Учет на предприятиях малого бизнеса. 14

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

УНИВЕРСИТЕТ

КЕМЕРОВСКИЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Учет на предприятиях малого бизнеса»

ВАРИАНТ № 2

Выполнил:

Студентка 4 курса экономического факультета

гр. СФз-091 заочного отделения

Кусова Н. Н.

№ зачетной книжки СБз 09301

Проверил:

ст. пр. Карпова О.С.

Кемерово 2012

СОДЕРЖАНИЕ

1. порядок регистрации юридического лица………...….…....    3
2. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………….………....…………….……… 10
3. ЗАДАЧА………………………………………………...……………...…….. 14

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………...….……...………..................................... 17

1  порядок регистрации юридического  лица

Прежде чем регистрировать юридическое лицо, необходимо определиться, является ли извлечение прибыли при  осуществлении деятельности основной вашей целью, либо таковой не является. Если ответ положительный, то Ваша организация  будет являться коммерческой; если же извлечение прибыли – это не основная цель, то тогда необходимо регистрировать некоммерческую организацию.

Юридические лица, являющиеся коммерческими организациями, могут  создаваться в форме хозяйственных  товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и  муниципальных унитарных предприятий (п. 2 ст. 50 ГК РФ).[4]

Юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут  создаваться в форме потребительских  кооперативов, общественных или религиозных  организаций (объединений), учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных  законом. Некоммерческие организации  могут осуществлять предпринимательскую  деятельность лишь постольку, поскольку  это служит достижению целей, ради которых  они созданы, и соответствующую  этим целям (п. 3 ст. 50 ГК РФ).

Наиболее распространенными  организационно-правовыми формами  коммерческих организаций в сфере  малого и среднего бизнеса являются общество с ограниченной ответственностью и акционерные общества (закрытые и открытые).

В некоммерческих организациях сложнее определить наиболее популярные формы, поскольку при выборе организационно-правовой формы некоммерческой организации  важно определиться какие цели преследует создание организации, количество учредителей, необходимость наличия членства в организации и некоторые  другие моменты. Отталкиваясь от указанной информации, и выбирается организационно-правовая форма некоммерческой организации.

Государственная регистрация  коммерческих организаций и некоторых  видов некоммерческих организаций (например, потребительский кооператив, товарищество собственников жилья) осуществляется федеральной налоговой  службой РФ. Срок регистрации составляет пять рабочих дней с момента подачи документов.[4]

Некоммерческие организации (за исключением указанных в предыдущем абзаце) регистрируется в управлении министерства юстиции РФ. Срок регистрации  в министерстве юстиции составляет 14 рабочих дней, затем министерство юстиции передает документы в  налоговую инспекцию для внесения сведений об организации в единый государственный реестр юридических  лиц. В срок не более чем 5 рабочих  дней вносятся сведения в единый государственный  реестр юридических лиц.

Порядок регистрации юридического лица - основные этапы:

Первый этап – Принятие участниками решения об открытии фирмы.

Согласно положениям Гражданского кодекса РФ создание компании (ООО  или АО) может осуществляться как  группой лиц, так и отдельно взятым гражданином или другой компанией. Соответственно именно на указанных  лиц и возлагается ответственность  письменно задокументировать изъявление своей воли на открытие новой компании, а именно составление протокола  учредительного собрания или принятие решения единственным участником (акционером).

Помимо отражения воли на создание новой организации, соответствующее  решение должно также включать в  себя следующие положения:

- сведения об утверждении  устава компании как основного  документа юридического лица;

- сведения об избрании  органов управления компании, а  также иных органов (например, ревизора общества).

В указанном решении должны быть четко указаны результаты голосования  всех участников вновь создаваемой  компании по вопросам, вынесенным на повестку дня. При этом необходимо, чтобы решения  по всем соответствующим вопросам были приняты единогласно всеми учредителями.

