Учет на предприятиях малого бизнеса. 6

Федеральное государственное бюджетное образование  учреждение

 высшего  профессионального образования 

«Марийский  государственный технический университет» 
 
 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита  
 
 

Контрольная работа

по дисциплине: «Учет на предприятиях малого бизнеса»

на тему: «Состав бухгалтерской и статистической отчетности малых предприятий» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Состав  бухгалтерской и статистической отчетности

малых предприятий 
 

       Согласно  статье 5 Закона №88-ФЗ статистическая и бухгалтерская отчетность малых  предприятий представляется в порядке, утверждаемом Правительством РФ. Указанный  порядок предусматривает упрощенные процедуры и формы отчетности, содержащие в основном информацию, необходимую при налогообложении.

       Организации - субъекты малого предпринимательства  составляют и представляют бухгалтерскую  отчетность в обычном порядке. При общей системе налогообложения бухгалтерская отчетность составляется в соответствии с Законом о бухгалтерском учете, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 года №43н приказом Минфина России от 22 июля 2003 года №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее - Приказ №67н).

       Организация, являющаяся субъектом малого предпринимательства, согласно пункту 3 Приказа №67н бухгалтерскую  отчетность может сдавать в сокращенном  варианте:

       «3. Субъекты малого предпринимательства, не обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, могут принять решение о представлении бухгалтерской отчетности в объеме показателей по группам статей Бухгалтерского баланса и статьям Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок в указанных формах и имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5), пояснительную записку.

       Субъекты  малого предпринимательства, обязанные  проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством  Российской Федерации, имеют право  не представлять в составе бухгалтерской  отчетности Отчет об изменениях капитала (форма №3), Отчет о движении денежных средств (форма №4), Приложение к  бухгалтерскому балансу (форма №5) при  отсутствии соответствующих данных».

       Пунктом 2 статьи 13 Закона о бухгалтерском  учете установлено, что бухгалтерская  отчетность организаций, имеющих статус субъектов малого предпринимательства, за исключением отчетности бюджетных  организаций, а также общественных организаций (объединений) и их структурных  подразделений, не осуществляющих предпринимательскую  деятельность и не имеющих кроме  выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), включает:

       а) бухгалтерский баланс;

       б) отчет о прибылях и убытках;

       в) приложения к ним, предусмотренные  нормативными актами;

       г) аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если в соответствии с  федеральными законами она подлежит обязательному аудиту.

       Напомним, что субъекты малого предпринимательства - плательщики ЕНВД составляют и  представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке, предусмотренном  законодательством. Состав и формы  отчетности плательщиков ЕНВД аналогичны отчетности, представляемой при общем  режиме налогообложения.

       Как уже упоминалось, при УСН субъекты малого бизнеса, не обязаны в качестве отчетности составлять и представлять бухгалтерскую отчетность (баланс, отчет о прибылях и убытках  и так далее).

       Малые предприятия в качестве отчетности представляют налоговые декларации по налогам, плательщиками которых  они являются. Налоговые декларации представляются каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

       Вне зависимости от выбранной системы  налогообложения, учета и отчетности малые предприятия обязаны представлять статистическую отчетность. Утверждены следующие формы статистической отчетности для малых предприятий:

       - №ПМ «Сведения об основных  показателях деятельности малого  предприятия»;

       - №МП-1 (автогруз) «Сведения о перевозочной деятельности малого предприятия - владельца (арендатора) грузовых автомобилей»;

       - №1-ТС (вывоз) «Сведения о поставке  товаров в Республику Беларусь»;

       - №1-лицензия «Сведения о коммерческом  обмене технологиями с зарубежными  странами (партнерами)»;

       - №ДАП-ПМ «Обследование деловой  активности малого предприятия  промышленности»;

       - №2-МП инновация «Сведения о  технологических инновациях малого  предприятия (организации)».

       Статистическая  отчетность представляется субъектами малого предпринимательства по перечню, утвержденному органами государственной  статистики.

       Субъекты  малого предпринимательства, обязанные  представлять формы государственного статистического наблюдения, должны включать сведения в целом по юридическому лицу, т.е. по всем филиалам и структурным  подразделениям юридического лица.

