Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Оглавление 

Введение 3

1. Особенности социального страхования. 5

2. Виды социальных рисков, права и обязанности. 9

3. Порядок расчета и учета отчислений в фонды социального страхования и обеспечения. 15

Заключение 25

Список литературы 27 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Социальное страхование - объективная необходимость. На определенном этапе развития общество берет под  свою защиту лиц, которые в силу некоторых причин не могут трудиться и получать оплату за труд.

     Обоснованная  система социального страхования - одна из предпосылок обеспечения  социальной справедливости, создания и поддержания политической стабильности[3,41].

     К задачам социального страхования  относятся: формирование денежных фондов, из которых покрываются затраты, связанные с содержанием нетрудоспособных или лиц, не участвующих в трудовом процессе; сокращение разрыва в уровне материального обеспечения неработающих и работающих членов общества.

     Цель  моей работы ознакомиться и изучить  порядок расчета и учета отчислений в фонды социального страхования и обеспечения

     Объект  – бухгалтерский учет.

     Предмет-учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

     Задачи  данной работы :

1. Ознакомиться с  основами обязательного социального страхования и обеспечения.
2. Рассмотреть  права и обязанности участников страхования, виды социальных рисков.
3. Изучить порядок расчета и учета отчислений в фонды социального страхования и обеспечения.

     Данная  тема весьма актуальна в наше время, учитывая особую важность социального  страхования, его влияние на общественные процессы, государство во многих странах  создает системы обязательного  государственного социального страхования, дающие возможность значительной концентрации ресурсов в единых фондах и тем  самым обеспечивающие надежной социальной защитой население страны.

     Обязательное  социальное страхование - часть государственной  системы социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в соответствии с федеральным  законом страхование работающих граждан от возможного изменения  материального и (или) социального  положения, в том числе по независящим  от них обстоятельствам.

     В России в настоящее время государственное  обязательное социальное страхование представлено  тремя фондами:

• ПФ РФ- Пенсионный фонд РФ;
• ФОМС- фонд обязательного медицинского страхования;
• ФСС- фонд социального страхования;

     В  настоящее время наряду с обязательным государственным социальным страхованием возникают и постепенно развиваются  негосударственные пенсионные фонды; некоторые страховые компании заключают  договоры медицинского страхования. 

1. Особенности  социального страхования. 

     Обязательное  социальное страхование — часть  государственной системы социальной защиты населения, осуществляемой в  форме страхования работающих граждан  от возможного изменения материального  и социального положения, в том  числе по не зависящим от них обстоятельствам.

     Обязательное  социальное страхование образует систему  создаваемых государством правовых, экономических и организационных  мер, направленных на компенсацию или  минимизацию последствий изменения  материального и социального  положение работающих, граждан, а  в случаях, предусмотренных законодательством, - других категорий граждан в следствии признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санитарно-курортного лечения и наступления других установленных законодательством социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию[4,10]

     К основным принципам обязательного  социального страхования относятся:

• устойчивость обязательного социального страхования, поддерживаемая на основе эквивалентности страхового обеспечения и страховых взносов;
• всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации страховых гарантий;
• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых, рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
• государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
• паритетность участия представителей субъекта обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
• обязательность уплаты страхователями страховых взносов в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования;
• ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;
• обеспечение надзора и общественного контроля;
• автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

     Субъектами  обязательного социального страхования  являются страхователи - работодатели, страховщики, застрахованные лица.

     Страхователи - организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, которые  должны в соответствии с федеральными законами конкретных видах обязательного  социального страхования уплачивать страховые взносы, являющиеся обязательными  платежами. Страхователями выступают  также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления, обязанные уплачивать страховые  взносы.

     Страховщики - некоммерческие организации, создаваемые  для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному  страхованию при наступление страховых случаев.

     Застрахованные  лица — граждане Российской Федерации, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или другие категории граждан, у которых возникают отношения по обязательному социальному страхованию.

