Учет ТМЗ на складе и в бухгалтерии

Министерство образования и науки Республики Казахстан

 

Алматинская академия экономики и статистики

 

Кафедра «Экономика»

 

 

 

№ ________

«____»___________2013 г.

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

 

По дисциплине:  «Бухгалтерский учет »

 

На тему:   «Учет ТМЗ на складе и в бухгалтерии.»

 

Студента 2 курса, группы № 12EC2SR0701

 

Байтуевой Н.Б.

 

Преподаватель Кочнева Н.Ф.

 

 

 

__________________________________  ________________________________

 

 

                  (допуск к защите)                                                  (оценка)

 «____» _____________________2013г.   «____» _____________________2013г.

 

 

 

__________________________________    ________________________________

 

 

          (подпись руководителя)                                            (подпись руководителя)

 

 

Усть-Каменогорск 

 

План

 

 

Введение

1.Учет ТМЗ на складе……..5

2.Учет ТМЗ в бухгалтерии……….11

3.Заключение ….16

4. Практическая работа………………………………….19

Список использованной литературы…………21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия важную роль играют товарно-материальные запасы.

Производственные запасы и материальные ценности являются предметами труда и обеспечивают основной производственный процесс предприятия. Себестоимость их полностью передается на вновь созданный продукт, занимая при этом довольно высокий удельный вес.

Организация материального учета - один из наиболее сложных участков учетной работы. На промышленном предприятии номенклатура материальных ценностей исчисляется десятками тысяч наименований, а информация по учету материально-производственных запасов составляет более 30% всей информации по управлению производством. Поэтому организация учета и контроля по приобретению, движению, сохранностью и использованию материальных ценностей связана с большими трудностями. Большое значение имеет автоматизация всех учетных работ, начиная от выписки учетных документов и заканчивая составлением необходимой отчетности. Неотъемлемой частью учета и контроля материально-производственных запасов является экономический анализ их использования, который углубляет поиски резервов повышения эффективности производства.

Без правильной организации учета и контроля над использованием товарно-материальных ценностей невозможно обеспечить контроль за остатками, поступлением и расходами запасов на складах.

Необходимым условием выполнения планов и бесперебойной работы предприятия по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия товарно-материальными запасами.

Товарно-материальные запасы являются наиболее ликвидной статьей среди статей оборотных активов. Для ускоренного обращения этой статьи в денежные средства предприятию необходимо иметь соответствующие службы, а именно службу маркетинга – комплексную систему организации сбыта продукции ориентированную на удовлетворение потребностей потребителя на основе исследования и прогнозирования рынка. Анализ этой статьи имеет большое значение для эффективного финансового управления. Запасы могут составлять значительный удельный вес не только в составе оборотных активов, но и в целом в активах предприятия. Это может свидетельствовать о том, что предприятия испытывают затруднения со сбытом продукции, нарушением технологии производства и выбором неэффективных методов реализации. Нарушение оптимального уровня товарно-материальных запасов приводит к убыткам в деятельности предприятий, поскольку увеличивает расходы по хранению этих запасов, отвлекает из оборота ликвидные средства, увеличивает опасность обесценения товаров и снижения их потребительских качеств, приводит к потере клиентов

 

1.Учет ТМЗ на складе

 

Учет товарно-материальных ценностей в местах хранения называется складским учетом. Он ведется материально ответствен­ными лицами в натуральном выражении, то есть, по количеству (м, кг, шт., литры и т. д.), наименованиям, сортам, ценам в соответствии с установленной номенклатурой товаров. Складской учет осуществляется на специальных карточках или в амбарных (складских) книгах. В карточках указываются наименование товара, его номенклатурный номер, артикул, сорт, цена. Для учета движения товаров на каждое наименование открывается карточка или отводится несколько страниц в книге. Записи в карточках или книгах производятся материально ответственными лицами на основании первичных документов. Под партией материальных ценностей понимается количество поступивших одновременно ценностей по одному транспортному документу. На основании сопроводительных документов поставщика или порядкового номера специальной книги регистрации прибывших грузов каждой партии присваивается свой учетный номер. Кроме того, на каждую оприходованную партию выписывается за тем же номером товарный (материальный) ярлык или партионная карта, где материально ответственное лицо учитывает движение ценностей данной партии по наименованиям, артикулам, сортам и ценам.

