Учет прибыли

Содержание

Введение

Учет распределения и  учета прибыли

Журнал хозяйственных  операций

Расчетная часть

Ведомости по синтетическим  и аналитическим счетам

Оборотная ведомость

Заключение

Список использованной литературы

Приложение А

Приложение Б

Введение

Деятельность организации  независимо от видов деятельности и  форм собственности в современных  условиях хозяйствования определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль.

Прибыль - одна из важнейших  и наиболее сложных экономических  категорий, изучению которой уделялось  и уделяется в настоящее время  большое внимание. Являясь основным побудительным мотивом в предпринимательской  деятельности и ее главной целью, прибыль в современных условиях хозяйствования получила свое новое  содержание. Прибыль является основным источником формирования финансовых ресурсов и накопления капитала, укрепления финансовых и рыночных позиций субъекта хозяйствования, защитным механизмом от угрозы банкротства. Она создает  базу экономического развития государства, организации, ее собственников и  наемного персонала. В связи с  этим тема учета и анализа прибыли организации актуальна.

Целью работы является научное обоснование и разработка практических рекомендаций по совершенствованию методик исчисления, бухгалтерского учета и анализа прибыли организаций в современных условиях хозяйствования.

В соответствии с этим в работе поставлены следующие задачи:

исследовать теоретико-методические основы формирования финансовых результатов  в целях обоснования экономической  сущности категории "прибыль" и  ее роли в управлении хозяйственной  деятельностью субъектов хозяйствования;

изучить принципы организации  и задачи учета и анализа прибыли  субъекта хозяйствования;

исследовать основу учетной  практики процесса формирования, распределения  и использования прибыли организации;

исследовать информационное содержание бухгалтерской отчетности;

изучить автоматизацию учета  прибыли в современных условиях хозяйствования;

разработать методику анализа  формирования, распределения и использования  прибыли субъектов хозяйствования, обеспечивающую получение необходимой  информации для выработки тактической  и стратегической политики управления прибылью.

Предметом исследования являются проблемы учета и анализа прибыли  организаций в современных условиях хозяйствования

Теоретической и информационной базой выполнения дипломной работы являются Законы Республики Беларусь "О предприятиях", "О бухгалтерском  учете и отчетности", "О налогах  и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, а также литература таких  авторов, как Пономаренко П.Г., Кравченко  Л.И., Савицкая Г.В., Русак Н.А., Ермолович Л.Л., Шахмалов Ф.И. и другими.

Основными методами исследования и обработки практического материала  являются диалектика, анализ, синтез, системность, а также балансовый метод, сравнение, выборка, обследование, приемы прямого  счета, абсолютных разниц, цепных подстановок  и долевого участия.

1 Учет распределения и учета прибыли

Прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального  производства в процессе предпринимательской  деятельности. Результатом соединения факторов производства (труда, капитала, природных ресурсов) и полезной производительной деятельности хозяйствующих субъектов  является произведенная продукция, которая становится товаром при  условии ее реализации потребителю.

На стадии продажи выявляется стоимость товара, включающая стоимость  овеществленного труда и живого труда. Стоимость живого труда отражает вновь созданную стоимость и  распадается на две части. Первая представляет собой заработную плату  работников, участвующих в производстве продукции. Ее величина определяется рядом  факторов, обусловленных необходимостью воспроизводства рабочей силы. В  этом смысле для предпринимателя  она представляет часть издержек по производству продукции. Вторая часть  вновь созданной стоимости отражает чистый доход, который реализуется  только в результате продажи продукции, что означает общественное признание  ее полезности.

На уровне предприятия  в условиях товарно-денежных отношений  чистый доход принимает форму  прибыли. На рынке товаров предприятия  выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получение прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку  с затратами на производство и  реализацию, которые принимают форму  себестоимости продукции.

Валовая прибыль - сумма прибылей (убытков) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные  участки) иного имущества предприятия  доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль, как  конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.

Валовая прибыль включает три укрупненные элемента:

- прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ (услуг);

- прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации

иного имущества предприятия (включая земельные участки);

- финансовые результаты от внереализационных операций, уменьшенные на суммы расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные  элементы валовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее  созданных доходов.

При определении финансового  результата предприятия и распределении  прибыли используют понятия:

Налогооблагаемая прибыль - часть прибыли предприятия, облагаемая налогом в соответствии с законодательством.

Чистая прибыль - прибыль  предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, акцизов и  платежей в федеральный и местные бюджеты.

