Учет расчетов с персоналом бюджетного учреждения

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ 

ГОУ ВПО  «ВОЛОГОДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

КАФЕДРА ________ЭТУ и А___________ 
 

Контрольная   работа

по  дисциплине: бюджетный учет и отчетность 
 

Тема: Учет расчетов с персоналом учреждения                                                                          

                                                                          Выполнила студентка: Подолян И.А.                                                                                                       

                                                                          Группа:        ЗБА-61

                                                                          Шифр:         0607302915

                                                                          Д/адрес:   Архангельская область

                                                                                           165150 г.Вельск

                                                                                           ул.1-го Мая, д.34, кв.2 
 
 

Вологда       

2012

Содержание  

Введение                                                                                                                     2

1. Виды расчетов с персоналом учреждения                                 3

2.     Расчеты по заработной плате                                                    3

      2.1. Нормативное регулирование расчетов  по заработной плате3                                                                                                                                        

      2.2. Автоматизированный учет заработной  платы                     4

      2.3. Отражение на счетах бухгалтерского  учета расчетов по оплате труда                                                                                     5 

3.     Расчеты по дополнительным выплатам                                     6

      3.1. Нормативное регулирование оплаты дополнительных выплат                                                                                             6

      3.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета дополнительных выплат персоналу учреждения                                                         7 

4.     Учет расчетов с персоналом  учреждения по оплате подотчетных  сумм                                                                                                9

      4.1. Особенности бюджетного учета  подотчетных сумм           9

      4.2. Бухгалтерский учет подотчетных  сумм                             11 

Список использованных источников                                               15

       Введение

         Учет расчетов с персоналом предприятия занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета на любом предприятии. Задачами бухгалтерского учета расчетов с персоналом предприятия являются:

       - в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по авансовым отчетам (обработка авансовых отчетов, выплата подотчетных сумм); 
- в установленные сроки производить расчеты с персоналом предприятия по оплате труда (начисление зарплаты и прочих выплат, сумм к удержанию и выдаче на руки);

       - в установленные сроки производить  расчеты с персоналом предприятия  по оплате пенсий, стипендий, пособий  (начисление, сумм к удержанию  и выдаче на руки); 
-  собирать и группировать показатели по труду и заработной платы для целей оперативного руководства и составления необходимой отчетности, а также расчетов с государственными социальными внебюджетными фондами.

       Заработная  плата является основным источником дохода рабочих и служащих, с ее помощью осуществляется контроль за мерой труда и потребления, она используется как важнейший экономический рычаг управления предприятием. Трудовое вознаграждение каждого работника определяются его личным трудовым вкладом с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами законодательно не ограничиваются. 

1. Виды расчетов с персоналом предприятия:

На предприятии  осуществляются следующие виды расчетов с персоналом:

- расчеты  по заработной плате,

- расчеты  по стипендиям,

- расчеты  по начисленным пенсиям и пособиям,

- расчеты  с подотчетными лицами.

2. Расчеты по заработной плате.

2.1. Нормативное регулирование расчетов по заработной плате

Учет  расчетов по заработной плате в бюджетном  учреждении регулируется нормами:

- трудового  кодекса РФ,

-Положения  об оплате труда, которое разрабатывается учреждением самостоятельно на неопределенный срок и содержит основные нормы оплаты труда по категориям  работников, их разрядам либо должностям,

- штатным  расписанием, которое разрабатывается  на отчетный год и  содержит информацию по видам должностей в организации на предстоящий год, штатных единиц по каждой должности, видам должностных окладов (разрядов),  видам надбавок и их суммам, территориальных коэффициентов и проч. видов оплат.

Оплата  труда за каждый месяц производится на основании табеля учета рабочего времени Форма Т-13, приказов, распоряжений руководителя и документов, подтверждающих оплату за непроработанное время.

2.2. Автоматизированный учет заработной платы

В настоящее  время учет заработной платы в  учреждениях осуществляется в автоматизированных системах. Они позволяют существенно снизить затраты труда на выполнение данных операций и высвободить штатные единицы для эффективного их использования. Например, программа АС-СМЕТА позволяет автоматизировано учитывать:

• ведение структуры учреждения, штатного расписания, индивидуальной информации о сотрудниках, графиков рабочего времени, фактически отработанного времени;
• учет хронологии движения сотрудников учреждения - прием, перевод, увольнение, совместительство в пределах штатного расписания;
• ведение справочника видов начислений и удержаний, настройка пользователем расчета отдельных видов начислений и удержаний на основании зависимостей;
• автоматический расчет заработной платы в разрезе источников финансирования, кодов бюджетной классификации, с учетом районных и северных коэффициентов;
• автоматический расчет налогов и отчислений по заработной плате;
• расчеты на основании среднего заработка, расчеты сумм материальной помощи, исполнительных листов, различных пособий, премий
• учет авансовых, межрасчетных и итоговых выплат сотрудникам, перерасчет сумм заработной платы за прошлые периоды, депонирование сумм заработной платы;
• расчет тарификации сотрудников учреждения.

