Учет расчетов с персоналом торговой организации

Содержание

Введение

1.Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом торговой организации

1.1.Особенности труда в торговой организации

1.2.Принципы организации заработной платы в торговой организации

1.3.Нормативное регулирование организации и  учета расчетов с персоналом

1.4.Учет рабочего времени

2. Организация Учета расчетов с персоналом торговой организации

2.1. Организация расчетов с работниками по заработной плате

2.2. Учет удержаний из заработной платы

2.3. Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды

2.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

2.5 Учет расчетов по прочим операциям

2.6.Учет расходов на прхождение медосмотра

Заключение

Список использованных источников и литературы

Приложение

Введение

В условиях рыночного развития, с такими тенденциями, как рост, усложнение, повышение степени конкурирования занять конкурентоспособные позиции по сравнению с остальными возможно только за счет оптимизации бизнес-процессов компании. Хорошо оборудованное торговое помещение, известность торговой марки компании, внешние связи, дорогостоящие системы управления бизнес-процессом - важные элементы основного капитала компании, но не решающие. По большому счету, подлинным капиталом торговой организации в наше время можно обозначить человеческую составляющую.

Персонал компании - ресурс, который значительно влияет на эффективность функционирования компании и возможность достигать цели компании. В нашей стране торговую деятельность осуществляют как юридические, так и физические лица (ПБОЮЛ). По отношению к трудовым ресурсам эти лица выступают работодателями. Нанимая работников, они заключают с ними трудовой договор. С момента заключения трудового договора между работодателем и работниками возникают трудовые отношения, которые регулируются трудовым законодательством.

Предметом изучения является организация работы и учет расчетов с персоналом в торговой организации.

Задачи контрольной работы:

- рассмотреть особенности труда в торговой организации;

- раскрыть теоретические аспекты регламентации труда;

- изучить порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с персоналом в торговой организации.

Основными задачами учета труда и его оплаты являются точный правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее; учет расчетов с работниками организаций, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ.

1.Теоретические аспекты учета расчетов с персоналом торговой организации 

1.1.           Особенности труда в торговой организации

Все трудовые процессы, выполняемые работниками торговых предприятий, разделены на два различных по своей природе и содержанию вида:

-         связанные со сменой форм стоимости товара;

-         связанные с продолжением процессов производства в сфере обращения.

Первый вид труда обеспечивает смену форм стоимости и включает в себя процессы купли-продажи, обслуживания покупателей, ведения учета и отчетности, организации рекламы и др.

Второй вид труда включает в себя такие трудовые процессы, как транспортировка, фасовка, хранение, подсортировка, погрузка, выгрузка товаров и др.

Оба вида труда взаимосвязаны и составляют основу организации торгово-технологического процесса. Таким образом, первая особенность труда на торговых предприятиях - его двойственный характер.

Второй особенностью является то, что труд, связанный с продолжением процессов производства в сфере обращения, занимает большой удельный вес в общей сумме всего трудового процесса - в основном из-за низкой оснащенности торговых  процессов, связанных с преобразованием промышленного ассортимента в торговый, фасовкой, подсортировкой, т.е. с предпродажной обработкой товаров, производится вручную.

Третьей особенностью является то, что труд, связанный со сменой форм стоимости товара, довольно однообразен и вместе с тем требует большого нервного и физического напряжения. Это обусловлено, во-первых, тем, что организация торгово-технологического процесса не предполагает или сильно ограничивает свободу проявления инициативы работником; во-вторых, недостаток средств автоматизации приводит к тому, что аналитические, учетные, статистические расчеты производятся вручную.

Четвертая особенность труда в торговых предприятиях - значительное влияние вероятностных факторов. Интенсивность покупательских потоков в течение дня, зависящая также от месторасположения предприятия, значительные колебания спроса по товарным группам и прочие факторы в одних случаях приводят к неизбежным простоям работников, в других - к очень высокой нагрузке и резкому повышению напряженности труда.

Пятой особенностью труда в торговых предприятиях является то, что конечный результат труда - не продукт, а услуга.