В зависимости от доходов  предприятия имеют различные  размеры прибыли, остающейся в распоряжении. Следовательно, инвестиционные возможности  предприятия не всегда совпадают  с их потребностями, что особенно относится к предприятиям малорентабельным, технически отсталым. Возникает опасность  двоякого рода: избыточность инвестиционного  спроса, когда финансовые возможности  предприятия намного превышают  его реальные потребности, и наоборот, опасность инвестиционного перерыва, когда потребности значительно  превышают собственные финансовые возможности. В современных условиях в России финансовые возможности  промышленных предприятий истощены в результате: общего упадка экономики в России, технологической отсталости предприятий, непомерного налогового бремени, созданной системы неплатежей и т.д. Промышленные предприятия России остро нуждаются в инвестициях, как внутренних, так и зарубежных.

Самофинансирование является неотъемлемым элементом рыночных отношений. Это более высокая ступень  развития хозрасчёта, предлагающая не только самоокупаемость затрат, но и закрепление за предприятием полученных им накоплений за вычетом платежей в госбюджет.

Прибыль является основным показателем безубыточной работы предприятия. Ее относят к показателям экономического эффекта, но не эффективности, так как  абсолютная сумма прибыли не позволяет  судить об отдаче вложенных средств. Вместе с тем, анализ динамики валовой  прибыли, темпов ее прироста в сопоставлении  с динамикой величины и прироста чистой прибыли представляет значительный интерес. Результаты анализа могут  свидетельствовать о снижении темпов прироста чистой прибыли по сравнению  с валовой и наоборот. Полезную информацию можно почерпнуть из анализа динамики доли чистой прибыли в валовой. Если доля чистой прибыли растет, это свидетельствует об оптимальной величине уплачиваемых налогов, заинтересованности предприятия в результатах работы и эффективном хозяйствовании.

К вопросам учетной политики, определяющим величину финансового  результата деятельности предприятия, относятся, в первую очередь, следующие:

-- выбор способа начисления  амортизации основных средств,  в зависимости от которого  предприятие получает возможность  изменять величину валовой и  чистой прибыли. При этом следует  иметь в виду, что использование  способа ускоренной амортизации  хотя и снизит уплачиваемый  налог на прибыль, но в то  же время может сделать предприятие  не привлекательным для учредителей  в силу его не высокой прибыльности;

- выбор метода оценки  материалов, отпущенных и израсходованных  на производство продукции, работ,  услуг, от которого, например, при  LIFO (оценка материалов по цене  их последнего приобретения), с  одной стороны, приводит к завышению  себестоимости реализации и, следовательно,  снижает величину уплачиваемого  налога на прибыль, но, с другой  стороны, уменьшает реальную стоимость  остатков в балансе, а значит, снижает его ликвидность. В этом случае, если целью финансовой политики предприятия является минимизация уплачиваемых налогов, метод LIFO обеспечит ее достижение. Если же финансовая стратегия предприятия направлена на привлечение новых инвесторов (получение кредитов), ему необходимо иметь ликвидный баланс. Тогда использование метода LIFO лишь отдаляет предприятие от его цели. В этом случае для предприятия целесообразнее использовать другой метод оценки, основанный на принципе первоочередного списания первых закупленных партий материалов (FIFO);

- определение способа  начисления износа по малоценным  и быстроизнашивающимся предметам  при их отпуске в эксплуатацию;

- порядок отнесения на  себестоимость реализованной продукции  отдельных видов расходов (путем  непосредственного их списания  на себестоимость по мере совершения  затрат или с помощью предварительного  образования резервов предстоящих  расходов и платежей);

- состав затрат, относимых  непосредственно на себестоимость  конкретного вида продукции;

- способ распределения  косвенных (накладных) расходов  и др.

Предприятие, выбрав тот  или иной способ формирования себестоимости  реализованной продукции и определения  выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, должно придерживать его в течение  всего отчетного периода (не менее  года), а все дальнейшие изменения  в учетной политике должны иметь  веские основания и непременно оговариваться  в пояснительных записках к отчетам.

Объектом распределения  является валовая прибыль предприятия. Под ее распределением понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям  использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает  в бюджеты разных уровней в  виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений  расходования прибыли, остающейся в  распоряжении предприятия, структуры  статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения  прибыли можно сформулировать следующим образом:

- прибыль, получаемая  предприятием в результате производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности, распределяется  между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;

- прибыль для государства  поступает в соответствующие  бюджеты в виде налогов и  сборов, ставки которых не могут  быть произвольно изменены. Состав  и ставки налогов, порядок их  исчисления и взносов в бюджет  устанавливаются законодательно.

