Учет процесса снабжения

Федеральное государственное автономное образовательное учреждение

высшего профессионального образования «Северо-Восточный федеральный

университет им.М.К.Аммосова»

Финансово-экономический институт

Кафедра международных экономических отношений

Реферат

 на тему: «Учет процесса снабжения»

Выполнила:

студентка 3 курса,

гр.МЭ-12

Васильева К.Д.

Проверила:

Соловьева А.П.

Якутск – 2014

Содержание

Введение

В соответствии с ПБУ 5/01 «Положение по учету материально - производственных запасов» в бухгалтерском учете в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

• используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);
• предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);
• используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Исходя из вышесказанного учет процесса снабжения актуален тем, что товарно-материальные ценности являются важнейшими активами и в условиях динамично развивающих рыночных отношений движение материально производственных запасов от приобретения у поставщиков до передачи их в производство требует точного учета и документального контроля.

От того насколько грамотно будет оформлено поступление и сформирована первоначальная стоимость товарно-материальных ценностей, будет зависеть формирование полной и достоверной учетной информации о наличии, движении, четкой организации внутрихозяйственного контроля за их сохранностью и использованием в производстве.

Цель контрольной работы заключается в изучении процесса учета снабжения. Исходя из того что процесс снабжения на производственных предприятия отличается от организаций в сфере торговли необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть учет процесса снабжения на производственных предприятиях
2. Расскрыть учет процесса снабжения в сфере торговли

1. Учет процесса снабжения на  производственных предприятиях

В бухгалтерском учете материально-производственных запасов по дебету счета 10 «Материалы» аккумулируются все данные о фактических затратах, понесенных при приобретении МПЗ. Внутри этого счета могут быть открыты отдельные субсчета для учета запасов по объектам в разрезе учетных цен с выделением отклонений в их стоимости (между стоимостью запасов по учетным ценам и фактической себестоимостью их приобретения) [11, стр. 154-155].

В бухгалтерском учете производятся следующие записи по учету материально производственных запасов, представленных в таблице 1.

Таблица 1. – Корреспонденция счетов по учету материально-производственных запасов

Документальное оформление поступления сырья и материалов в организацию, конечно же, зависит от способа их поступления. На крупных производствах, как правило, существует специальная служба снабжения, обеспечивающая своевременное поступление сырья и материалов.

Доставка материально-производственных запасов (МПЗ) может осуществляться от поставщиков двумя способами: силами поставщика (централизованные поставки) и силами самой организации (самовывоз). Независимо от вида доставки поставщик обязан выдать организации-покупателю комплект всех необходимых документов: счета-фактуры, накладные, товарно-транспортные накладные и др. Причем к указанным документам обязательно должны прикладываться документы, подтверждающие как количество приобретенных МПЗ (упаковочные ярлыки, спецификации, отвесы и пр.), так и документы, свидетельствующие об их качестве.

При централизованных поставках МПЗ приемка сырья и материалов осуществляется непосредственно на складе организации.

Если организация самостоятельно вывозит приобретаемые ценности, то приемка проводится на складе поставщика. В этом случае представитель организации-покупателя обязан предъявить поставщику доверенность (формы N N М-2, М-2а) и документ, удостоверяющий личность. Доверенность выписывается в одном экземпляре и выдается работнику-получателю материалов под расписку. Учет доверенностей по форме N М-2а ведется с использованием журнала учета выданных доверенностей с заранее пронумерованными и прошнурованными листами. Рекомендуемая форма журнала учета доверенностей должна содержать следующие графы:

- номер  доверенности;

- дата выдачи  доверенности;

- срок действия;

- должность  и фамилия лица, которому выдана доверенность;

- наименование  поставщика;

- номер  и дата наряда (счета, спецификации  и другого заменяющего наряд  документа) или извещения;

- расписка  лица, получившего доверенность, и  др.

После регистрации доверенности в журнале работник организации, получающий материально-производственные ценности, обязан в ней расписаться.

При использовании формы N М-2 отрывная часть доверенности выдается работнику, получающему материальные ценности, а корешок с его подписью остается в бухгалтерии организации.

Таким образом, доверенности по форме N М-2 регистрируются на корешках, которые подшиваются в хронологическом порядке, формируя книгу. На последнем листе книги, составленной из корешков доверенностей (за месяц, квартал либо год), делается надпись за подписью главного бухгалтера: "В настоящей книжке пронумеровано ___ листов" (количество листов пишется прописью).

Но учет доверенностей можно вести и другим способом, при котором чистые бланки доверенностей нужно предварительно сброшюровать и пронумеровать в книгу (по 50 или 100 штук), а затем по мере заполнения каждую доверенность отрывать, оставляя в книге корешок.

Если сотрудник организации по каким-либо причинам не получил материальные ценности и вернул доверенность по форме N М-2а в бухгалтерию организации, то в журнале доверенностей делается запись: "Не использована".

Возвращенные неиспользованные доверенности хранятся в бухгалтерии организации до конца отчетного года, а затем уничтожаются, о чем составляется соответствующий акт.