Следует также отметить, что в отличие от производственных торговые предприятия при отсутствии в необходимом количестве денежных средств на оплату труда, по согласованию с работниками, могут использовать натуральную форму оплаты труда, торговые предприятия обладают необходимыми для этого предметами - товарами. Но выдача заработной платы товарами должна быть использована только как временный факт, а также только на добровольных началах. Организация бухгалтерского учета расчетов с работниками при натуральной оплате труда затрагивает как счета учета расчетов с работниками и начислений в связи с этим на фонд оплаты труда обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, так и счета реализации продукции с исчислением и уплатой налогов с реализации.

Еще одной особенностью торговых организаций является то обстоятельство, что целый ряд сотрудников являются материально-ответственными лицами, которые осуществляют приемку, хранение и отпуск товарно-материальных ценностей, в связи с чем несут полную материальную ответственность за вверенные им ценности на основании заключенных договоров о полной материальной ответственности. Постановлением Минтруда РФ от 31 декабря 2002 года № 85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности», а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности», утверждены перечни должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовые формы договоров о полной материальной ответственности.

Материальная ответственность работника в соответствии со статьей 239 ТК РФ исключается в случаях возникновения ущерба вследствие непреодолимой силы, нормального хозяйственного риска, крайней необходимости или необходимой обороны либо неисполнения работодателем обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества, вверенного работнику.

Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание ущерба должно осуществляться исключительно в судебном порядке.

Еще одна особенность торговых предприятий состоит в том, что эти организации в ряде случаев должны обеспечивать персонал специальной одеждой и инструментами. В Минюсте РФ 3 февраля 2003 г. зарегистрирован приказ Минфина РФ от 26 декабря 2002 г. № 135н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды». Обратим внимание на то, что право на получение специальной одежды имеют далеко не все работники, занятые в сфере торговли или общественного питания. Поступление специальной одежды в бухгалтерском учете в организации отражается аналогично поступлению иных видов запасов. При этом применяются методы оценки, установленные ПБУ 5/01 и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н.

Следует отметить, что в отличие от специальной форменная одежда служит в организациях торговли и общественного питания в качестве отличительной черты работников конкретной компании от других предприятий. Иными словами, форменная одежда вводится в целях поднятия организованности, повышения ответственности сотрудников, престижности профессии, фирменного имиджа. Однако вопрос отнесения расходов на спецодежду в налоговом законодательстве четко не урегулирован. Еще хуже обстоит дело с налоговым учетом в части форменной одежды. В качестве расходов на оплату труда, принимаемых в целях налогообложения, налоговым законодательством признается только стоимость форменной одежды, выдаваемой организациями своим сотрудникам бесплатно на основании законодательных актов, или льгот при продаже такой одежды по пониженным ценам (подпункт 5 статьи 255 части второй НК РФ).

В заключение данного раздела отметим, что в сложившихся условиях и с учетом требований законодателя проводить раздельный финансовый и налоговый учет каждое торговое предприятие старается провести разбивку счетов на группы в целях упорядочения общей системы учета на предприятии, в том числе и для целей упорядочивания расходов на оплату труда.

1.2.           Принципы организации заработной платы в торговой организации

Заработная плата - основная форма распределения, представляющая собой часть совокупного общественного продукта, предназначенную для индивидуального потребления.

Основу организации заработной платы торговых работников составляют три общих принципа:

-         принцип дифференциации размеров заработной платы. Дифференциация заработков осуществляется на основании критериев квалификации работников и сложности выполняемых ими функций с учетом условий труда и результатов хозяйственной деятельности предприятия в целом.

-         принцип материальной заинтересованности работников, в соответствии с которым построение системы оплаты труда, размеры заработков должны стимулировать работников к качественному выполнению своих должностных обязанностей и достижению высоких конечных результатов хозяйственной деятельности предприятия в целом;

-         принцип простоты и ясности организации заработной платы, в соответствии с которым с работниками должны заранее оговариваться размеры и условия выплаты заработной платы, а также факторы, которые могут повлечь увеличение размеров оплаты. Работники должны отчетливо понимать связь между результатом работы и размером заработков.