При принятии решения об открытии общества его учредители должны определиться с наименованием компании. При этом законодательство Российской Федерации запрещает использовать наименование, аналогичное ранее  зарегистрированному в реестре  фирменному наименованию другой компании или сходное с таким наименованием  до степени смешения. Вместе с тем, стоит отметить, что если вновь  создаваемое юридическое лицо имеет  другую организационно-правовую форму (другой тип юридического лица), нежели ранее созданная компания, то использование  аналогичного наименования не будет  признаваться нарушением закона.[4]

Второй этап – Заключение между учредителями договора об учреждении общества.

Договор об учреждении общества должен включать в себя следующие  положения:

- о порядке осуществления  действий учредителями по открытию  фирмы, то есть непосредственно  те конкретные обязанности, возлагаемые  на каждого из учредителей  до момента регистрации компании  в ИФНС и внесения записи  в ЕГРЮЛ о создании такой  компании;

- общий размер уставного  капитала компании (для ОАО –  не менее ста тысяч рублей, для ЗАО – не менее десяти  тысяч рублей для ООО – не  менее десяти тысяч рублей,);

- условия оплаты и номинальный  размер стоимости долей учредителей  ООО.

Российское законодательство, в частности ФЗ «Об ООО» определяет, что данный договор в обязательном порядке должен быть заключен в письменной форме. Однако как показывает судебная практика и свидетельствует действующее  законодательство, данные положения  являются не совсем удобными в случае последующего отчуждения участником своей доли третьему лицу. Поэтому учредителям более целесообразно уже на стадии открытия общества заверить данный договор нотариально. Такая позиция обоснована тем, что договор об учреждении общества является документом, на основании которого соответствующий учредитель имеет права на долю в том или ином размере. В соответствие же с пунктом 13 статьи 21 ФЗ «Об ООО», если участник примет решение о продаже своей доли третьему лицу, то такой участник для подтверждения своих полномочий на данную долю и удостоверения сделки по ее купле-продаже должен представить нотариусу нотариально удостоверенный договор об учреждении компании.[4]

Таким образом, в целях  экономии в последующем своего времени  и беспрепятственного отчуждения доли третьим лицам, целесообразно провести процедуру нотариального удостоверения  договора об учреждении компании уже  на стадии ее открытия.

Третий этап – Представление  документов на регистрацию в ИФНС.

В соответствии со ст. 12 ФЗ N 129-ФЗ для проведения регистрационных  действий по открытию компании в ИФНС должен быть представлен следующий  комплект документов:

- Заявление о регистрации  компании по форме Р11001.

- Протокол собрания учредителей  или решение ее единственного  учредителя об образовании новой  фирмы.

- Договор об учреждении  общества.

- Устав общества.

Квитанция об оплате госпошлины. В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ размер госпошлины за регистрацию новой организации  составляет 4000 рублей. При этом оплату государственной пошлины вправе произвести не только заявитель, но также  и любой из учредителей новой  компании.

Кроме того, заявитель вправе уже в момент подачи документов на регистрацию представить заявление  о применении УСН вновь создаваемой  компанией. Подача такого заявления  в момент регистрации более целесообразна  в целях экономии в дальнейшем своих временных ресурсов. В отношении  подаваемого в налоговую инспекцию  комплекта документов стоит отметить один нюанс. Подпись на заявлении  в обязательном порядке подлежит нотариальному заверению. При этом для свидетельствования соответствующей  подписи нотариусы запрашивают  представление следующих документов:

- решение о создании компании и назначении на должность соответствующего лица на должность генерального директора;

- договор об учреждении  общества;

- приказ о вступлении  в должность генерального директора;

- проект устава;

- копия паспорта директора.

Только при наличии  соответствующих документов нотариус производит свидетельствование подписи. Размер нотариального тарифа – 200 рублей. Однако даже процедуру нотариального  свидетельствования подписи необходимо четко контролировать и проверять  действия нотариуса. Так, к примеру, если в пункте 13.2. заявления о  регистрации отсутствует указание ИНН нотариуса, то у регистрирующего  органа имеются полные основания  отказать в регистрации компании.

