее еще не поступили, или наоборот в случае авансовых расчетов и поступлении денег в форме предоплаты за отгруженную продукцию, сама продукция может быть не только не отгружена, но и даже не произведена. Это создает определенные проблемы при анализе основных финансовых показателей деятельности предприятия.
Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.
Определение выручки через понятие «валовые поступления» требует раскрытия природы экономических выгод, непосредственно относящихся к кредитной организации. Сложность в определении экономических выгод может возникнуть в случае использования кредитной организацией посредников, а также для самих посредников. Валовые поступления посредника не включают суммы, собираемые от имени и в пользу принципала. Выручкой посредника являются лишь суммы вознаграждения за его услуги (например, комиссионное вознаграждение).
В то же время для банка, например, продажа недвижимости не является непосредственным бизнесом и поэтому не определяет выручку данной организации. Для большинства кредитных организаций такая продажа носит единичный (побочный) характер, она не приносит какого-либо существенного дохода по сравнению с доходами от основной деятельности. Следовательно, в этом случае поступления от продажи недвижимости должны быть отражены в составе прочих доходов.
При формировании финансового результата в первую очередь необходимо определить выручку от продаж.
В бухгалтерском учете выручка отражается в оценке, установленной в договоре. На момент признания выручки на основании счета-фактуры следует делать бухгалтерские записи:
Дебет 62 Кредит 90-1 - признана выручка от продажи готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг с учетом НДС.
При этом организации вправе по субсчету 90-1 отражать нетто-выручку, т. е. за вычетом НДС. Тогда начислять НДС они будут записью:
Дебет 62 - Кредит 68 «Расчеты по НДС» начислен НДС в бюджет.
Наиболее распространенным вариантом является отражение выручки с учетом НДС. Хотя согласно ПБУ 9/99, НДС не является доходом организации, отражать выручку с учетом НДС не запрещено. При таком способе начисление НДС отражается записью:
Дебет 90-3 - Кредит 68 «Расчеты по НДС».
Одновременно с этими записями на основании накладной списывают себестоимость проданных товаров, работ, услуг:
Дебет 90-2 -Кредит 20, 26, 43, 41, - списана себестоимость товаров, готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг на величину себестоимости.
Дебет 90-2 - Кредит 44 - списаны расходы на продажу на величину этих расходов.
Как известно момент признания выручки определяется моментом перехода прав собственности, установленным в соответствующем договоре. Если договором обусловлен момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю в момент ее отгрузки, то выручка принимается к учету в момент отгрузки. В этом случае покупатель принимает на себя все риски, связанные с возможностью гибели товара при его транспортировке. Выше был рассмотрен вариант, когда выручка принимается к учету в момент отгрузки.
Если договором обусловлен момент перехода права владения и риска ее случайной гибели от продавца к покупателю в момент доставки товара до франко-места либо при поступлении денежных средств на расчетный счет продавца, то выручка признается соответственно при доставке товара до франко-места либо при поступлении денег на расчетный счет продавца.
Задача 5
Для закрепления теоретических знаний по отражению хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в малых предприятиях приводится сквозная задача с использованием данных МП «Орион» за январь 200__г.
Справочные данные по МП «Орион», находящегося в г. Новосибирске, расчетный счет № 400703810900000000140 в Левобережном коммерческом банке г. Новосибирска.
Председатель МП – Миронов В.В.
Гл. бухгалтер МП – Семенов В.В.
Кассир – Карпова И.А.
Занимается производственной деятельностью: изготовляет продукцию двух типов – А и Б.
Остатки средств МП «Орион» за 01.01.2013г.
№ п\п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма,руб |
Корреспондирующие счета | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Основные средства |
3 220 000 |
01 | |
2 |
Амортизация основных средств |
2 204 000 |
02 |
|
3 |
Материалы |
290 000 |
10 |
|
4 |
НДС по приобретенным ценностям |
52 200 |
19 | |
5 |
Касса |
150 000 |
50 |
|
6 |
Расчетный счет |
32 300 |
51 |
|
7 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
405 000 |
60 |
|
8 |
Расходы по налогам и сборам |
497 500 |
68 | |
9 |
Расчеты по страхованию |
220 000 |
69 | |
10 |
Расчеты по оплате труда |
138 000 |
70 | |
11 |
Продажа |
350 000 |
90 | |
12 |
Нераспределенная прибыль |
1 300 000 |
84 | |
13 |
Уставный капитал |
500 000 |
80 |
|
Журнал регистрации хозяйственных операций.