Для реализации названных принципов торговые предприятия применяют:

-                     механизм дифференциации размеров оплаты труда;

-                     формы оплаты;

-                     премиальные системы.

Механизм дифференциации размеров оплаты труда предназначен для регулирования уровня заработной платы различных групп и категорий работников в зависимости от их квалификационного уровня, а также условий, тяжести, интенсивности и ответственности выполняемых ими работ.

Механизм дифференциации размеров оплаты труда работников представляет собой модернизированную и адаптированную к условиям рынка тарифную систему, главным отличием которой от прежней является разработка ее самими торговыми предприятиями. Общий критерий построения механизма дифференциации размеров оплаты труда - квалификационный признак: размеры постоянной (тарифной) части заработной платы зависят в первую очередь от квалификации работников.

В состав механизма дифференциации размеров оплаты труда входят традиционные для тарифной системы элементы: тарифно-квалификационные справочники, тарифные ставки и тарифные сетки.

Тарифно-квалификационные справочники, разрабатываемые Госкомтрудом Российской Федерации, являясь рекомендательным для торговых предприятий документом, содержат характеристики различных работ, квалификационные требования, предъявляемые к работникам различных профессий и разрядов. Квалификационные характеристики, приведенные в справочнике, содержат описание основных, наиболее часто встречающихся работ по профессиям.

Тарифные ставки (должностные оклады) - это выраженный в денежной форме абсолютный размер оплаты труда работников различных групп и категорий в единицу времени. Тарифная ставка является исходной нормативной величиной, определяющей уровень оплаты труда. Величина тарифных ставок (должностных окладов) фиксируется в штатных расписаниях предприятий и приказах руководства по кадрам.

Тарифные сетки устанавливают соотношение размеров тарифных ставок (должностных окладов) в зависимости от квалификационного уровня работников. Тарифные сетки (как и тарифные ставки) разрабатываются предприятиями самостоятельно на основе величины тех средств, которые предприятия могут направить на потребление.

Для осуществления на практике принципа материальной заинтересованности используют различные формы и системы оплаты труда. Традиционно на торговых предприятиях применяются две основные формы оплаты труда: повременная и сдельная - как правило, в сочетании с различными премиальными системами, которые придают заработной плате гибкость и подвижность. В структуре любой системы оплаты труда можно выделить две части: основную и дополнительную. Основная часть заработной платы - это относительно постоянная, гарантированная часть в соответствии с тарифной ставкой (должностным окладом), сдельной расценкой, но не ниже установленного законодательством минимума.

Дополнительная часть заработной платы - это переменная величина, которая предназначается для увязки размера оплаты с конечными результатами хозяйственной деятельности предприятия в целом. В дополнительную часть заработной платы входят системы премиальных, поощрительных и прочих выплат.

Повременная оплата труда (или оплата за отработанное время) зависит от отработанного времени и квалификации работника. При повременной оплате заработная плата начисляется в соответствии с тарифной ставкой (должностным окладом) за фактически отработанное время.

Для того чтобы применение любого вида повременной оплаты было эффективным, необходимо наличие:

-         тщательного учета фактически отработанного времени;

-         должностных инструкций (в любом их виде) по категориям работников и контроля за их исполнением;

-         системы и периодического проведения аттестаций и пересмотра квалификационного уровня.

Сдельная оплата труда зависит от выполненного объема работ на основе установленных расценок, однако размер сдельного заработка не может быть ниже установленного минимума. Так как при сдельной форме оплаты определяющим фактором является объем выполненных работ, то она является более подвижной, чем повременная, и зависит в большей степени от конечного результата работы. Сдельная оплата в первую очередь стимулирует объемы реализации и базируется на использовании различных сдельных расценок. В настоящее время в торговле в той или иной мере используются следующие их виды:

коллективная (бригадная) сдельная оплата: при выполнении заданного объема работ по установленной расценке определяется и выделяется сумма всему коллективу. Индивидуальное же распределение внутри коллектива работники производят самостоятельно. Как правило, при этом используется:

-         коэффициент трудового участия (КТУ);

-         индивидуальные расценки;

-         товарные (или потоварные) расценки;

-         расценки мелкой розницы;

-         единые нормы времени и выработки на погрузочно-разгрузочные работы;

-         за тысячу единиц принятой стеклотары;

-         за количество проданных товаров;

-         процент с выручки.

