Учет срочных операций с ценными бумагами

Федеральное агентство  по образованию 

 

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Самарский государственный  экономический университет

 

Кафедра «Финансы и кредит»

 

 

Контрольная  работа

 

по  курсу «Учет и операционная деятельность банка»

 

 

Учет срочных  операций с ценными бумагами

 

 

 

 

 

 

Выполнил:      

Студент 3 курса 

Специальности «Финансы и кредит»

факультета ВВиДО

Туркина А.А.

Руководитель:

Савинова Н.Г.

 

 

 

 

 

Самара 2012

        Содержание:

 

  1. Ведение……………………………………………………………………..3
  2. Законодательные и нормативные требования…………………………..4
  3. Документооборот и учет: схемы бухгалтерского учета, основные бухгалтерские проводки, аналитический учет, налогообложение…….8
  4. Внутрибанковский контроль и аудит………………………………….. 12
  5. Заключение………………………………………………………………..16
  6. Список используемой литературы……………………………………….18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Учет операций с ценными бумагами является наиболее трудоемким, что  объясняется многообразием операций на фондовом рынке (первичное размещение ценных бумаг, купля-продажа ценных бумаг на вторичном рынке) с бумагами разных видов: долевыми (акции) и долговыми (облигации, сертификаты, векселя). Методика учета ценных бумаг зависит от статуса их эмитента – государственные, негосударственные (корпоративные) ценные бумаги, от квалификации обращения самих бумаг (обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг), от цели их приобретения (краткосрочные вложения, долгосрочные вложения).

Сегодня банки направляют значительную часть своего портфеля активов во вложения в ценные бумаги с целью участия в управлении и получения дивидендов, процентных доходов или с целью извлечения дохода.

Ценные бумаги банков включают в себя государственные  ценные бумаги и регламентированные законом категории акций. Эти составляющие банковских портфелей активов выполняют ряд важнейших функций, обеспечивая банкам доходность, ликвидность и диверсификацию с целью снижения риска, а также выводя часть доходов банка из-под налогообложения. Такие вложения стабилизируют доходы банка, обеспечивая дополнительные поступления в то время, когда остальные их источники почти истощены.

Значимость банков на рынке ценных бумаг достаточно велика. В большинстве  стран банки играют на рынке ценных бумаг важнейшую ключевую роль. Банки, являясь кредитными организациями, осуществляющие привлечение и размещение средств, могут являться участниками рынка ценных бумаг. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, посредников. Дилеры заключают сделки от своего имени и за свой счет. Банк-инвестор, не являющийся дилером, может приобретать ценные бумаги путем заключения с дилером договора комиссии или поручения. Для осуществления инвестиционной и посреднической деятельности на рынке ценных бумаг, банкам необходима кроме основной лицензии, лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг, которую выдает Центральный Банк России. Рынок ценных бумаг является наиболее конкурентной альтернативой кредитному рынку для размещения средств. Поэтому вопрос о порядке отражения активных операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете коммерческих банков является актуальным на сегодняшний день. Коммерческие банки проводят разнообразные операции с ценными бумагами, выпущенными как другими эмитентами, так и самими банками. Эти операции разделяются на активные и пассивные.

Увеличение ресурсной базы является одной из целей банковской экономической  политики, при этом используются не только традиционные вкладные операции, но и такой инструмент как выпуск ценных бумаг банков (векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов). Данные официальной статистики свидетельствуют, что объем выпущенных коммерческими банками ценных бумаг на протяжении последних пяти лет имеет устойчивую тенденцию к росту, которая сохраняется в настоящее время. Операции, связанные с привлечением денежных средств (пассивные операции) посредством размещения ценных бумаг, стали занимать значительное место среди проводимых коммерческими банками операций.

 

  1. Законодательные и нормативные требования

 

Правоотношения на рынке  ценных бумаг складываются из совокупности различных сделок с ценными бумагами. Однако определяющими являются отношения, связанные с реализацией профессиональной деятельности на этом рынке. Посредством осуществления именно профессиональной деятельности выполняются те задачи, которые должен решать рынок ценных бумаг.

Среди большого круга  участников рынка ценных бумаг, в  том числе профессиональных, особо  следует выделить коммерческие банки. Вполне закономерно, что банки являются основным звеном финансового рынка, поскольку они имеют право на основании банковской лицензии осуществлять весь спектр операций, предусмотренных Законом «О банках и банковской деятельности». Другие кредитные организации осуществляют, как правило, узконаправленную деятельность и ориентированы на отдельные банковские операции (осуществление расчетов, инкассацию, лизинг и др.).