     Рассмотрим  процесс управления системой обязательного  социального страхования.

     Обязательное  социальное страхование проводит страховщики, создаваемые Правительством РФ, в  соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования. Средства обязательного социального страхования  являются федеральной государственной  собственностью. Страховщики осуществляют оперативное управление средствами обязательного социального страхования.

     Профсоюзы и другие социальные партнеры имеют  право на паритетное представительство  в органах, управления фондов конкретных видов обязательного социального  страхования, бюджеты которых формируются  за счет страховых взносов.

     Бюджеты фондов конкретных видов обязательного  социального страхования на очередной  финансовый год утверждаются федеральными законами. Они не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов  РФ и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов обязательного социального  страхования изъятию не подлежат[5,48]

     Источники поступлений денежных средств в бюджеты обязательного социального страхования:

• страховые взносы;
• дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства других бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• штрафные санкции и пени;
• денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;
• доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;
• другие поступления, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

     Расчетной базой для начисления страховых  взносов являются выплаты заработной платы. Страхователи начисляют страховые  взносы на оплату труда, начисленную  по всем основаниям, и на другие источники  доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования. Страховые  взносы работников, размер заработной платы которых ниже величины прожиточного минимума, не взимаются и вносятся за них страхователем-работодателем. Виды выплат, на которые не начисляются  страховые взносы, определяются Правительством РФ.

     Суммы страховых взносов, уплачиваемые работниками, удерживаются страхователями-работодателями при выплате заработной платы  и перечисляются страховщику  одновременно со страховыми взносами страхователя-работодателя.

     Основанием  для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально  подтвержденного страхового случая.

     Государственной гарантией устойчивости обязательного  социального страхования является система дотаций из федерального бюджета. В частности, при нехватке денежных средств для обеспечения выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и других расходов предусматриваются дотации из федерального бюджета в размерах, позволяющих обеспечить установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования выплаты по обязательному социальному страхованию.

     Вложение  временно свободных денежных средств  обязательного социального страхования  осуществляется только под обязательства  Правительства РФ.

2. Виды социальных рисков, права и обязанности. 

     Федеральный закон Российской Федерации от 16 июля 1999 года 165-ФЗ «Об основах обязательного социального  страхования»  Принят Государственной Думой 9 июня 1999 года. Одобрен Советом Федерации 2 июля 1999 года(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 190-ФЗ,  от 23.12.2003 185-ФЗ, от 05.03.2004 10-ФЗ)

     Статья 7. Виды социальных страховых рисков. Страховые случаи.

     Видами  социальных страховых рисков являются:

     1) необходимость получения медицинской  помощи;

     2) временная нетрудоспособность;

     3) трудовое увечье и профессиональное  заболевание;

     4) материнство;

     5) инвалидность;

     6) наступление старости;

     7) потеря кормильца;

     8) признание безработным;

     9) смерть застрахованного лица  или нетрудоспособных членов  его семьи, находящихся на его иждивении.

     2. При наступлении одновременно  нескольких страховых случаев  порядок выплаты страхового обеспечения  по каждому страховому случаю  определяется в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

     Статья 8. Виды страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию

     1. Каждому виду социального страхового  риска соответствует определенный  вид страхового обеспечения.

     2. Страховым обеспечением по отдельным  видам обязательного социального  страхования являются:

     1) оплата медицинскому учреждению  расходов, связанных с предоставлением  застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

     2) пенсия по старости;

     3) пенсия по инвалидности;

     4) пенсия по случаю потери кормильца;

     5) пособие по временной нетрудоспособности;

     6) пособие в связи с трудовым  увечьем и профессиональным заболеванием;

     7) пособие по беременности и  родам;

     8) ежемесячное пособие по уходу  за ребенком до достижения  им возраста полутора лет;

     9) пособие по безработице;

     10) единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских  учреждениях в ранние сроки  беременности;

     11) единовременное пособие при рождении  ребенка;

     12) пособие на санаторно-курортное  лечение;

     13) социальное пособие на погребение;

     14) оплата путевок на санаторно-курортное  лечение и оздоровление работников  и членов их семей.