Применение сдельной оплаты дает положительные результаты при соблюдении следующих условий:

-         установление оптимальной численности работников магазина, отдела, секции;

-         достаточность доходов для формирования фонда оплаты труда и образования сдельных заработков;

-         малый удельный вес в структуре товарооборота (в ассортименте) дефицитных товаров;

-         наличие реальной возможности систематического роста товарооборота;

-         систематический контроль за качеством торгового обслуживания.

Таблица 1.1. Системы оплаты труда в РФ

Повременная и сдельная формы оплаты, как уже указывалось, используются в сочетании с различными премиальными системами:

-         премирование за основные результаты хозяйственной деятельности;

-         вознаграждение по итогам работы за год (13-я зарплата);

-         поощрение работников за производственные достижения и выполнение особо важных заданий.

Кроме того, применяются специальные системы премирования (за сбор и сдачу тары и др.), а также система оказания единовременной помощи работникам.

Обязательными составными частями каждой премиальной системы являются:

-         условия и показатели премирования;

-         размер и шкала премирования;

-         круг премируемых работников;

-         источники премирования.

Все вопросы премирования должны оговариваться в премиальном положении, которое утверждает руководитель торгового предприятия.

1.3. Нормативное регулирование организации и  учета расчетов с персоналом

Основу трудового законодательства составляет Трудовой кодекс РФ, который введен Федеральным законом от 30.12.01 г. № 197-ФЗ.

Согласно статье 1 ТК РФ целями трудового законодательства являются:

- установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан;

- создание благоприятных условий труда;

- защита прав и интересов работников и работодателей.

Основные нормативно-правовые документы:

1.      Конституция Российской Федерации. – СПб, 2002;

2.     "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001);

3.     "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000);

4.     Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). - М., 2002. (ред. от 30.11.2011);

5.     Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 23.07.1998 г., 28.03.2002г., 31.12.2002 г., 10.01.2003 г.);

6.     Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (с изменениями и дополнениями от 16.10.2010 N 272-ФЗ);

7.     Постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г."

8.     Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» (в ред. Постановления Правительства РФ от 11.11.2009 N 916);

9.     Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты»;

10. Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию. Постановление Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375;

11. "Положение об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт" (от 24.12. 2004 года N 266-П);

12."Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты". Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 и др.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 33н (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г.)

14.Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов» ПБУ 5/01. Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

Первичные документы по учету и оплате труда утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 (приложение 1).

Согласно Трудовому кодеку РФ, организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. При этом в пределах одной организации разным категориям работников может быть установлена разная система оплаты труда. Порядок применения той или иной системы труда к конкретному сотруднику оговаривается в трудовом договоре, а общий порядок, принятый в организации, утверждается приказом или распоряжением руководителя в виде положения об оплате труда.

Информация о наименовании структурных подразделений организации, профессиях (должностях) сотрудников, количестве штанных единиц сотрудников, окладах и надбавках отражается в штатном расписании организации (унифицированная форма Т-3 приложение 1). Штатное расписание также утверждается отдельным приказом или распоряжением руководителя организации.

После того, как принято обоюдное решение работника и работодателя о приеме на работу, сотрудник предоставляет в организацию следующие документы:

заявление сотрудника о приеме на работу, 2 фотографии размером 3*4, ксерокопия паспорта, трудовая книжка (оригинал), страховое (пенсионное) свидетельство (копия), документы воинского учета (военный билет), копия документа об образовании, копия свидетельства о присвоении ИНН, справка с предыдущего места работы (форма 2-НДФЛ), заполненная анкета сотрудника, справка с основного места работы (для совместителей), свидетельства о рождении детей.