При подготовке комплекта  документов в налоговую инспекцию  заявители должны надлежащим образом  подойти к его оформлению, в  частности каждый документ (в том  числе заявление), который содержит более 1-го листа, представляется в прошитом и пронумерованном виде. Общее  количество листов документа подтверждается подписью заявителя или нотариуса  на оборотной стороне последнего листа соответствующего документа  на месте его прошивки. В противном  случае регистрирующий орган вправе отказать в регистрации общества.

Все вышеобозначенные документы  могут быть представлены в налоговую  инспекцию по выбору заявителя любым  из следующих способов:

- почтовым отправлением  с описью вложения и объявленной  ценностью такого вложения;

- личная явка заявителя;

- направление электронных  документов посредством использования  телекоммуникационных сетей общего  пользования (к примеру, сети  Интернет).

Судебная практика устанавливает, что руководитель компании (генеральный  директор, директор, президент и  т.д.) не может являться заявителем при  ее создании. Поэтому в качестве заявителя должен выступать один из учредителей фирмы (Определение  ВАС РФ от 03.07.2008 N 8314/08 по делу N А33-14019/2007).

Срок принятия решения  о регистрации или об отказе в  регистрации новой фирмы – 5 рабочих  дней со дня представления в инспекцию  полного комплекта документов. По истечению данного срока и  при принятии положительного решения  заявителю выдаются:

- Свидетельство о государственной  регистрации общества;

- Зарегистрированный устав;

- Свидетельство о постановке  на учет (ИНН) в налоговой инспекции;

- Выписка из ЕГРЮЛ.

Соответственно уже в  момент регистрации общества оно  ставится на налоговый учет в территориальном  подразделении ФНС России. Более  того, регистрирующая инспекция должна передать информацию о создаваемой  компании во внебюджетные фонды в  течение 5 дней с даты регистрации. После  получения документов соответствующий  фонд в тот же срок (5 дней с даты получения документов из ИФНС) производит постановку компании на учет.[4]

Четвертый этап – Изготовление печати.

Законодательство об ООО  и АО предусматривает, что компания должна иметь свою круглую печать, содержащую его полное ф наименование на русском языке, а также указание на юридический адрес организации. Соответственно, для осуществления  предпринимательской деятельности общество должно изготовить свою собственную  печать.

Пятый этап – Получение  информационного письма из Росстата

Зарегистрированная компания должна иметь следующие коды –  ОКОГУ, ОКПО, ОКСФ, ОКАТО, ОКОПФ.

Для их получения общество должно обратиться с заявлением в  территориальный отдел Росстата и приложить к заявлению следующие  документы:

- Свидетельство регистрации  компании;

- Выписка из ЕГРЮЛ (копия);

- Доверенность (если в  Росстат обращается не сам  генеральный директор).

Шестой этап - Открытие расчетного счета фирмы.

В соответствии с ч. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ расчеты  между юр. лицами, а также расчеты  с участием граждан-индивидуальных предпринимателей по общему правилу  производятся в безналичном порядке. Наличными деньгами расчеты допускаются  на сумму, не превышающую 100 000 рублей.

Соответственно для того, чтобы без каких-либо проблем  с оприходованием данных сумм, использованием кассового аппарата и т.д. не возникло, обществу целесообразно открыть  собственный расчетный счет. При  этом необходимо помнить, что в соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ юридическое лицо обязано в течение 7 дней сообщить в ИФНС об открытии расчетного счета.

При регистрации юридических  лиц в зависимости от их организационно-правовой формы могут иметь место также  и иные этапы (к примеру, эмиссия  акций при регистрации акционерных  обществ).