 

 При их отпуске со  складов материально ответственные  лица указывают в расходных  документах против каждого наименования  ценностей соответствующий учетный  номер партии. В ярлыке же отмечается  номер расходного документа и  количество отпущенных ценностей. Таким образом, в партионной карте (товарном ярлыке) сосредоточивается  следующая информация:

 

 номер партии, дата  открытия партионной карты или  ярлыка, номер приходного документа, его наимено­вание;

 

 наименование ценностей, артикул, сорт, количество единиц  или масса, дата выбытия, количество  выбыв­ших ценностей;

 

 номер расходного документа  и дата закрытия партиент карты (Товарного ярлыка) при полном  выбытии ценностей.

 

 По окончании реализации  ценностей данной партии складской  ярлык вместе с материальным (товарным) отчетом сдается в бухгалтерию  для проверки.

 

 Бухгалтерия составляет  оборотные ведомости по каждой  партии в целом, а не по отдельным  наименованиям и сортам ценностей, входящим в партию.

 

 В отечественной практике  наиболее широкое применение  нашел оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета товарно-материальных  запасов. Его отличительной особенностью  является то, что бухгалтерия  не ведет громоздкого и трудоемкого  учета товаров по наименованиям, сортам, количеству и ценам и, следователь­но, не дублирует записи  складского учета.

 

 Она ограничивается  учетом движения товаров лишь  в стоимостном выражении по материально ответственным лицам.

 

 Первичные документы  на поступление и отпуск материалов (товаров) заведующий складом (кладовщик) ежедневно передает в бухгалтерию  при реестрах типовой формы  № ТМЗ-6, составляемых отдельно  на приходные и расходные документы. На небольших предприятиях с  незначительным движением ценностей  по складу допускается передача  документов в сроки, установленные  бухгалтерией для каждого склада  применительно к объему операций  и местным условиям, однако во  всех случаях не реже одного  раза в 5-10 дней.

 

 Реестр, сопровождающий  первичные приходные и расходные  документы, составляется в двух  экземплярах: первый из них вместе  с документами передается в  бухгалтерию, а второй, с подписью  бухгалтера, принявшего документы, сохраняется на складе. Подпись  бухгалтера на втором экземпляре  реестра и в карточке складского  учета (в графе «Контроль») свидетельствует  о том, что все документы проверены  по количеству, содержанию и форме, а также о правильности записей  в карточках складского учета  материалов (товаров). На пред­приятиях  с небольшим числом складских  операций бухгалтер, ведающий материальным  учетом, может при­нимать документы  непосредственно на складе. В  этом случае подпись бухгалтера  на карточках складского учета  в графе «Контроль» подтверждает  приемку докуентов и достоверность  записей в карточках. Заведующий  складом обязан регулярно информировать  службу маркетинга о соответствии  фактического остатка всех видов  материалов установленным нормативам. По сигнальным справкам складов  эта служба должна принимать  меры по закупке недостающих  материалов и реализации излишних.

 

 Соответствие учета  ценностей на складе и в  бухгалтерии достигается ведением  книги (ведомости) остатков материалов, которая открывается на год, отдельно  по каждому.

 

 Данные товарных отчетов, сопроводительных реестров и  приложенных к ним документов  записываются в соответствующие  учетные регистры.

 

 Товарные отчеты материально  ответственных лиц являются одним  из основных документов. По окончании  каждого месяца заведующий складом (кладовщик) переносит в эту книгу (ведомость) количественные остатки  материалов по данным карточек  складского учета и скрепляет  записи своей подписью. В бухгалтерии  количественные остатки подсчитываются. Месячные итоги, выведенные по  книге (ведомости) остатков, должны  быть сверены с показателями  групповых оборотных ведомостей, которые составляет бухгалтерия  по данным накопительных ведомостей. Показатели групповых оборотных  ведомостей, в свою очередь, должны  быть сверены с записями в  регистрах синтетического учета. Обнаруженные при сверке ошибки  и расхождения должны быть  исправлены.

 

 Для того чтобы упростить  поиск и облегчить исправление  ошибок, целесообразно первичные  документы по движению материалов  после их обработки хранить  в карточке по номенклатурным  номерам и по складам.