№ п\п |
Содержание операции |
Сумма, руб |
Корреспондирующий счет | |
Дебет |
Кредит | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Платежное поручение № 67, счет-фактура№28 и приходная накладная №1. Поступили от объединения «Труд» цветные металлы 180 кг по цене |
2250 |
||
На сумму |
405 000 |
10 |
60 | |
НДС |
72 900 |
19 |
60 | |
Итого |
477 900 |
60 |
51 | |
2 |
Платежное поручение №97,счет-фактура №30 и приходная накладная №2.Поступили от объединения «Прогресс» металлоизделия 300 кг по цене |
1200 |
||
На сумму |
360 000 |
10 |
60 | |
НДС |
64 800 |
19 |
60 | |
Итого |
424 800 |
60 |
51 | |
3 |
Платежное поручение №62,счет-фактура №13 и приходная накладная №3. Поступили от объединения «Труд» цветные металлы 100кг по цене |
2250 |
||
На сумму |
225 000 |
10 |
60 | |
НДС |
40 500 |
19 |
60 | |
Итого |
265 500 |
60 |
51 | |
4 |
Лимитно-заборные карты и производ-ственные отчеты. Отпущено со склада и израсходовано на нужды производства: а)цветные металлы 280 кг по цене |
2250 |
||
На сумму |
630 000 |
20 |
10 | |
В т.ч. на продукцию А |
450 000 | |||
|
180 000 | |||
Б) металлоизделия 300 кг по цене |
1200 |
20 |
10 | |
На сумму |
360 000 | |||
В т.ч. на продукцию А |
300 000 | |||
|
60 000 | |||
В) списан инвентарь за отчетный месяц |
7500 |
20 |
10 | |
В т.ч. на продукцию А |
5000 | |||
|
2500 | |||
Всего |
997 500 |
|||
5 |
Платежное поручение №11,счет-фактура №18. От кооператива «Мир» поступил автомобиль ГАЗ-3221 «Газель» |
1 250 000 |
08 |
60 |
НДС |
225 000 |
19 |
60 | |
Итого |
1 475 000 |
60 |
51 | |
6 |
Акт №1 приема-передачи основных средств от 15.01.2013г. Оприходован купленный автомобиль ГАЗ-3221 в состав основных средств |
1 250 000 |
01 |
08 |
7 |
Акт №2 приема передачи основных средств от 20.01.2013 г. Продан транспорт МП «Восход» балансовой стоимостью |
220 000 |
91 |
01 |
Списана амортизация по проданному транс-портеру. |
70 000 |
02 |
01 | |
Примечание. Продан транспортер по продажной стоимости |
300 000 |
62 |
91 | |
Платежное поручение №29.Начислен НДС |
54 000 |
51 |
62 | |
Определить финансовый результат |
96 000 |
91 |
99 | |
8 |
Справка бухгалтерии №1. Начислена амортизация основных средств |
105 000 |
20 |
02 |
В т.ч. на продукцию А |
75 000 | |||
|
30 000 | |||
9 |
Справка бухгалтерии №2. Начислена арендная плата за нежилые помещения и отнесены на производство продукции |
50 000 |
20 |
76 |
В т.ч. на продукцию А |
25 000 | |||
|
25 000 | |||
10 |
Платежное поручение № 18, счет-фактура № 18. Начислено объединению «Авто-транс» за оказанные транспортные услуги и отнесено на продукцию А |
6500 |
62 |
90 |
НДС |
1170 |
19 |
62 | |
Итого |
7670 |
51 |
62 | |
11 |
Платежное поручение №16 счет-фактура №23. Начислено кооперативу «Салют» за оказанные услуги по производству продукции |
7500 |
||
В т.ч. на продукцию А |
5000 |
20 |
60 | |
|
2500 | |||
НДС |
1350 |
19 |
60 | |
Итого |
8850 |
60 |
51 | |
12 |
Справка бухгалтерии №3. Отнесены расходы по использованию личного транспорта на производство продукции. |
10500 |
||
В т.ч. на продукцию А |
6000 |
20 |
73 | |
|
4500 | |||
13 |
Платежное поручение №10,счет-фактура №22. Начислено ремонтному управлению №1 за производственный ремонт основных средств |