- величина прибыли предприятия,  оставшейся в его распоряжении  после уплаты налогов, не должна  снижать его заинтересованности  в росте объема производства  и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

- прибыль, остающаяся  в распоряжении предприятия, в  первую очередь, направляется  на накопление, обеспечивающее его  дальнейшее развитие, и только  в остальной части - на потребление.

Для определения по установленной  ставке суммы налога на прибыль предприятия  рассчитывается налогооблагаемая прибыль  путем корректировки валовой  прибыли, так как последняя может  содержать доходы, облагаемые по другим ставкам или не облагаемые налогом. Облагаемая прибыль - часть прибыли  предприятия, облагаемая налогом.

Корректировка валовой прибыли  производится по следующей формуле:

Н = В - Р - Ц - Д - И - О - Х - Ф, где

Н - налогооблагаемая прибыль;

В - валовая прибыль;

Р - рентные платежи, вносимые в установленном порядке в бюджет из прибыли;

Ц - доходы, полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

Д - доходы, полученные от долевого участия в других предприятиях (кроме  доходов, полученных за пределами РБ);

И - доходы казино, видео салонов, видео показа, от проката видео и аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем;

О - прибыль от посреднических операций и сделок;

Х - прибыль от производства и реализации сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции;

Ф - отчисления в резервный или другие аналогичные по назначению фонды.

Сумма налога на прибыль  определяется исходя из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных  льгот и ставки налога на прибыль.

Ставка налога на прибыль  предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет составляет 24% с прибыли.

При исчислении налога на прибыль  облагаемая прибыль, при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, уменьшается на суммы  предоставленных льгот:

- на финансирование капитальных  вложений производственного и  жилищного строительства:

- на содержание находящихся,  на балансе предприятия учреждений  здравоохранения, народного образования,  культуры и спорта, детских дошкольных учреждений и т.д. (в соответствии с утвержденными местными органами государственной власти нормативами);

- на проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  (не более 10% в общей сложности  от суммы налогооблагаемой прибыли);

- для предприятий имеющих  не менее 50% инвалидов, от общего  числа работников, ставки налога  на прибыль понижаются на 50%;

- для малых предприятий  осуществляющих производство и  переработку сельскохозяйственной  продукции; производство продовольственных  товаров, товаров народного потребления,  строительных материалов, медицинской  техники, лекарственных средств;  строительство объектов жилищного,  производственного, строительного  и природоохранного назначения (включая  ремонтно-строительные работы) - при  условии, если выручка от указанных  видов деятельности превышает  70% общей суммы выручки от реализации  продукции (работ, услуг), налог  на прибыль в первые два  года работы не уплачивается. В третий и четвертый год  работы налог уплачивается соответственно 25% и 50% от установленной ставки  налога на прибыль и т.д.

- для предприятий у  которых в результате реализации  продукции (работ, услуг) образовался  убыток, часть прибыли, которую  предприятие направляет на покрытие  этого убытка, освобождается от  налогообложения в течении последующих пяти лет равными долями. (29 с.3)

Облагаемая прибыль при  фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации, уменьшается  на суммы:

- направленные научными организациями, прошедшими государственную аккредитацию, непосредственно на проведение и развитие научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ;

- на финансирование, организациями  кинематографии, строительства кинозалов,  а также в порядке долевого  участия и при погашении кредитов  банков, полученных и использованных на эти цели. Размер этой льготы не может уменьшать фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета льготы, более чем на 50%.

Чистая прибыль - прибыль  предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, акцизов и  платежей в федеральный и местные бюджеты.

Чистой прибылью предприятия  с учетом сложившейся практики можно  считать ту часть прибыли, которая  направляется на капитальные вложения и прирост основного и оборотного капитала, на покрытие убытков прошлых  лет и отчисления в резервный  капитал, а также на выплату дивидендов и доходов собственникам.

Расчет чистой прибыли  необходимый элемент разработки технико-экономического обоснования  любого инвестиционного проекта, составления  бизнес-плана, расчета эффективности  намечаемой коммерческой операции.

Чистая прибыль по нормативам, установленным самим предприятием, используется на образование фондов и резервов:

- фонд накопления;

- фонд потребления;

- финансовый резерв (или  другие фонды и резервы в  соответствии с учредительными  документами).