Чаще всего доверенность выписывается на 10 - 15 календарных дней. Если материалы систематически получают у одного и того же поставщика, то доверенность можно оформлять на месяц.

Максимальный срок действия доверенности - три года (ст. 186 Гражданского кодекса РФ). Если в доверенности не указан срок ее действия, то она сохраняет силу в течение года. Доверенность, в которой не зафиксирована дата ее совершения, ничтожна.

Приходный ордер (форма N М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Составляется приходный ордер на фактическое количество поступивших материальных ценностей материально-ответственным лицом в одном экземпляре в день поступления ценностей на склад.

При полной идентичности сведений в сопроводительных документах поставщика и фактически поступивших материалов приходный ордер по форме N М-4 можно и не оформлять, а только проставить на документах поставщика штамп, в оттиске которого следует заполнить те же реквизиты, что и в приходном ордере. Наличие такого штампа приравнивается к приходному ордеру (Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н; Письмо Минфина России от 29.10.2002 N 16-00-14/414).

Акт о приемке материалов (форма N М-7) применяется в следующих случаях:

- для оформления  приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное  расхождение;

- для оформления  приемки материальных ценностей, имеющих расхождение по ассортименту  с данными сопроводительных документов  поставщика;

- для оформления приемки материалов, поступивших без документов.

Форма N М-7 является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.

Акт составляется комиссией, в состав которой в обязательном порядке входит материально-ответственное лицо, представитель отправителя (поставщика) или представитель незаинтересованной организации в двух экземплярах.

Один экземпляр с приложенными документами передается в бухгалтерию, а другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.

В организации материальные запасы со складов отпускаются непосредственно в производство, на различные хозяйственные цели, а также могут отпускаться и для реализации на сторону.

Порядок документального оформления отпуска материалов в производство зависит прежде всего от технологии производства, направления расхода материальных ценностей и периодичности их отпуска.

Если расход материалов осуществляется ежедневно, обычно используются лимитно-заборные карты (форма N М-8).

Помимо того, что форма N М-8 является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада, она еще используется и для текущего контроля над соблюдением установленных лимитов отпуска материалов.

На каждое наименование материала выписывается два экземпляра документа, один из которых до начала месяца передается структурному подразделению, а другой - складу. Открывается лимитно-заборная карта сроком, как правило, на 1 месяц, хотя в условиях крупного производства могут использоваться квартальные или полугодовые лимитно-заборные карты.

В лимитно-заборной карте указывается вид операций, номер склада, с которого отпускается материал, цех-получатель, шифр затрат, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единица измерения и лимит месячного расхода, который определяется в соответствии с установленными нормами.

При получении материалов кладовщик отмечает в обоих экземплярах документа дату и количество отпущенных материалов и выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала. В лимитно-заборной карте получателя расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - получатель.

Учет возврата материалов, не использованных в производстве, ведется в этой же форме, причем никаких дополнительных документов при этом не составляется.

В случае необходимости с разрешения руководителя организации или иных уполномоченных лиц допускается сверхлимитный отпуск материалов, а также замена одних видов материалов другими.

После использования лимита склад сдает свои экземпляры документа в бухгалтерию.

Для сокращения количества первичных документов рекомендуется оформлять отпуск материалов в карточках учета материалов (форма N М-17). Лимитно-заборная карта выписывается в таком случае в одном экземпляре, и на ее основании проводится операция отпуска материалов. Кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте, а получатель материалов - в карточке учета материалов.

Требование-накладная (форма N М-11) применяется в тех случаях, когда материальные ценности перемещаются между структурными подразделениями производственной организации или между материально-ответственными лицами.

Накладная составляется материально-ответственным лицом того структурного подразделения, которое сдает материальные ценности. По одному из двух составленных экземпляров накладной сдающий склад списывает ценности, на основании второго экземпляра принимающий склад принимает эти ценности к учету. Накладная подписывается материально-ответственными лицами и сдающего, и принимающего подразделений и передается в бухгалтерию для учета движения материалов.

Следует обратить внимание, что этими же накладными оформляется сдача на склад полученных по требованию и неизрасходованных материалов, а также сдача отходов и брака.

Накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15) применяется для учета отпуска материальных ценностей:

- хозяйствам  своей организации, расположенным  за пределами ее территории;

- сторонним  организациям.

Накладную выписывает работник структурного подразделения на основании договоров, нарядов и других документов при предъявлении заполненной в установленном порядке доверенности на получение материальных ценностей.

Первый экземпляр накладной передают складу для отпуска материалов, а второй - получателю материалов.

Учет движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру ведется в карточке учета материалов (форма N М-17), заполняемой на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточке оформляются материально-ответственным лицом по первичным приходно-расходным документам в день совершения операции.

В небольших производственных организациях, как правило, материальная ответственность, контроль над движением сырья и материалов и их использованием возложены на одно и то же лицо, поэтому движение материалов документально не оформляется. На таких производствах фактическое количество израсходованных материалов по их видам отражается в производственных актах или отчетах.

2. Учет процесса снабжения в  сфере торговли

Учет процесса снабжения в торговле производится согласно требованиям, изложенным в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли.