       Порядок заполнения и представления формы  федерального государственного статистического  наблюдения №ПМ утвержден Постановлением Росстата от 24 января 2006 года №4. Статистическое наблюдение за деятельностью малых  предприятий по форме №ПМ осуществляется на выборочной основе, поэтому эту  форму представляют не все малые  предприятия. Если организация попала в выборку на текущий отчетный год, она должна представлять ежеквартально  нарастающим итогом за период с начала отчетного г. и за соответствующий период предшествующего года сведения по форме №ПМ.

       Форма №МП-1 (автогруз) утверждена постановлением Госкомстата России от 28 января 2003 года №31 Эту форму представляют юридические лица - субъекты малого предпринимательства, которые являются владельцами или арендаторами грузовых автомобилей и осуществляют перевозку грузов. В данной форме отражаются сведения о наличии собственных и арендованных автомобилей и объеме перевозок грузов за исследуемую неделю.

       Форма №1-ТС (вывоз) утверждена постановлением Росстата от 5 августа 2005 года №59. Указанная  форма обязательна для малых  предприятий, осуществляющих поставки товаров потребителям на территории Республики Беларусь по самостоятельно заключенным контрактам (договорам). Форма заполняется во всех случаях, когда страной назначения при  отгрузке товара (либо страной покупки) является Республика Беларусь. Не заполняют  эту форму только малые предприятия, общая стоимость поставленных товаров  которых не превышает 100 евро.

       Форма №1-лицензия введена для малых  предприятий с 1 января 2003 г. Новая  форма №1-лицензия утверждена постановлением Росстата от 5 августа 2005 года №59 «Об  утверждении статистического инструментария для организации статистического  наблюдения за внутренней и внешней  торговлей на 2006 год». Данную форму  представляют малые предприятия, если они осуществляют обмен технологиями с зарубежными странами (партнерами) по самостоятельно заключенным соглашениям (договорам, контрактам).

       Новая форма №ДАП-ПМ «Обследование деловой  активности малого предприятия промышленности»  утверждена постановлением Росстата от 5 августа 2005 года №58 «Об утверждении  статистического инструментария для  организации статистического наблюдения за деятельностью предприятий на 2006 год». Данная форма представляется юридическими лицами, являющимися субъектами малого предпринимательства, на выборочной основе (по перечню, установленному органами государственной статистики).

       Форма №2-МП инновация утверждена постановлением Росстата от 1 августа 2005 года №55 «Об  утверждении статистического инструментария для организации статистического  наблюдения за деятельностью, осуществляемой в сфере образования, науки и  инноваций на 2006 год». Под технологическими инновациями в отчете данной формы  подразумевается деятельность предприятия, связанная как с разработкой, так и с внедрением в промышленности технологически новых продуктов  и процессов, а также значительных технологических усовершенствований в продуктах и процессах, технологически новых или значительно усовершенствованных  услуг (работ) и новых или значительно  усовершенствованных способов производства (передачи) услуг.

       Все формы федерального государственного статистического наблюдения служат только для получения сводной  статистической информации и не могут  быть использованы в целях налогообложения  или предоставлены другим коммерческим организациям.

       Более подробно с вопросами, касающихся применения различных режимов налогообложения  субъектами малого предпринимательства, формы и порядок представления  бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности, порядка государственной  регистрации хозяйствующих субъектов, Вы можете ознакомиться в книге авторов  ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Деятельность  субъектов малого предпринимательства».

       Бухгалтерская отчетность в настоящее время  регламентируется и регулируется следующими документами:

       -Федеральным  Законом № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. "О  бухгалтерском учете"

       -Положением  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской .Федерации (утв. приказом Минфина РФ № 34 н от 29.07.98)

       -Положением  по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская  отчетность организации ПБУ 4/99" (новая редакция введена Приказом  Минфина России от 6.07.99 № 43 н)

       -Приказом  Минфина России от 13.01.2000 г. №  4 н "О формах бухгалтерской  отчетности организаций"

       -Приказом  Минфина России от 28.06.2000 г.№ 60 н "О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций".  