2.3. Отражение на счетах  бухгалтерского учета  расчетов по оплате труда

Суммы начисленной заработной платы отражаются:

по  кредиту счета 030211730 "Увеличение кредиторской задолженности по заработной плате" и

по дебету счета 040120211 «Расходы по заработной плате»

Удержания из оплаты труда в установленном  порядке отражаются по дебету счета 030211830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате",

и кредиту счета 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда", 030301730 "Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц";

Выдача  заработной платы из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения" и дебету счета 030211830 "Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате"

выдача  депонентской задолженности отражается по

дебету  счета 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами" и

кредиту счета 020134610 "Выбытия  средств из кассы  учреждения".

3. Расчеты по дополнительным выплатам

    Дополнительные  выплаты  для работников - вознаграждения, помимо заработной платы, которые получают работники от своих работодателей за непроработанное время:  
- оплата очередных и дополнительных отпусков;   
- пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам;

- оплата  времени нахождения в командировках и на курсах повышения квалификации, другие подобные выплаты.

3.1. Нормативное регулирование оплаты дополнительных выплат:

     В части оплаты ежегодных и дополнительных отпусков, а также оплаты дней командировок и курсов повышения квалификации -  Порядок расчета среднего заработка для отпускных содержится в Постановлении Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». 

     В части оплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (в ред. Федеральных законов от 09.02.2009 N 13-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ, от 28.09.2010 N 243-ФЗ, от 08.12.2010 N 343-ФЗ). 

     Предприятие может самостоятельно, внутренним правовым актом, установить расчет для оплаты командировок, курсов повышения квалификации, отпусков.

     3.2. Отражение на счетах бухгалтерского учета дополнительных выплат персоналу учреждения

     Суммы начисленных дополнительных выплат и компенсаций отражаются:

по  кредиту счета 030212730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим выплатам" и

дебету  счета 040120212 «Расходы по прочим выплатам»

суммы начисленной стипендии отражаются:

по  кредиту счета 030291730 "Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам" и

  дебету счета 040120290 "Прочие расходы".

     Суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются

     по  кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030261730 - 030263730) и

     дебету  счетов 040120261 "Расходы на пенсии, пособия и выплаты по пенсионному, социальному и медицинскому страхованию населения", 040120262 "Расходы на пособия по социальной помощи населению", 040120263 "Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями сектора государственного управления".

     Суммы начисленных выплат обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются:

     по  кредиту счета 030213730 "Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда" и дебету счета 030302830 "Уменьшение кредиторской задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

     Удержания из стипендий в установленном порядке отражаются по дебету 030212830 "Уменьшение кредиторской задолженности по прочим выплатам"

     Удержания из начислений на выплаты по оплате труда в установленном порядке отражаются:

     по  дебету счета 030213830 "Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на выплаты по оплате труда", кредиту счетов 030403730 "Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда"

4.Учет расчетов с персоналом учреждения по оплате подотчетных сумм

4.1. Особенности бюджетного  учета подотчетных  сумм.