В настоящее время  профессиональная деятельность банков на рынке ценных бумаг является одним  из важнейших направлений деятельности коммерческих банков. Доходы коммерческих банков от операций с ценными бумагами и инвестиционной деятельности составляют значительную долю при формировании прибыли.

Под ценными бумагами понимают акции, облигации, векселя  и другие (в тон числе производные  от них) удостоверения имущественных  прав (прав на ресурсы), обособившиеся от своей основы и признанные в таком качестве в законодательстве.

Иначе говоря, в качестве ценных бумаг признаются только такие  удостоверения прав на ресурсы, которые  отвечают следующим требованиям: обращаемость на рынке; доступность для гражданского оборота; стандартность; документальность; регулируемость и признание государством; ликвидность; обязательность исполнения.

Необходимость регламентировать все операции с фондовыми ценностями – выпуск, регистрацию, куплю-продажу, ввоз и вывоз, исполнение обязательств и др. – вызвала появление серии нормативных актов.

Деятельность банков на рынке ценных бумаг регламентируется двумя основными документами: Федеральным  законом «О банках и банковской деятельности»  в редакции от 30.12.2008 № 315-ФЗ и Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» в редакции от 30.12.2008 №320-ФЗ.

Порядок отражения ценных бумаг в учете коммерческих банков регламентирован в «Положении о  правилах ведения бухгалтерского учета  в кредитных организациях, расположенных  на территории Российской Федерации» № 302-п от 26.03.2007 г., письмом ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г.

Рынок ценных бумаг (РЦБ) – часть финансового рынка (другая важнейшая I его часть – рынок банковских кредитов). Банк редко выдает кредиты на длительные сроки. Выпуская же ценные бумаги, можно получить деньги на многие годы (облигации) или вообще в бессрочное пользование (акции).

Рынок ценных бумаг дополняет систему банковского кредитования и взаимодействует с ней. Например, банки выдают посредникам на РЦБ кредиты для подписки на ценные бумаги новых выпусков, а те продают банкам крупные блоки ценных бумаг для перепродажи и для других целей. Важной частью РЦБ можно считать денежный рынок, на котором обращаются краткосрочные (до года) долговые обязательства, главным образом казначейские векселя (билеты).

Анализ действующего законодательства свидетельствует  о том, что для осуществления  профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг кредитная организация должна соответствовать следующим требованиям:

а) наличие статуса  кредитной организации;

б) наличие у кредитной  организации лицензии профессионального  участника рынка ценных бумаг;

в) соблюдение кредитной организацией правил совмещения видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг.

Указанные требования по существу являются основными условиями  осуществления кредитными организациями  профессиональной деятельности на рынке  ценных бумаг, соответствие совокупности которых делает данную деятельность для кредитных организаций возможной.

Профессиональные участники  рынка ценных бумаг – юридические  лица, в том числе кредитные  организации, а также граждане (физические лица), зарегистрированные в качестве предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности:

- брокерская деятельность;

- дилерская деятельность;

- деятельность по доверительному управлению;

- клиринговая деятельность;

- депозитарная деятельность;

- деятельность по ведению реестра владельцев ценных бумаг;

- деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.

Расширение и диверсификация форм участия коммерческих банков на рынке  ценных бумаг привели к организации  крупных финансово-банковских групп  во главе с коммерческими банками, концентрирующими вокруг себя относительно самостоятельные структурные подразделения – инвестиционные фонды, брокерские фирмы, трастовые компании, консультационные фирмы и т.д.

Особенность кредитной организации  – профессионального участника  рынка ценных бумаг – состоит в том, что изначально кредитная организация создавалась для осуществления банковской деятельности, и, получив статус профессионального участника фондового рынка, осталась кредитной организацией с той же организационно-правовой формой, уставным капиталом и ограничениями по его формированию и другими особенностями. Можно даже утверждать, что такой хозяйствующий субъект и с точки зрения законодателя, и с позиции контролирующего органа будет прежде всего рассматриваться как кредитная организация, а не как профессиональный участник рынка ценных бумаг. Косвенно об этом свидетельствует содержание ч. 2 ст. 39 Закона «О рынке ценных бумаг», в соответствии с которой дополнительным основанием для отказа в выдаче кредитной организации лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, ее приостановления или аннулирования является аннулирование или отзыв лицензии на осуществление банковских операций, выданной Банком России.

2. Документообот  и учет: схемы бухгалтерского учета, основные бухгалтерские проводки, аналитический учет, налогообложение.

