Учет операций по корреспондентским счетам в банке

Содержание 

Введение……………………………………………………………………….…..3

1.Характеристика  корреспондентских отношений………………………….….5

2.Сущность и понятие корреспондентского счета……………………………8

3.Порядок проведения операций по корреспондентским счетам………….…13

Заключение……………………………………………………………………….17

Список использованной литературы…………………………………………...18 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Большинство банковских услуг (начиная с простых рублевых переводов по платежным поручениям и заканчивая расчетами с использованием аккредитивов и сделками привлечения/размещения) включают в себя этап перевода безналичных средств между кредитными учреждениями.

    Эти переводы осуществляются через специальные счета, которые называются корреспондентскими. Корреспондентские счета могут быть открыты коммерческим банком (или для коммерческого банка) в рамках той или иной системы расчетов.

     В настоящее время в российской банковской системе действуют несколько типов корреспондентских счетов. Это, прежде всего, корсчета, открытые в Центральном банке Российской Федерации. Любой банк также имеет возможность открыть корсчет в Сберегательном банке РФ, который обладает своей расчетной системой.

    Еще одной возможностью следует считать установление прямых корреспондентских отношений между банками или открытие корсчетов в различных клиринговых палатах или банках. Помимо этого, несомненно, важную роль для каждого многофилиального банка играют расчеты между филиалами через корреспондентские счета, открытые в головном банке.

     Основной проблемой, которая возникает, когда банк определяет свою политику, становится поиск оптимального выбора возможных вариантов открытия корреспондентских счетов. Установление тех или иных схем корреспондентских отношений требует от банка оценки и всестороннего анализа спектра операций, которые предполагается осуществлять через каждый корреспондентский счет, стоимости этих операций и их доходности.     Вся совокупность схем корреспондентских отношений в России называется национальной платежной системой финансовых расчетов.

     Сюда же, как составная часть национальной платежной системы относятся и международные расчеты с применением корреспондентских счетов, открытых в иностранных банках (или иностранным банкам).

    Действующая система межбанковских расчетов базируется на осуществлении платежей через корреспондентские счета коммерческих банков, открытые в учреждениях Центрального банка Российской Федерации расчетно-кассовых центрах (РКЦ), а также корреспондентские счета банков, открытые на основе прямых корреспондентских соглашений между банками.

  В данной контрольной работе рассмотрим сущность , понятие и порядок осуществления операций по корреспондентскому  счету. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Характеристика корреспондентских отношений 

   Корреспондентские отношения ¾ традиционная форма банковских связей, включающая в себя совокупность всех возможных форм сотрудничества между банками.

   Установление  корреспондентских отношений между  двумя банками предполагает заключение корреспондентского соглашения, что  в свою очередь означает, что банки, обменявшись контрольными документами (альбомами образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать банковскую документацию и ключом для идентификации телеграфной  переписки), выполняют различные  операции по поручению друг друга  в пределах установленных друг другу  лимитов на проведение тех или  иных операций.

   Корреспондентское соглашение содержит в себе все условия  и процедуры, на основании которых  будут строиться взаимоотношения  банков.

   Понятие «корреспондентские отношения» включает формы, методы и условия совершения операций, порядок их проведения.

   В Российской Федерации порядок организации  и осуществления прямых корреспондентских  отношений определен положением Центрального Банка Российской Федерации  от 3 октября 2002 г. № 2–П «О безналичных  расчетах в Российской Федерации».

   Этим  положением определяются понятия корреспондентского счета, корреспондентского субсчета, банка–корреспондента, банка–респондента, корреспондентского счета «ЛОРО» и «НОСТРО», даты перечисления платежа (далее по тексту ДПП) и так далее.

   Взаимоотношения банка–респондента и банка–корреспондента по осуществлению расчетных операций строятся на основании договора. 

       Вся система межбанковских расчетов основана на двух типах корреспондентских счетов - ЛОРО и НОСТРО.