     Бюджетные учреждения выдают денежные средства под отчет для расчетов: по оплате труда, за транспортные услуги, за коммунальные услуги, за приобретение материалов для хозяйственных нужд, за приобретение основных средств, за приобретение горюче-смазочных материалов, на командировочные расходы. 
        Движение денежных средств, выданных под отчет, отражается в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами на основании приходных и расходных кассовых ордеров и авансовых отчетов. 
Учет подотчетных сумм ведется по отдельным счетам в зависимости от цели, на которую выдается аванс, что позволяет контролировать целевое расходование денежных средств. 
         Бюджетным учреждениям для оформления авансового отчета следует руководствоваться приказом Минфина России от 23.09.2005 N 123н, которым утверждена форма авансового отчета (форма 0504049) для бюджетных учреждений. 
       Для получения денежных средств под отчет работник должен написать заявление с указанием назначения аванса и срока, на который выдаются денежные средства. 
Денежные средства под отчет могут выдаваться только работнику данного учреждения на основании распоряжения руководителя учреждения. Запрещается передача полученных подотчетных сумм одним работником другому. Если у работника имеется задолженность по ранее выданным подотчетным суммам, выдача нового аванса не допускается. 
         В соответствии с п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России от 22.09.1993 N 40 (письмо ЦБ РФ от 04.10.1993 N 18 "Об утверждении "Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации" (далее - Порядок ведения кассовых операций)) работник учреждения, получивший денежные средства под отчет, обязан не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который был выдан аванс, представить в бухгалтерию учреждения отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. 
            Если подотчетное лицо не представило авансовый отчет в установленные сроки или не возвратило остаток аванса в кассу, бюджетное учреждение вправе удержать сумму задолженности из заработной платы подотчетного лица, получившего аванс на основании ст. 137 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ). Удерживая сумму невозвращенного аванса из заработной платы работника, следует помнить об ограничении размера удержаний из заработной платы, установленном ст. 138 ТК РФ: "Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами - 50% заработной платы, причитающейся работнику". 
Как было уже отмечено, денежные средства выдаются под отчет на выплату заработной платы через раздатчиков, оплату наличными деньгами по заключенным договорам, оплату пособий, приобретение ценных бумаг и т.д.

     4.2. Бухгалтерский учет  подотчетных сумм

     Для учета этих операций предназначены  следующие субсчета:

020811000 "Расчеты с подотчетными лицами по заработной плате";

020812000 "Расчеты  с подотчетными лицами по прочим  выплатам";

020813000 "Расчеты  с подотчетными лицами по начислениям  на выплаты по оплате труда";

020821000 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  услуг связи";

020822000 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  транспортных услуг";

020823000 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  коммунальных услуг";

020824000 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  арендной платы за пользование  имуществом";

020825000 "Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по содержанию имущества";

020826000 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  прочих работ, услуг";

020831000 "Расчеты  с подотчетными лицами по приобретению  основных средств";

020832000 "Расчеты  с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов";

020834000 "Расчеты  с подотчетными лицами по приобретению  материальных запасов";

020861000 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  пенсий, пособий и выплат по  пенсионному, социальному и медицинскому  страхованию населения";

020862000 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  пособий по социальной помощи  населению";

020863000 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  пенсий, пособий, выплачиваемых организациями  сектора государственного управления";

020891000 "Расчеты  с подотчетными лицами по оплате  прочих расходов".

     Операции  по счету оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     Выдача сумм, денежных документов подотчетным лицам отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020811560 - 020813560, 020821560 - 020826560, 020831560 - 020834560, 020861560 - 020863560, 020891560) и

       кредиту счетов 020134610 "Выбытия средств из кассы учреждения", 020135610 "Выбытия денежных документов из кассы учреждения", соответствующих счетов аналитического учета счетов 030405000 "Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом" (030405211 - 030405213, 030405221 - 030405226, 030405261 - 030405263, 030405290, 030405310, 030405320, 030405340), 020100000 "Денежные средства учреждения" (020111610, 020121610);

     Принятые к бюджетному учету суммы произведенных расходов согласно утвержденному руководителем авансовому отчету отражаются

     по  кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020811660 - 020813660, 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020861660 - 020863660, 020891660)

     и дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010500000 "Материальные запасы" (010531340 - 010536340), 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010611310, 010631310, 010632320, 010634340), 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам" (030211830- 030213830, 030221830 - 030226830, 030231830, 030232830, 030234830, 030261830- 030263830, 030291830), 040120000 "Расходы текущего финансового года" (040120211 - 040120213, 040120221 - 040120226, 040120261 - 040120263, 040120290), счета 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда";

     Возвращенные остатки подотчетных сумм отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020811660 - 020813660, 020821660 - 020826660, 020831660 - 020834660, 020861660 - 020863660, 020891660)

и дебету счетов 020134510 "Поступления средств в кассу учреждения", 020135510 "Поступления денежных документов в кассу учреждения";

     Списание в порядке, установленном бюджетным законодательством, дебиторской задолженности, нереальной ко взысканию:

по  дебету счета 040110273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами"

и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 "Расчеты с подотчетными лицами" (020811660 - 020813660, 020821660 - 020826660, 020831660, 020832660, 020834660, 020861660 - 020863660, 020891660).

Список  использованных источников

1. Бюджетный кодекс РФ
2. Трудовой кодекс РФ
3. Порядок ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета директоров Центробанка России от 22.09.1993 N 40
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 6 декабря 2010 г. N 162н г. Москва "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению"
5. Поляк Г.Б., Астахов А.А., Вафина Л.А. «Бюджетная система России», М: «Юнити-Дана»,2003,с.378.