     Статья 9. Возникновение отношений по обязательному социальному страхованию

     1. Отношения по обязательному социальному  страхованию возникают:

     1) у страхователя (работодателя) - по  всем видам обязательного социального  страхования с момента заключения  с работником трудового договора;

     2) у иных страхователей - с момента  их регистрации страховщиком;

     3) у страховщика - с момента регистрации  страхователя;

     4) у застрахованных лиц - по всем  видам обязательного социального  страхования с момента заключения трудового договора с работодателем;

     5) у лиц, самостоятельно обеспечивающих  себя работой, и иных категорий  граждан - с момента уплаты  ими или за них страховых  взносов и (или) налогов, если  иное не установлено федеральными законами.

     2. Регистрация страхователя в исполнительных  органах страховщика осуществляется  в случаях, установленных федеральными  законами о конкретных видах  обязательного социального страхования.  Порядок регистрации и ответственность  за уклонение от регистрации  устанавливаются федеральными законами  о конкретных видах обязательного социального страхования.

     Статья 10. Права и обязанности застрахованных лиц

     1. Застрахованные лица имеют право:

     1) на своевременное получение страхового  обеспечения в порядке и на  условиях, которые установлены федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. В случаях, установленных федеральными законами, право на страховое обеспечение могут иметь члены семьи застрахованного лица и лица, находящиеся на его иждивении;

     2) на защиту лично, через своего  представителя или профсоюз своих  прав, в том числе в суде;

     3) на участие через своего представителя  или профсоюз в управлении  обязательным социальным страхованием;

     4) на получение информации о  деятельности страховщиков и  страхователей;

     5) на внесение предложений через  своего представителя или профсоюз  о тарифах страховых взносов  страховщикам и в Правительство  Российской Федерации.

     2. Застрахованные лица обязаны:

     1) своевременно предъявлять страховщику  документы, содержащие достоверные сведения и являющиеся основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения, предусмотренного федеральным законом о конкретном виде обязательного социального страхования;

     2) уплачивать страховые взносы  и (или) налоги, если такая обязанность  установлена федеральными законами  о конкретных видах обязательного  социального страхования и законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

     Статья 11. Права и обязанности страховщиков

     1. Страховщики имеют право:

     1) при наступлении страхового случая  при необходимости назначать  и проводить экспертизу для проверки наступления страхового случая;

     2) проверять документы по учету  и перечислению страховых взносов,  а также документы, связанные  с выплатой страхового обеспечения;

     3) не принимать к зачету расходы  на обязательное социальное страхование,  произведенные с нарушением законодательства  Российской Федерации;

     4) взыскивать со страхователей  в порядке, установленном законодательством  Российской Федерации, недоимки по страховым взносам, а также налагать штрафы, начислять пеню и осуществлять другие начисления в соответствии с законодательством Российской Федерации;

     5) обращаться в установленном федеральным  законом порядке в арбитражный суд с заявлением о признании страхователя несостоятельным (банкротом) в связи с неисполнением им обязанности по уплате страховых взносов;

     6) предоставлять страхователям отсрочку  уплаты страховых взносов в  установленных федеральными законами случаях;

     7) осуществлять социальное страхование  лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, на условиях, определяемых федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

     8) обращаться в суд с исками  о защите своих прав и возмещении  причиненного вреда, в том числе предъявлять регрессные иски о возмещении понесенных расходов.