2  ПОРЯДОК И  УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА НА УПРОЩЕННУЮ  СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ скорректированы положения  Налогового кодекса РФ и других законодательных  актов. Поправки, большинство которых  вступает в силу с 1 января 2013 г., касаются специальных налоговых режимов. В частности, изменен срок подачи уведомления о переходе на УСН: его  можно будет подавать до 31 декабря  включительно, а не с 1 октября по 30 ноября. А для вновь созданных  организаций (вновь зарегистрированных предпринимателей) такое уведомление  можно направить в течение 30 дней с момента постановки на учет, а  не пяти. Однако установлено, что несвоевременное  представление уведомления о  переходе на УСН влечет лишение права  на применение данного спецрежима. Останутся прежними максимальный размер доходов для перехода на УСН (45 млн. руб. за 9 месяцев) и лимит доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять данный спецрежим (60 млн. руб. в год). [5]

Поправки, вносимые Федеральным  законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (далее - Закон N 94-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ, направлены на совершенствование специальных  налоговых режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД) и стимулирование развития малого бизнеса. Одно из самых заметных изменений - выделение в отдельную главу  патентной системы налогообложения, которая заменит действующую ст. 346.25.1 НК РФ, регулирующую применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента. Другой важной поправкой является установление добровольного характера перехода на ЕНВД.

Рассмотрим наиболее заметные изменения, которые касаются порядка  применения УСН.

Ограничения на применение УСН: 

Предельный размер доходов для перехода организаций на уплату УСН и лимит доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение данного спецрежима, останутся прежними - 45 и 60 млн руб. соответственно (п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Изменятся только устанавливающие их нормы. Временно действующий в настоящее время п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ применяется по 30 сентября 2012 г. включительно, а п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ - по 31 декабря 2012 г. включительно (п. п. 3, 4 ст. 4 Федерального закона от 19.07.2009 N 204-ФЗ). После окончания указанных сроков вступят в силу изменения, внесенные в п. 2 ст. 346.12 и п. 4 ст. 346.13 НК РФ (п. п. 1, 4 ст. 9 Закона N 94-ФЗ). При этом лимит для перехода организаций на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Заметим, что на 2013 г. данный показатель установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Закона N 94-ФЗ).[5]

Со следующего года налогоплательщики, которые одновременно применяют  УСН и патентную систему, при  определении доходов для соблюдения максимальной величины, ограничивающей право на применение УСН, должны учитывать  доходы по двум спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

А вот остаточная стоимость  нематериальных активов в целях  определения возможности применения УСН учитываться не будет. В соответствии с подп. 16 п. 2 ст. 346.12 НК РФ с 1 января 2013 г. этот спецрежим вправе применять организации, у которых предельную величину в 100 млн. руб. не превышает только остаточная стоимость основных средств. 

Изменены условия начала и прекращения УСН:

Заявительный порядок  перехода на УСН изменится на уведомительный (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Соответствующее уведомление подается в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на уплату УСН, а не в период с 1 октября по 30 ноября, как в настоящее время (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Отметим, что при переходе на УСН с 2013 г. можно использовать новый срок подачи уведомления (п. 4 ст. 9 Закона N 94-ФЗ). Вновь созданная организация (вновь зарегистрированный предприниматель) может сделать это в течение 30-ти календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, а не пяти, как установлено сейчас (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).[5]

В перечне ограничений  на применение УСН появится новое  положение, согласно которому при непредставлении  уведомления о переходе на УСН  в установленный срок налогоплательщики  не вправе применять данный спецрежим (подп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Тем самым законодательно закреплена позиция контролирующих органов о том, что при несвоевременном представлении вновь зарегистрированным налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН он должен применять общий налоговый режим (Письмо ФНС России от 02.11.2010 N ШС-37-3/14713@). Отметим, что в настоящее время подобные споры арбитражные суды решают в пользу налогоплательщиков (Постановления ФАС Поволжского округа от 03.02.2012 N А65-15105/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2012 N А32-12479/2011, ФАС Западно-Сибирского округа от 24.01.2012 N А27-6733/2011).

Если налогоплательщиком, применяющим УСН, какое-либо из установленных п. 4 ст. 346.13 НК РФ ограничений нарушено, то уплатить налог и подать декларацию он должен не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение данного спецрежима (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

При прекращении деятельности, в отношении которой применялась  УСН, налогоплательщику следует  подать уведомление не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В данном случае не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность, налогоплательщики должны уплатить налог и представить декларацию по УСН (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Скорректирован порядок  исчисления налога:

При расчете налоговой  базы не будут учитываться расходы  в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества  в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых  выражена в иностранной валюте (подп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ утрачивает силу). При этом в новом п. 5 ст. 346.17 НК РФ прямо указано, что такая переоценка не производится, доходы и расходы по ней не определяются и не учитываются. 