     Корреспондентский счет ЛОРО - корреспондентский счет, открываемый банком-корреспондентом1 банку-респонденту2, по которому банк-корреспондент осуществляет операции по перечислению и зачислению средств в соответствии с действующим законодательством и договором. Он же является корреспондентским счетом НОСТРО в банке-респонденте.

    Счет ЛОРО является пассивным счетом. Счет ЛОРО банк открывает своему банку-респонденту на своем балансе. Принято говорить, что "для банка открыт счет ЛОРО в <расчетном банке>".

    Счет НОСТРО является активным счетом, т.е. на нем отражаются средства банка, открывшего этот счет в другом банке. Счет НОСТРО открывается банку в рамках какой-либо расчетной системы. Частным случаем расчетной системы может служить установление прямых корреспондентских отношений.

     Принято говорить, что "банк имеет счет НОСТРО в <расчетном банке>".

    Счета ЛОРО и НОСТРО зеркально отражают друг друга.

    Остаток и обороты по счету НОСТРО выверяются на основании выписки по счету ЛОРО.

    Например, рассмотрим процесс открытия корреспондентского счета коммерческого банка в ЦБ РФ. В балансе коммерческого банка это будет лицевой счет, открытый на балансовом счете 30102. Этот счет называется счетом НОСТРО. В балансе коммерческого банка он является активным.

Соответствующий ему зеркальный счет ЛОРО открывается  на балансе ЦБ РФ (РКЦ). Данный счет пассивный  и он открывается на балансовом счете 30101.

     Основным инструментом для совершения безналичных платежей в Российской Федерации является система валовых расчетов Банка России.

     Согласно ей на территории нашей страны расчеты между учреждениями коммерческих, кооперативных банков и другими кредитными учреждениями (далее учреждения банков) производятся расчетно-кассовыми центрами Центрального банка Российской Федерации (РКЦ), организованными в местах нахождения учреждений банков. В зависимости от условий связи и наличия учреждений банков могут организовываться межрайонные РКЦ.

     Для осуществления расчетов каждому учреждению банка в РКЦ открывается корреспондентский счет на соответствующем балансовом счете № 30101 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" - коммерческим, кооперативным и другим кредитным учреждениям; учреждениям Сберегательного банка РФ; учреждениям Внешэкономбанка России. Для открытия корреспондентского счета в РКЦ заключается договор о корреспондентских отношениях и представляется заявление учреждения банка, образцы подписей и оттиска печати. 

2.Сущность и понятие корреспондентского счета 

   Для осуществления расчетов каждому  банку, имеющему лицензию на совершение банковских операций, открывается корреспондентский  счет.

   Корреспондентский счет - счет, открываемый банку в  учреждениях центрального банка  или в других банках, на котором  отражаются расчеты, произведенные  одним банком по поручению и за счет другого банка на основе заключенного корреспондентского договора.

   Корреспондентский счет выполняет те же функции, что  и расчетный счет предприятия, но с учетом специфики деятельности банка.

   По  корреспондентскому счету банка  могут проводиться следующие  операции:

   1.              кредитно-расчетное и кассовое обслуживание клиентов;

   2.              операции по межбанковским кредитам и депозитам;

   3.              кассовые операции с эмиссионным банком;

   4.              собственно хозяйственные операции коммерческого банка.

   Кредитная организация (филиал) имеет право  открыть корреспондентский счет (субсчет) с даты внесения соответствующей  записи в Книгу государственной  регистрации кредитных организаций  и присвоения ей регистрационного (порядкового) номера. Основанием для открытия корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) в Банке России является заключение договора счета.

   Корреспондентский счет (субсчет) открывается по распоряжению руководителя подразделения расчетной  сети Банка России.