При поступлении товара составляются следующие бухгалтерские записи:

-дебет счета 41   «Товары»;

-кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

-дебет счета 19  «НДС по приобретенным ценностям»;

-кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

Приемка товаров осуществляется материально-ответственным лицом на основании товаросопроводительных документов поставщика, предусмотренных условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов

Товарная накладная подписывается материально-ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар, и заверяется печатью организации-поставщика и в отдельных случаях печатью покупателя.

Накладная по форме № ТОРГ-12 при получении товара на складе поставщика обычно составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается у организации-поставщика и является основанием для списания товаров. Второй экземпляр передается организации-покупателю и является основанием для оприходования товара.

При отсутствии расхождений между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству) составляется акт о приемке товаров (форма N ТОРГ-1). Вместо этого документа оприходование товаров может оформляться проставлением на документе поставщика штампа, где указывается дата приемки товаров, номер и дата сопроводительного документа, стоимость принятых товаров и тары, подпись материально ответственного лица.

В случае несоответствия фактического наличия товаров данным сопроводительных документов или отклонений от качества, установленного в договоре, должен составляться акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (отечественных - форма N ТОРГ-2, импортных - форма N ТОРГ-3). В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой входят представители поставщика и покупателя (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика).

При поступлении от поставщиков товаров без сопроводительных документов составляется акт о приеме товара, поступившего без счета поставщика (форма N ТОРГ-4).

При поступлении от поставщиков тары, включенной в цену товара, составляется акт об оприходовании тары, не указанной в счете поставщика (форма N ТОРГ-5).

Товары, поступающие на предприятия розничной торговли, должны иметь сопроводительные документы (счета, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, накладные), предусмотренные условиями поставки товаров, а также правилами перевозки грузов. Если товар поступил на предприятие без сопроводительных документов или с частичным их отсутствием, то он принимается комиссией и оформляется приемным актом.

Материально-ответственные лица расписываются в приемке товаров в товарно-транспортной накладной, оформленной поставщиком, и отвечают за его сохранность в процессе доставки.

Приемка товаров по количеству и качеству на розничных предприятиях осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами на основании сопроводительных документов. Однако, с учетом того, что в розничной торговле товары доходят до конечного потребителя, особое внимание уделяется проверке качества товара.

Товары, поступающие в розничную торговлю, приходуются в день поступления по фактическому их наличию. В случае невозможности оприходования товара датой его фактического поступления (вызов эксперта, проверка цены, качества, количества) в текстовой  части товарного отчета за итогом прихода делается запись о поступлении товара с указанием товара в розничных ценах, а также причин невозможности оприходования.

Приемка товара сопровождается составлением материально ответственным лицом накладной на фактически принимаемый товар. Форма и условия расчетов за товар могут быть различны, они указываются в договоре.

Товарно-транспортные накладные, акты и другие документы, на основании которых материально ответственные лица приняли товар, вместе с товарными отчетами передаются в бухгалтерию, где их используют для контроля за правильностью оприходования товара и записей в учетные регистры.

Заключение

В заключении, операции учета процесса снабжения ведутся на основе Рабочего плана счетов. Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета данного предприятия являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции.

В организации учет товарных операций осуществляется в соответствии с принятой и утвержденной учетной политикой. Учетной политикой данного предприятия предусмотрена оценка товаров по покупной стоимости на счете 41.1 «Товары на складах», что позволяет контролировать правильность отражения в учете  объема продаж и списания товаров материально ответственными лицами. Учет товаров ведет кладовщик, учитывая товары в натуральном измерении на основании приходных и расходных товарных документов.

На производственных предприятиях материалы, направленные на хозяйственные нужды приходуются на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости. В бухгалтерском учете поступление материально-производственных запасов отражается по дебету счета 10 "Материалы" в корреспонденции с кредитом счета 60 -"Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Передача его в эксплуатацию отражается по дебету счетов учета затрат  20 “Основное производство” в корреспонденции с кредитом счета 10.

Список литературы

1. Рассказов С.А. Основные средства и материально – производственные запасы: учет по правилам ПБУ: Учебное пособие. М.: Перспектива, 2008. 456 с.
2. Акчурина С.Р. Синтетический и аналитический учет производственных запасов // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. – 2008. – N 6. – С. 20-23.
3. Глушаков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии: Учебное и практическое пособие. М.: ЮНИТИ, 2008. 347 с.
4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. М.: ЮНИТИ, 2006. 345 с.
5. Малявкина Л.И. Учет поступления товаров // Бухгалтерский учет. 2008. № 14. С.17-18.
6. Организация процесса товародвижения на предприятиях торговли: Учебное пособие / Под ред. Петрова А.А., Савиновой О.И. М.: Экономика, 2008. 504 с.
7. Позднякова О.А. Формирование фактической себестоимости материально – производственных запасов // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. 2008. № 11. С.8
8. Ташиш, У.Ш. Складские документы: сортовой и партионный способы учета // Главбух. – Отраслевое приложение "Учет в торговле". 2008. - № 3. С.31