Работодатель, еще до подписания трудового договора, знакомит работника (под роспись) с правилами внутреннего трудового распорядка, иными локальными нормативными актами, непосредственно связанными с трудовой деятельностью работника, коллективным договором.

Заявление сотрудника с визой руководителя передается в кадровую службу организации (или в бухгалтерию, если кадровая служба не предусмотрена в штатном расписании), где уполномоченные лица присваивают сотруднику табельный номер и оформляют: приказ о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) и личную карточку сотрудника (унифицированная форма № Т-2).

Документы сотрудника подшиваются в личное дело сотрудника и хранятся в архиве организации 75 лет. На основании приказа о приеме на работу производится запись в трудовой книжке сотрудника.

При заключении трудового договора впервые трудовая книжка и страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.

В случае отсутствия у сотрудника, принятого на работу, трудовой книжки в связи с ее утратой или повреждением работодатель обязан по письменному заявлению этого человека оформить новую трудовую книжку

Одновременно с оформлением приказа с сотрудником заключают трудовой договор (контракт), в котором указывают условия работы сотрудника в организации, права и обязанности сторон. Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет. Если предусмотрено правилами внутреннего распорядка, сотруднику выдается должностная инструкция.

Копия личного дела сотрудника передается в бухгалтерию. В бухгалтерию сотрудник приносит заявления о предоставлении налоговых вычетов.

Основаниями прекращения трудового договора являются (ст. 77 ТК РФ)

соглашение сторон;

истечение срока трудового договора;

Во всех случаях днем увольнения работника является последний день его работы.

Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме за две недели. По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении.

До истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление.

Увольнение в этом случае не производится, если на его место не приглашен в письменной форме другой работник, которому не может быть отказано в заключении трудового договора.

По истечении срока предупреждения об увольнении работник имеет право прекратить работу. В последний день работы работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку, другие документы, связанные с работой, по письменному заявлению работника и произвести с ним окончательный расчет.

Трудовой договор может быть расторгнут работодателем в случаях:

ликвидации организации либо прекращения деятельности работодателем - физическим лицом;

сокращения численности или штата работников организации;

несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие: состояния здоровья, недостаточной квалификации, подтвержденной результатами аттестации, смены собственника имущества организации; неоднократного неисполнения работником без уважительных причин трудовых обязанностей; однократного грубого нарушения работником трудовых обязанностей: прогула (отсутствия на работе без уважительных причин более 4 часов подряд в течение рабочего дня), появления на работе в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения, разглашения охраняемой законом тайны, совершения по месту работы хищения чужого имущества, растраты, умышленного его уничтожения или повреждения, нарушения работником требований по охране труда, совершения виновных действий работником, непосредственно обслуживающим денежные или товарные ценности; принятия необоснованного решения руководителем организации, его заместителями и главным бухгалтером, повлекшего за собой ущерб имуществу организации; однократного грубого нарушения руководителем организации, его заместителями своих трудовых обязанностей; представления работником работодателю подложных документов или заведомо ложных сведений при заключении трудового договора; в других случаях, предусмотренных Трудовым Кодексом и иными федеральными законами.

Не допускается увольнение работника по инициативе работодателя в период его временной нетрудоспособности и в период пребывания в отпуске.

Увольнение сотрудника сопровождается составлением приказа об увольнении (по форме № Т-8 или № Т-8а) и записки-расчета (форма № Т-61).

В день увольнения сотрудника организация обязана выполнить выплатить все суммы, причитающиеся работнику:

зарплата за отработанные в месяце увольнения дни;

денежная компенсация за все неиспользованные отпуска;

выходное пособие (при сокращении штата или ликвидации предприятия).

Зарплата за отработанные в месяце увольнения дни начисляются и выплачиваются также, как и обычная выплата зарплаты.

Денежная компенсация за все неиспользованные отпуска оплачивается в следующем порядке:

- если рабочий год не закончен, то дни отпуска рассчитываются пропорционально отработанным месяцам,

- если компенсация выплачивается за предыдущие года - то расчет производится исходя из предоставляемых 28 дней отпуска.