Бухгалтерский учет приобретения и  реализации ценных бумаг производится в соответствии с Порядком бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и  операций с ценными бумагами № 302-П.

Учет  срочных операций с ценными бумагами

 

Сделки по приобретению ценных бумаг. 
 
1. Отражение в день заключения сделки сумм требований и обязательств: 
 
Д-Т 932 (935) «Требования по поставке ценных бумаг» 
 
К-Т 960 (963) «Обязательства по поставке денежных средств» 
 
на сумму требований и обязательств по сделке. 
 
 
2. Отражение нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг: 
 
Д -Т 932 (935) «Требования по поставке ценных бумаг» 
 
К-Т 97001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» 
 
на сумму положительных разниц. 
 
или 
 
Д-Т 94001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» 
 
К-Т 932 (935) «Требования по поставке ценных бумаг» 
 
на сумму отрицательных разниц. 
 
 
3. Перенос отраженных требований и обязательств по мере наступления сроков исполнения сделки: 
 
Д-Т 93501 – 93509 «Требования по поставке ценных бумаг» 
 
К-Т 93502-93510 «Требования по поставке ценных бумаг» 
 
на сумму требований по сделке. 
 
и 
 
Д-Т 96302 – 96311 «Обязательства по поставке денежных средств» 
 
К-Т 96301 – 96310 «Обязательства по поставке денежных средств» 
 
на сумму обязательств по сделке. 
 
 
4. Восстановление нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг: 
 
Д-Т 97001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» 
 
К-Т 932 (935) «Требования по поставке ценных бумаг» 
 
на сумму положительных разниц. 
 
или  
 
Д-Т 932 (935) «Требования по поставке ценных бумаг» 
 
К-Т 94001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» 
 
на сумму отрицательных разниц. 
 
 
5. Списание требований и обязательств в день наступления даты расчетов по сделке: 
 
Д-Т 960 (963) «Обязательства по поставке денежных средств» 
 
К-Т 932 (935) «Требования по поставке ценных бумаг» 
 
-сумма требований и обязательств по сделке; 
 

Сделки  по реализации ценных бумаг 
 
 
1. Отражение в день заключения сделки сумм требований и обязательств: 
 
Д-Т 930 (933) «Требования по поставке денежных средств» 
 
К-Т 962 (965) «Обязательства по поставке ценных бумаг» 
 
на сумму требований и обязательств по сделке. 
 
 
2. Отражение нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг: 
 
Д-Т 94001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» 
 
К-Т 962 (965) «Обязательства по поставке ценных бумаг» 
 
на сумму положительных разниц. 
 
или 
 
Д-Т 962 (965) «Обязательства по поставке ценных бумаг» 
 
К-Т 97001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» 
 
на сумму отрицательных разниц. 
 
 
3. Перенос отраженных требований и обязательств по мере наступления сроков исполнения сделки: 
 
Д-Т 93301-93310 «Требования по поставке денежных средств» 
 
К-Т 93302-93311 «Требования по поставке денежных средств» 
 
на сумму требований по сделке Следует уточнить проводки 
 
и 
 
 
Д-Т 96502-96510 «Обязательства по поставке ценных бумаг» 
 
К-Т 96501-96509 «Обязательства по поставке ценных бумаг» 
 
на сумму обязательств по сделке  
 
 
4. Восстановление нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг: 
 
Д-Т 962 (965) «Обязательства по поставке ценных бумаг» 
 
К-Т 94001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» 
 
на сумму положительных разниц. 
 
или 
 
Д-Т 97001 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг» 
 
К-962 (965) «Обязательства по поставке ценных бумаг» 
 
на сумму отрицательных разниц. 
 
 
5. Списание требований и обязательств в день наступления даты расчетов по сделке: 
 
Д-Т 962 (965) «Обязательства по поставке ценных бумаг» 
 
К-Т 930 (933) «Требования по поставке денежных средств» 
 
на сумму требований и обязательств по сделке. 
 

3. Внутрибанковский  контроль и аудит

Внутренний  контроль - деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями и служащими) и направленная на достижение целей. Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения:

- Эффективности  и результативности финансово-хозяйственной  деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими рисками, под которым понимается: выявление, измерение и определение приемлемого уровня банковских рисков, присущих банковской деятельности типичных возможностей понесения кредитной организацией потерь и (или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий; постоянное наблюдение за банковскими рисками; принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков.

- Достоверности,  полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование информации, а также системы регулирования возникающих при этом отношений).

- Соблюдения  нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.