       Документы, регулирующие отдельные вопросы  бухгалтерской отчетности:  

       -ПБУ  7/98 "События после отчетной  даты" (утв. приказом МФ России  от 25.11.98 № 56 н)

       -ПБУ  8/98 "Условные факты хозяйственной  деятельности" (утв. приказом МФ  России от 25.11. 98 № 57 н)

       -ПБУ  9/99 "Доходы организации" (утв.  приказом МФ России от 6.05.99 №  32 н)

       -ПБУ  10/99 "Расходы организации" (утв.  приказом МФ России от 6.05.99 №  33 н)

       -ПБУ  11/2000 "Информация по аффимированным лицам" (утв. приказом МФ России от 13.01.2000 № 5 н)

       -ПБУ  12/2000 "Информация по сегментам" (утв. приказом МФ России от 27.01.2000 № 11 н).  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Вариант 3

    Общество  с ограниченной ответственностью "Дельта" расположено по адресу: 121614, г. Москва, ул. Крылатские холмы, д. 41, корп. 4, состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России № 31 по г. Москве.

    Организации присвоены следующие коды:

    - по ОКПО - 23361539;

    - ИНН - 7718602332;

    - КПП - 773101001.

    В ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы (БИК 043807722, к/с № 30101810200000000722) ООО "Дельта" открыт расчетный счет № 40702840674300000123.

    В январе 2007 г. организацией было получено Уведомление о возможности применения УСН от 12.01.2007 № 3319.

    С 1 января 2007 г. ООО "Дельта" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

    Еще до перехода на УСН в июле 2006 г. организация приобрела (полностью оплатила 14 июля 2006 г.) и ввела в эксплуатацию (17 июля 2006 г.) узкоколейную железную дорогу, которую использует в своей деятельности. Документы на регистрацию права собственности на объект недвижимости поданы 12 января 2007 г. В связи с этим в 2006 г. основное средство не амортизировалось (п. 8 ст. 258 НК РФ).

    Срок  полезного использования узкоколейки составляет 15 лет (шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Первоначальная стоимость - 5 млн руб. Остаточная стоимость на момент перехода на УСН - 5 млн руб. В течение 2007 - 2008 гг. на расходы отнесено 4 млн руб. (гр. 13 + гр. 14 разд. II Книги учета доходов и расходов организации "Дельта" на 2008 г., которая велась по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2005 № 167н).

    По  итогам 2007 г. организация получила убыток в сумме 355 220 руб., а по итогам 2008 г. - убыток в сумме 153 620 руб.

    Поскольку по итогам 2008 г. ООО "Дельта" получен убыток, за 2008 г. был уплачен минимальный налог в размере 30 000 руб.

    В течение 2009 г. организация вела предпринимательскую деятельность по оптовой торговле одеждой и обувью. В процессе деятельности организация "Дельта" получала доходы. В частности, в IV квартале 2009 г. получены:

    - оплата по нескольким договорам поставки (в октябре - 560 000 руб. по договору от 15.05.2009 № 15/09 (платежное поручение от 15.10.2009 № 351), в ноябре - 490 500 руб. по договору от 11.06.2009 № 18/09 (платежное поручение от 10.11.2009 № 485 и др.));

    - проценты за год в размере 25 640 руб. по договору займа от 25.12.2008 б/н, заключенному с физическим лицом (извещение о перечислении суммы процентов на расчетный счет ООО "Дельта" от 16.12.2009 № 5689/3518);

    - кредит в банке на производственные цели - 3 000 000 руб. (платежное поручение от 10.11.2009 № 587) и

    - некоторые другие доходы.

    В связи с осуществляемой деятельностью у организации были разнообразные расходы.

    Так, во II квартале 2009 г. была начата реконструкция узкоколейной железной дороги, в связи с чем с 20 апреля 2009 г. она не эксплуатировалась. Реконструкция производилась силами сторонней организации. За реконструкцию дороги 30 сентября 2009 г. была перечислена оплата по договору подряда от 10.04.2009 № 08/09 в сумме 800 000 руб. (платежное поручение от 30.09.2009 № 293). 12 октября 2009 г. узкоколейная железная дорога после реконструкции вновь была введена в эксплуатацию.