     2. Страховщики обязаны:

     1) подготавливать с учетом мнения  работодателей и профсоюзов обоснование тарифов страховых взносов;

     2) обеспечивать сбор страховых  взносов, а также своевременную  выплату страхового обеспечения  (независимо от назначения экспертизы для проверки наступления страхового случая) в соответствии с федеральными законами;

     3) регулярно информировать в установленном  порядке страхователей, застрахованных  лиц, государственные, общественные  организации о своем финансовом состоянии и принимать меры по обеспечению своей финансовой устойчивости;

     4) обеспечивать контроль за правильным начислением, своевременными уплатой и перечислением страховых взносов страхователями, а также за расходами на обязательное социальное страхование, предусмотренными федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования;

     5) контролировать правильность и  своевременность назначения и  выплаты страхового обеспечения  застрахованным лицам;

     6) осуществлять учет уплачиваемых  страховых взносов и (или) зачисляемых  средств от уплаты налогов;

     7) осуществлять регистрацию страхователей;

     8) осуществлять ведение единого  учета застрахованных лиц и  страхователей, поступления и  расходования средств обязательного  социального страхования на основе  единых (универсальных) идентификационных  знаков;

     9) бесплатно предоставлять страхователям  и застрахованным лицам либо  их представителям, а также государственным  и общественным организациям  информацию о своей деятельности, за исключением конфиденциальной  информации, порядок передачи которой устанавливается законодательством Российской Федерации;

     10) бесплатно информировать и консультировать  страхователей о нормативных  правовых актах по вопросам  обязательного социального страхования.

     Статья 12. Права и обязанности страхователей

     1. Страхователи имеют право:

     1) участвовать через своих представителей  в управлении обязательным социальным страхованием;

     2) вносить предложения о тарифах  страховых взносов на конкретные  виды обязательного социального  страхования страховщикам и в  Правительство Российской Федерации;

     3) бесплатно получать у страховщиков  информацию о нормативных правовых  актах по вопросам обязательного  социального страхования и размерах  страхового обеспечения, выплаченного  застрахованным лицам;

     4) участвовать через своих представителей  в проведении расчетов по определению обоснованности тарифов страховых взносов;

     5) ходатайствовать перед страховщиком  об отсрочке уплаты страховых  взносов и пользоваться предоставленными  в соответствии с законодательством  Российской Федерации льготами;

     6) обращаться в суд для защиты  своих прав.

     2. Страхователи обязаны:

     1) встать на учет и сняться  с учета у страховщика в  порядке, установленном федеральными  законами о конкретных видах  обязательного социального страхования;

     2) уплачивать в установленные сроки  и в надлежащем размере страховые  взносы;

     3) представлять страховщику сведения, необходимые для ведения индивидуального  (персонифицированного) учета уплаченных  страховых взносов;

     4) вести учет начислений страховых  взносов и представлять страховщику  в установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования сроки отчетность по установленной форме;

     5) предъявлять страховщику для  проверки документы по учету  и перечислению страховых взносов,  расходованию средств обязательного  социального страхования;

     6) выплачивать определенные виды  страхового обеспечения застрахованным  лицам при наступлении страховых случаев в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе за счет собственных средств. 

3. Порядок расчета  и учета отчислений  в фонды социального  страхования и обеспечения. 

     С 1 января 2011 года компаниям при составлении  платежки для перечисления страховых взносов в ФФОМС и ТФОМС необходимо учесть новые тарифы. Они были утверждены Федеральным законом от 16 октября 2010 г. № 272-ФЗ. В 2011 году тарифы составят: в ПФР - 26 процентов, в ФСС РФ - 2,9 процента, в ФФОМС - 3,1 процента, в ТФОМС - 2 процента.

     Основным  документом, определяющим порядок расчета  и уплаты страховых взносов в  фонды социального, медицинского и  пенсионного страхования, а также  порядок предоставления отчетности, является  Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". 
2010-2014 годы являются переходными и для отдельных категорий налогоплательщиков в это период применяются пониженные тарифы страховых взносов. В 2011 году компаниям придется по-новому уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды. С 19 октября изменились тарифы взносов благодаря Федеральному закону от 16 октября 2010 г. № 272-ФЗ.