- Исключения  вовлечения кредитной организации  и участия ее служащих в  осуществлении противоправной деятельности, в том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и Банк России.

Основной целью  внутреннего аудита является защита интересов инвесторов, банков и их клиентов, путём контроля за соблюдением  сотрудниками банка законодательных  и нормативных актов, обеспечения  надлежащего уровня банковской деятельности, которая должна соответствовать проводимых банком операций и минимизации рисков.

Для достижения поставленной цели служба внутреннего  контроля должна обеспечить координацию  действий всех подразделений банка  и, прежде всего, обеспечивать соблюдение всеми службами и сотрудниками банка федерального законодательства и соответствующих нормативных актов, а также внутренних документов, определяющих экономическую политику банка. Для этого необходима разработка всех необходимых нормативных материалов о подразделениях банка и служебных обязанностях сотрудников. Осуществление контроля с помощью регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников даёт возможность выяснить степень соответствия их действий и результатов работы требованиям законодательства, нормативных актов, внутренних документов, должностных инструкций, внесённых изменений в документы, регламентирующие права и обязанности сотрудников.

Должна проверяться  также правильность ведения работников первичной документации, осуществления в полном объёме установленных в банке процедур сверки, согласования и визирования документов, а также формирования на базе первичных документов балансовых и отчётных данных.

Меняется характер и цели управления банком. От решения  во многом случайных, спонтанных ситуаций на рынке ценных бумаг, кредитов, валюты и различного рода банковских услуг банки переходят к выработки долгосрочной политики. Роль внутреннего аудита в разработке перспективной программы развития банка высока. Он должен обеспечивать оценку состояния системы принятия решений в банке и соответствие выбранной тактики развития коммерческой деятельности банка целям, определённым его акционерами (участниками) и закреплёнными соответствующими документами.

Решение данной задачи предполагает принятие акционерами (участниками) банка концепции развития кредитной организации в текущем финансовом году с количественными и качественными критериями деятельности банка.

Служба внутреннего  контроля должна предоставлять руководству  банка заключение о реалистичности достижения банком поставленных целей, а также предложения о системе внутренних организационных мер, которые необходимо предпринять для их достижения. Это заключение должно базироваться на предварительном анализе динамики результатов финансово-хозяйственной деятельности банка, точности финансового планирования, прогнозирования и оптимизации основных банковских рисков.

Особое внимание должно быть уделено рассмотрению всех аспектов осуществления кредитной  политики с более подробным изучением  вопросов, связанных с предоставлением крупных кредитов одному заёмщику или группе связанных заёмщиков, что приводит к концентрации кредитных рисков.

Внутренний  контроль при осуществлении финансовых операций должен быть направлен на:

- соблюдение  индивидуальных лимитов открытых позиций дилеров и брокеров, объёмов выдаваемых и привлекаемых одним лицом ресурсов;

- установление  объёма операций и сделок, свыше  которого решения о проведении  сделки или операции принимаются  вышестоящим руководителем или  постоянно действующим коллегиальным органом (кредитным комитетом, Правления и т. п.).

Одним из важных элементов деятельности службы внутреннего  аудита является ознакомление руководства  банка со всеми нарушениями в  деятельности подразделений и отдельных  сотрудников, разработка и принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности банка.

На этом этапе  сотрудники службы внутреннего контроля должны иметь право выдавать временные (до решения руководства банка) предписания в целях недопущения действий, результатом которых может стать нарушение федерального законодательства, нормативных актов, стандартов профессиональной деятельности, принятия на себя банком чрезмерных рисков, что может привести к серьёзным финансовым потерям.

Важное место  в деятельности службы внутреннего  аудита занимает контроль за адекватным отражением операций банка в учёте  и отчётности, соответствием данных синтетического и аналитического бухгалтерского учёта, что отвечает и поставленной Центральным банком задаче обеспечения достоверности предоставляемой кредитными организациями информации. Эта работа должна сочетаться с хорошо организованным во многих банках последующем контролем.

Особое внимание необходимо уделить системам осуществления  платежей и электронной обработки данных с целью обеспечения безопасности этих операций, уменьшения риска убытков из-за системных ошибок, потери важных данных, злоупотреблений.

Внутренний  аудит можно рассматривать как  систему мер безопасности банка  с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка.

Он включает совокупность планов банка, методов  и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения чёткого выполнения указаний руководства банка.

Внутренний  аудит организационно представлен  как структурное подразделение  банка и подчиняется руководителю банка.