   Для открытия корреспондентского счета  кредитная организация представляет в подразделение расчетной сети Банка России следующие документы:

   1) заявление на открытие корреспондентского  счета;

   2) копию лицензии на осуществление  банковских операций, заверенную  в установленном порядке;

   3) копии учредительных документов, заверенные в установленном порядке:

   -    Устава кредитной организации;

   -    свидетельства о государственной регистрации кредитной организации;

   4) письмо территориального учреждения  Банка России с подтверждением  согласования кандидатур руководителя  и главного бухгалтера кредитной  организации;

   5) свидетельство о постановке на  учет в налоговом органе;

   6) заверенную в установленном порядке  карточку с образцами подписей  руководителя, главного бухгалтера  и уполномоченных должностных  лиц кредитной организации и  оттиском печати кредитной организации.

   Для открытия корреспондентского субсчета филиалу, наряду с документами, перечисленными выше, кредитная организация (филиал, при наличии у руководителя доверенности) дополнительно представляет в подразделение  расчетной сети Банка России по месту  расположения филиала:

   1) копию сообщения Банка России  о внесении филиала в Книгу  государственной регистрации кредитных  организаций и присвоении ему  порядкового номера, заверенную  в установленном порядке;

   2) копию Положения о филиале,  заверенную в установленном порядке;

   3) оригинал доверенности, выданной  кредитной организацией руководителю  филиала на открытие корреспондентского  субсчета и ведение операций  по этому счету, или заверенную  в установленном порядке копию  доверенности, выданной кредитной  организацией руководителю филиала,  удостоверяющей полномочия руководителя  филиала на открытие счета  и ведение операций по нему  и право подписания договоров  (в случае, если договор и заявление  на открытие счета подписываются  руководителем филиала).

   На  основании этих документов между  коммерческим банком и территориальным  учреждением Банка России заключается  договор о корреспондентских  отношениях.

   Коммерческие  банки, расположенные на территории Российской Федерации, имеющие лицензию Центрального Банка Российской Федерации  на совершение банковских операций, открывают  только один корреспондентский счет в РКЦ, который осуществляет комплексное  обслуживание банков.

   Для отражения в бухгалтерском учете  операций по корреспондентским счетам каждый коммерческий банк имеет два  счета: на своем балансе и балансе  РКЦ.

   На  балансе РКЦ открывается и  ведётся счет 30101 «Корреспондентские счета кредитных организаций  в Банке России» ¾ пассивный.

   На  балансе коммерческого банка  открывается и ведется счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России» ¾ активный.

   По  дебету счета 30102 отражаются:

   -    учредительские взносы в уставный капитал кредитной организации;

   -    платежи от реализации ценных бумаг;

   -    полученные межбанковские кредиты;

   -    поступившие денежные средства для зачисления на расчетные, текущие, бюджетные счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц;

   -    суммы поступлений за денежную наличность, сданную в РКЦ;

   -    суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам;

   -    погашенные кредиты клиентами других банков;

   -    поступления с других корреспондентских счетов;

   -    возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России;

   -    а также поступления по другим финансово-хозяйственным операциям.

   По  кредиту счета 30102 отражаются:

   -    списанные денежные средства по поручениям клиентов с их  расчетных, текущих, бюджетных счетов;

   -    выданный, погашенный межбанковский кредит;

   -    приобретение ценных бумаг (в том числе и по поручениям клиентов);

   -    покупка иностранной валюты (в том числе и по поручениям клиентов);

   -    списание сумм невыясненного назначения;

   -    получение наличных денег;

   -    перечисление налогов, платежей во внебюджетные и другие фонды;

   -    перечисление средств в обязательные резервы;

   -    перечисление на другие корреспондентские счета;

   -    а также по другим финансово-хозяйственным операциям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Порядок проведения операций по корреспондентским счетам 

   Определен следующий порядок проведения расчетных  операций по корреспондентским счетам кредитных организаций.

   Кредитные организации обязаны обеспечивать: право клиента беспрепятственно распоряжаться средствами, хранящимися  на его счете; своевременность осуществления  платежей по поручениям клиентов в  пределах имеющихся на их счете средств, а также по собственным обязательствам в соответствии с установленной  очередностью платежей.

   Списание  денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации  производится на основании распоряжения владельца счета.