150 000 |
20 |
60 |
НДС |
27000 |
19 |
60 | |
Итого |
177 000 |
60 |
51 | |
14 |
Справка бухгалтерии №4. Затраты по ремонту распределены на производство продукции А |
100 000 |
20 |
25 |
Б |
50 000 | |||
15 |
Авансовый отчет №1 Соколовой В.И. о приобретении канцтоваров Справка бухгалтерии №5. Материальные ценности переданы в производство и |
10 000 |
10 |
71 |
отнесены на продукцию А |
5000 |
20 |
10 | |
Б |
5000 | |||
16 |
Авансовый отчет №2 гл.бухгалтера МП Семенова В.В. за командировочные расходы. Справка бухгалтерии №6. Расходы по командировке распределены на производство продукции |
130 000 |
||
16 |
В т.ч. на продукцию А |
75 000 |
20 |
71 |
|
55 000 | |||
17 |
Справка бухгалтерии №7. Начислена заработная плата работникам МП за январь и распределена на производство продукции |
131 250 |
||
В т.ч. на продукцию А |
56 250 |
20 |
70 | |
Б |
75 000 |
20 |
70 | |
Начислена премия за счет прибыли |
6750 |
91 |
70 | |
Итого |
138 000 |
|||
18 |
Справка бухгалтерии №8. Начислен социальный налог от заработной платы работников МП и отнесен на производство продкции |
34 388 |
||
В т.ч. на продукцию А |
14 625 |
20 |
69 | |
|
19 500 |
20 |
69 | |
За счет прибыли |
1769 |
91 |
69 | |
Итого |
36 157 |
|||
19 |
Справка бухгалтерии №9. Произведены удержания из заработной платы работников МП за январь: налог на доходы с физических лиц. |
17 940 |
70 |
68 |
20 |
Накладная №1. Сдано на склад готовой продукции в сумме материальных затрат |
|||
В т.ч. на продукцию А-500шт |
1 111 988 |
43 |
40 | |
Б-500 шт |
509 000 | |||
21 |
Накладная №1 платежное поручение №7. Продано кооперативу «Вибратор» готовой продукции типа «А» 500 шт. в сумме материальных затрат. |
1 111 988 |
90 |
43 |
21 |
Примечание. По договорной цене 500 шт. на сумму |
1 500 000 |
62 |
90 |
НДС |
270 000 |
90 |
68 | |
22 |
Накладная №2, платежное поручение №8.Продано кооперативу «Монометр» готовой продукции типа «Б» 500 шт.в сумме материальных затрат |
509 000 |
90 |
43 |
Примечание. По договорной цене 500 шт. на сумму |
750 000 |
62 |
90 | |
НДС |
135 000 |
90 |
68 | |
23 |
Справка №10. Расчет по возмещению НДС по приобретенным ценностям за январь |
432 720 |
68 |
19 |
24 |
Справка №11. Определить результат от продажи продукции на основании ведомости В-6 за январь |
623 862 |
90 |
99 |
25 |
Справка №12 Определить прибыль за январь месяц и начислить налог на прибыль |
405 000 |
99 |
68 |
Список используемой литературы
- Волков Н.Г. Оценка товарно-материальных ценностей в учете и отчетности. //Бухгалтерский учет - 2007 - № 11 - с. 22-28.
- Федеральный закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ
- Палий В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512с.
- Антони Роберт Н. Основы бухгалтерского учета. - М., 2003.-673с.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000).
Федеральный закон от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Принят ГД ФС 23.02.1996.
Приказ Минфина РФ 31.10.2000 г. №94н «Об утверждении плана сче
тов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению».
Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. - Бухгалтерский учет. 2002. - 324 с.