Налогоплательщики, применяющие  УСН с объектом "доходы", со следующего года вправе уменьшить сумму  единого налога на сумму не только взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, но и платежей по договорам добровольного  личного страхования, заключаемым  в пользу работников (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Расходы в связи с выплатой пособий по временной нетрудоспособности работника уменьшают налог в части, оплаченной работодателем (за первые три дня нетрудоспособности (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ)) и не покрытой выплатами, произведенными работникам страховыми организациями (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом ограничение для уменьшения суммы единого налога на указанные страховые платежи и пособия осталось прежним - не более 50 процентов (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).[5]

3  ЗАДАЧА

Индивидуальный предприниматель  А.А. Малюков имеет в собственности  четыре автомобиля «Газель» и осуществляет деятельность по перевозке пассажиров маршрутными такси. Сумма фиксированных  платежей на финансирование трудовой пенсии, фактически уплаченных индивидуальным предпринимателем за себя за 1 квартал 2008 г., - 450 руб., сумма страховых взносов, уплаченных за работников за 1 квартал 2008 г., - 1560 руб.

Определить:

1. Сумму ЕНВД, подлежащей к уплате в бюджет за 1 квартал 2008 года.;
2. Объясните расчет в соответствии с налоговым законодательством.

1) по строке 040 - значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду предпринимательской деятельности в соответствии с Приложением N 5 Порядок заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденному приказом ФНС России

2) по строкам 050 - 070 - значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности за каждый месяц налогового периода – количество посадочных мест в Приложении № 5;

3) по строке 080 - значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1, рассчитываемого как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, К1(2012)=1,4942;

4) по строке 090 - значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, Приложение N 3 к постановлению Кемеровского городского Совета народных депутатов третьего созыва N 264;

5. Оказание автотранспортных  услуг по перевозке           │0,11 0,63 0,72 0,9│

│пассажиров и грузов, осуществляемых организациями  │                              │

│и индивидуальными предпринимателями, имеющими на                               │

│праве собственности  или ином праве (пользования,        │                             │

│владения и (или) распоряжения) не более 20                    │                             │

│транспортных средств, предназначенных  для оказания  │                             │

│таких услуг: 5.1. Перевозка  пассажиров. 5.2.                    │                             │

│Перевозка грузов автомобилями с грузоподъемностью  │                             │

│до 1,6 тонны. 5.3. Перевозка  грузов автомобилями с       │                             │

│грузоподъемностью от 1,6 до 3 тонн включительно.        │                            │

│5.4. Перевозка грузов автомобилями с                              │                             │

│грузоподъемностью свыше 3 тонн.                  

5) по строке 100 - налоговая база (величина вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу.

Значение показателя по данному  коду строки определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 080, 090 и суммы значений показателей по кодам строк 050 - 070;

6) по строке 110 - сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход по соответствующему виду предпринимательской деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 x 15 / 100).

В разделе 3 указывается:

1) по строке 010 - налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКАТО. Значение данного показателя определяется как сумма значений по строкам 100 всех заполненных разделов 2 Декларации;

2) по строке 020 - сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных разделов 2 Декларации;

3) по строке 030 - сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также сумма страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

1560 р.+450 р. =2010 р.

4) по строке 050 - сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности (строка 030 + строка 040), уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного единого налога на вмененный доход (строка 020);

5) по строке 060 отражается общая сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (строка 020 - строка 050).

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Декларация по ЕНВД (с отчетности за 1 квартал 2012 года)   [Электронный ресурс] // http://www.buhonline.ru/blanks-documents/blanks/126
2. Приказ Минфина РФ № ПЗ-3/2010 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для Субъектов малого предпринимательства»
3. Переход на УСН и ее применение [Электронный ресурс] // http://www.pnalog.ru/material/1563
4. Регистрация юридических лиц [Электронный ресурс]