Если учредительными документами  не предусмотрено образование фондов, то чистая прибыль предприятия используется на покрытие затрат по:

- финансированию научно-исследовательских, опытно-конструкторских, проектных и

технологических работ;

- модернизации оборудования;

- финансированию строительства  новых объектов, расширению, техническому  перевооружению,

- реконструкции действующего  производства, приобретению оборудования  и других средств производства, нематериальных активов;

- финансированию прироста  собственных оборотных средств,  возмещению их недостатка;

- погашению долгосрочных  кредитов банка;

- выпуску и распространению  ценных бумаг;

- вкладам в уставный  фонд других предприятии;

- подготовке и повышению  квалификации кадров;

- содержанию зданий и  сооружений культурно-просветительного  и оздоровительного назначения;

- содержанию детских дошкольных  учреждений;

- финансированию строительства  жилья и объектов непроизводственного  назначения;

- оказанию материальной  помощи работникам;

- выплате надбавок к  пенсиям, дивидендов по акциям  и вкладам в Уставный фонд  учредителям предприятия;

- покрытию убытков ЖКХ,  профилакториев и других оздоровительных  организаций, находящихся на балансе  предприятия и др.

Из чистой прибыли взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и  внебюджетные фонды.

Государство, через порядок  предоставления налоговых льгот, стимулирует  направление прибыли на капитальные  вложения производственного и непроизводственного  характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и  учреждений социальной сферы и др. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятии, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в  условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования  прибыли на предприятии фиксируется  в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия.

Вся прибыль, остающаяся в  распоряжении предприятия, подразделяется на две части. Первая увеличивает  имущество предприятия и участвует  в процессе накопления. Вторая характеризует  долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление использовать полностью. Остаток прибыли, не использованный на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть использован в последующие годы для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

Нераспределенная прибыль  в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет свидетельствуют  о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития.

2. Журнал хозяйственных операций

Таблица 1 – хозяйственные  операции

Задание 3 Расчетная часть

Поступили деньги на расчетный  счет от АО «Орион».(12)

243870+2560+206970  = 453400 тыс.руб.

Поступили деньги на расчетный  счет за доставку груза от ИП «Вигоринвест». Услуга оказана.(23)

306000*20%*1,14 = 418608 тыс.руб.

Оприходовали купленный  товар: краску- 5 банок по цене 20000 + НДС,

шпатлевку 4 кг по цене 6000 + НДС,

ленту малярную 10 шт. по цене 980 + НДС (27)

(100000*18%+24000*18%+9800*18%)*1,14 = (118000+28320+11564)*1,14 = 179987 тыс.руб.

На «Предприятии» за январь месяц на автомобиле КамАЗ (ДТ) проехали 1000 км, норма расхода 16л/100 км; на автомобиле ВАЗ (АИ-92) – 500км, норма расхода бензина 9л/100 км. (47)

16*10 = 160л. – КамАЗ

9*5 = 45 л. ВАЗ

160+45 = 205л

205*8100 = 1660500 тыс.руб.

При инвентаризации обнаружена недостача (50)

Эмаль – 2 банки, замок – 1 шт.

2*86000 + 18000 = 190000 тыс.руб.

Начислена заработная плата за январь   (61)

Таблица 2 – заработная плата

Иванов

68400+20520 – 34560 = 54360 тыс.руб.

Кравцова

57000+11400-7980-27840 = 32580 тыс.руб.

Реут

57000+11400-27840 = 40920 тыс.руб.

Сидоров

68400+3420 – 15960 – 17650 = 38210 тыс.руб.

Кротов

57000+5700 – 7980 – 21340 = 33380 тыс.руб.

Михейчик

57000+6840 – 29149 = 34691 тыс.руб.

Петров

29245+1460-8500 = 22205 тыс.руб.

Дмитриев

51300+4100-15960 – 18970 = 37990 тыс.руб.

Оленев

29200 + 4380 – 17980 = 21500 тыс.руб.

54360+32580+40920+38210+33380+34691+22205+37990+21500 = 615836 тыс.руб.

Начислены и удержаны налоги  из заработной платы (62)

34560+27840+27840+17650+21340+29149+8500+18970+17980 = 203829

Рассчитать по больничному  листу Петрова (больничный выдан на 10 дней)

51300*10/100 = 5130 тыс.руб.

«Предприятие» сдает в  долгосрочную аренду МАЗ сроком на 5 лет с правом выкупа ООО «Грей».

114000*5 = 570000 тыс.руб.

Рассчитать все налоги и определить финансовый результат  от хозяйственной деятельности за январь приложение А

Задание 4 Ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

Оборотная ведомость № 10

По счетам аналитического учета материалов

За ____февраль_______ 2013 г.

Таблица 3