    В IV квартале 2009 г. ООО "Дельта" понесены следующие расходы:

    - на выплату из кассы зарплаты (например, 4 декабря 2009 г. работникам выплачена часть зарплаты за ноябрь в размере 250 000 руб. (расчетно-платежная ведомость от 04.12.2009 № 23), а 21 декабря - аванс за декабрь 2009 г. в размере 160 520 руб. (расчетно-платежная ведомость от 21.12.2009 № 24));

    - выплату из кассы пособия по  временной нетрудоспособности (в  ноябре болел И.Т. Ивлев, размер  выплаченного ему пособия составил 8500 руб., пособие выплачено вместе  с основной частью зарплаты  за ноябрь 4 декабря 2009 г. (расчетно-платежная ведомость от 04.12.2009 № 23));

    - оплату текущего ремонта здания  склада (в декабре приобретены материалы для ремонта стоимостью 59 700 руб., в том числе НДС 9106 руб. 78 коп. Ремонт проводился своими силами (платежное поручение от 21.12.2009 № 216));

    - выплату процентов по кредиту  (36 885 руб. 25 коп. (платежное поручение от 29.12.2009 № 241));

    - оплату двухнедельных путевок  в Турцию генеральному директору  и главному бухгалтеру по договору на оказание туристских услуг от 07.09.2009 б/н (85 000 руб., в том числе НДС 12 966 руб. 10 коп. (платежное поручение от 02.11.2009 № 195)) и

    - некоторые другие расходы.

    Кроме того, в сентябре 2009 г. организация "Дельта" приобрела грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер" за 980 000 руб. Автомобиль был полностью оплачен 16 сентября 2009 г., а введен в эксплуатацию 14 октября 2009 г. Автомобиль дооборудован в ноябре 2009 г. Для этого были приобретены дополнительные комплектующие. Их стоимость вместе с установкой составила 58 410 руб., в том числе НДС 8910 руб. (платежное поручение от 09.11.2009 № 209). В результате дооборудования первоначальная стоимость грузового автомобиля составила 1 038 410 руб.

    В результате на конец 2009 г. в организации по кварталам сложились следующие показатели доходов и расходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога согласно ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ. 

    Составить Книгу учета доходов и расходов организации на 2009 г.

    Списание  амортизации узкокалейки:

    2009г.  – 50% (1500000) -  по 375000 ежеквартально;

    2010г.  – 30% (900000) – по 225000 ежеквартально;

    2011 г. – 20% (600000) – по 150000 ежеквартально).

    Реконструкция дороги началась 20.04.2009г.

    Ввод  в эксплуатацию – 12.10.2009г.:

    Амортизация за 2009г. –(1500000) по 375000 ежеквартально. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  № 1

Утверждена  приказом Минфина РФ

от 30.12.2005 г. № 167н

в ред. от  27.11.2006 № 152н

КНИГА

УЧЕТА  ДОХОДОВ  И  РАСХОДОВ  ОРГАНИЗАЦИЙ  И

ИНДИВИДУАЛЬНЫХ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ,  ПРИМЕНЯЮЩИХ

УПРОЩЕННУЮ  СИСТЕМУ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

Адрес  места  нахождения  организации

(места  жительства  индивидуального

предпринимателя)  _

121614, г. Москва, ул. Крылатские  холмы, д.41, копр.4

____________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________ 

Номера  расчетных  и  иных  счетов, открытых в учреждениях  банков 

  ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы (БИК 043807722, к/с № 30101810200000000722) расчетный счет № 40702840674300000123. 
 

Уведомление  о  возможности  применения  упрощенной

системы  налогообложения                                                                                          от «12» _____01__________ 200 9__ г.

                                                                                                                                                                                                           (дата  выдачи)

№ 3319 
 

Должностное  лицо

налогового органа     ___________________________________     ______________________________________________

                                                                             (подпись, дата)                                                                          (расшифровка подписи 

I. Доходы и расходы

I. Доходы и расходы