Задачи внутреннего  аудита могут быть разнообразными:

- проверка правильности  ведения бухгалтерского учёта;

- проверка правильности ведения счетов по расходам и доходам банка (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и т.д.);

- проверка законности  выполнения отдельных операций  и др.

 

Заключение

 

Коммерческие банки на сегодняшний день могут формировать различные виды портфелей ценных бумаг в зависимости от целей вложения: торговый портфель – с целью получения дохода от реализации (перепродажи), инвестиционный портфель – с целью получения инвестиционного дохода, портфель контрольного участия – с целью получения контроля над управлением организацией-эмитентом или существенное влияние на нее. Формирование этих портфелей может осуществляться различными способами. Банки могут быть профессиональными участниками организованного рынка ценных бумаг, получив лицензию ЦБ РФ и иметь доступ к ценным бумагам наивысшего качества, а также могут заключать договоры комиссии и приобретать ценные бумаги через посредников банков-дилеров. Кроме того, кредитные организации могут являться участниками стихийных рынков ценных бумаг и приобретать данные активы без лицензии ЦБ РФ.

Бухгалтерский учет операций по приобретению ценных бумаг регламентируется нормативно-правовыми актами Центрального Банка РФ. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусматривает деление всех ценных бумаг на долевые и долговые, которые в свою очередь подразделяются на «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для перепродажи». В отдельный раздел 6 выделены акции дочерних и зависимых акционерных обществ. На основе «Положения о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» были рассмотрены бухгалтерские операции по приходованию и выбытию ценных бумаг.

Стоимость приобретенных активов формируется на счетах вложений в долговые и долевые обязательства. Эти счета корреспондируют со счетами по учету денежных средств, со счетами расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам. У профессиональных участников рынка ценных бумаг при приобретении ценных бумаг применяются счета расчетов с валютными и фондовыми биржами. В случае приобретения данных активов через посредника в учете участвуют счета расчетов кредитных организаций-доверителей по брокерским операциям.

Доходами по ценным бумагам, как было выше отмечено, являются купонный (процентный) доход, а также дисконт. В соответствии с принципом осмотрительности, данные доходы могут не приниматься к учету сразу в случае, если получение дохода признается неопределенным.

Были показаны проводки по учету переоценки ценных бумаг. При этом нужно отметить, что суммы дооценки (уценки) ценных бумаг, «оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток» приходятся на счета по учету доходов (расходов) от переоценки ценных бумаг, в то время как суммы дооценки (уценки) ценных бумаг, «имеющихся в наличии для перепродажи», учитываются на счете добавочного капитала. В случае если переоценка ценных бумаг не может осуществляться создаются резервы под возможное обесценение вложений. Резервы при создании относятся на расходы.

Операции по выбытию ценных бумаг осуществляются через счет выбытия и реализации ценных бумаг. При этом по дебету отражается стоимость ценной бумаги (включая купонный доход и дисконт по долговым обязательствам), положительные разницы переоценки ценных бумаг и затраты по выбытию (реализации) ценной бумаги, а по кредиту – сумма, поступившая по погашению ценных бумаг либо их стоимость по цене реализации и отрицательные разницы переоценки ценных бумаг. Таким образом, на счете выбытия и реализации формируется финансовый результат.

 

Список  использованных источников

 

    1. Бухгалтерский учет в кредитных организациях: Учебник /Селеванова Т. С. М: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009;
    2. Бухгалтерский учет в банках: Конспект лекций/ Ахматова О.– Ростов н/Д: Феникс, 2011;
    3. Учет в банках. Учебник / Капаева Т.И. – М: "Форум", 2010 год;
    4. Основы бухгалтерского учета коммерческих банках. Издание 5/ Брыкова Н.В. – М: ACADEMIA, 2009 год;
    5. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебник / Усатова Л. В., Сероштан М. С., Арская Е. В. – М: "Издательский дом Дашков и К", 2010 год.;
    6. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» № 315-ФЗ в редакции от 30.12.2008;
    7. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» №320-ФЗ в редакции от 30.12.2008.
    8. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129 от 29.11.1996;
    9. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ № 302-п от 26.03.2007.
    10. Письмо ЦБ РФ «Об отражении в бухгалтерском учете операций купли-продажи ценных бумаг с обязательством их последующей продажи-выкупа» № 141-Т от 7 сентября 2007 г.
    11. Порядок бухгалтерского учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги и операций с ценными бумагами. Приложение 11 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” от 5 декабря 2002 г. № 205-П).

 

 


Учет срочных операций с ценными бумагами