   Без распоряжения кредитной организации  списание денежных средств, находящихся  на корреспондентском счете, допускается  по решению суда, а также в случаях, установленных законом.

   Ограничение прав кредитных организаций на распоряжение денежными средствами, находящимися на корреспондентском счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся  на счете, или приостановления операций по счету в случаях, установленных  законом.

   Кредитная организация осуществляет платежи  клиентов в пределах имеющихся средств  на их расчетных, текущих, бюджетных  счетах в порядке установленной  очередности.

   При наличии на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) денежных средств, достаточных для  удовлетворения всех требований, предъявленных  к счету, списание этих средств осуществляется в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня, если иное не предусмотрено законодательством и договором счета. Под достаточностью средств на счете понимается наличие остатка денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) не ниже суммы всех требований к нему, либо выполнение условий, предусмотренных договором счета, позволяющих проводить расчетные операции по всем требованиям, предъявленным к счету, сумма которых превышает сумму остатка денежных средств на счете.

   Операции  по списанию и зачислению денежных средств, осуществляемые по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), отражаются на балансе кредитной  организации (филиала) датой их проведения в подразделении расчетной сети Банка России.

   При недостаточности денежных средств  на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) для  удовлетворения всех предъявленных  к нему требований операции по списанию денежных средств осуществляются в  соответствии с очередностью, установленной  законодательством.

   В этом случае средства, списанные со счета плательщика, отражаются по балансовому  счету учета средств, списанных  со счетов клиентов, но не проведенных  по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) из-за недостаточности средств.

   Расчетные документы помещаются в соответствующую  картотеку неоплаченных расчетных  документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала).

   Не  исполненные по окончании операционного  дня из-за недостаточности средств  на корреспондентском счете (субсчете) расчетные документы, по которым  производится списание на основании  исполнительных документов, предусматривающих  перечисление или выдачу денежных средств  со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни  и здоровью, а также требований о взыскании алиментов; по выплате  выходных пособий и оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору, в том числе по контракту; по выплате вознаграждений по авторскому договору; расчетные документы, предусматривающие  перечисление или выдачу денежных средств  для расчетов по оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также отчислениям  в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости  населения Российской Федерации  и фонды обязательного медицинского страхования, по платежам в бюджет и  внебюджетные фонды, расчетные документы  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных требований, помещаются в картотеку неоплаченных расчетных документов в подразделении  расчетной сети Банка России.

   Расчетные документы по другим платежам не подлежат учету в подразделении расчетной  сети Банка России и передаются для  помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся  в кредитной организации (филиале).

   Средства, списанные с расчетных, текущих, бюджетных счетов клиентов и не оплаченные кредитной организацией из-за отсутствия средств на корреспондентском счете, учитываются банком как просроченная кредиторская задолженность на балансовом счете 47418 «Документы, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации».

   По  дебету отражаются суммы, перечисленные  банком по назначению в соответствии с первоначальными поручениями  клиентов при поступлении средств  на корреспондентский счет и оплате их из картотеки; возврат средств  на расчетный (текущий) счет клиента.

   По  кредиту зачисляются суммы, списанные  с расчетных (текущих) счетов клиентов на основании поручений при отсутствии или недостаточности средств  на корреспондентском счете банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   Заключение 

       Таким образом, понятие " корреспондентские отношения " в настоящее время вышло за традиционные рамки только договоренности между банками о порядке совершения взаимных операций и распространилось практически на все сферы банковской деятельности, включая широкий комплекс межбанковских взаимоотношений, работу по совершенствованию практики международных расчетов, качество банковского обслуживания клиентуры.

          Под корреспондентскими отношениями в их современном выражении следует понимать отношения, опосредствующие проведение между банками взаимных операций, которые они совершают по поручению своих клиентов и от собственного имени.

   Понятие " корреспондентские отношения " включает формы, методы и условия совершения операций, порядок их проведения.

       Вся система межбанковских расчетов основана на двух типах корреспондентских счетов - ЛОРО и НОСТРО. 
 
 
 
 

Список  использованной литературы