 

 Бухгалтер, проверяющий  товарные отчеты, реестры и приложенные  к ним документы, должен сделать  за своей подписью соответствующие  отметки. Обнаруженные при проверке  ошибки необходимо исправить  корректурным способом. Об исправлении  сообщают материально ответственным  лицам, у которых берут письменное  подтверждение правильности исправления.

 

Контроль за полнотой и своевременностью оприходования товаров и правильностью их оплаты должен начинаться с момента оплаты (или акцепта) расчетных документов поставщиков, а в тех случаях, когда товары поступают раньше оплаты, - с момента фактического поступления товаров. С этой целью организуется аналитический учет по счету 3310 «Счета к оплате». Этот учет ведется в регистрах с линейной (позиционной) записью операций, при которой кредитовые суммы, означающие оприходование товаров, записываются против дебетовых, показывающих оплату расчетных документов поставщиков, на одной и той же строке (линии).

 

 

2.Учет ТМЗ в бухгалтерии.

 

 

Учет материалов в бухгалтерии ведут по оперативно – бухгалтерскому методу, при котором устраняется разрыв между оперативным и бухгалтерским учетом ценностей, ликвидируется дублирование количественного учета на складах ив бухгалтерии. Бухгалтерский учет основывается на оперативном учете и органически связан с ним; появляется возможность оперативной проверки учета на складе и бухгалтерии, а следовательно устранения допущенных ошибок в отчетном месяце; применение учетных цен ликвидирует трудоемкую работу по ежемесячному определению средней стоимости материальных ценностей; обеспечивается своевременное получение сведений об остатках на складах, это облегчает проведение инвентаризации и усиливает оперативные функции учета; расширяет возможность применения компьютерной техники при обработке документов и составлению учетных регистров; исключается отставание аналитического учета материалов от синтетического.

 

Для оперативно – бухгалтерского метода характерно следующее: количественный учет ценностей ведут только на складе; в бухгалтерии ценности учитывают в суммовом выражении по местам хранения и каждому синтетическому счету, субсчету для учета движения ценностей.

Поступившие со складов при реестрах сдачи документы проверяют и таксируют, предварительно скомплектовав их в пачки и снабдив их сопроводительным ярлыком. В конце месяца в бухгалтерию со склада поступает книга остатков материалов с указанием количества материалов, оставшихся на конец месяца, которую также передают на тасовку подсчет итогов по группам. Первые экземпляры документов используют для дальнейшей учетной обработки, а вторые – остаются в местах хранения материалов (складах), разложенные по группам ценностей и номенклатурным номерам они используются в бухгалтерии для справочных целей и выверке данных учета на складе и в бухгалтерии.

После таксировки данные документов группируют по установленным на предприятии учетным группам (материалы, метизы, лесоматериалы и т.д) в накопительной ведомости синтетического учета материалов. В этой ведомости по каждой группе материалов указывают в суммовом выражении остаток на начало месяца из ведомости за прошлый месяц, приход и расход материалов по группе за месяц, из реестров сдачи документов и находят остаток на конец месяца.

В конце месяца данные об остатках в накопительной ведомости по каждой учетной группе в суммовом выражении сверяют с итогами по группам в книге остатков материалов. Эти данные должны совпадать, так как записи на складе (в карточках, а затем в книге остатков материалов) и в бухгалтерии (накопительной ведомости) производились на основании одних и тех же документов и, кроме того при таксировке применялись твердые учетные цены. В первых числах следующего заотчетным месяца бухгалтерия будет иметь сверенные с данными склада остатки материалов по всем счетам.

 

В бухгалтерии на основании накопительных ведомостей по приходу и расходу материальных ценностей (при сальдовом методе) или отчетов материально – ответственных лиц об остатках и движении материальных ценностей (если сальдовый метод не применяется) составляется ведомость «Движение материалов в денежном выражении».

 

В ведомости показывают остатки и движение материальных ценностей по складам и материально – ответственным лицам, а также производят расчет среднего процента ТЗР (отклонений +,-). По данным об остатках и приходе материалов за месяц по фактической себестоимости и учетным ценам. По найденному проценту учетная стоимость израсходованных материальных ценностей доводится до фактической.

 

В бухгалтерии на основании первых экземпляров документов на расход материалов составляют раздаточную таблицу «Распределение расхода материалов», в которой указывают цехи и счета потребители, заказы, статьи затрат и другие объекты учета или калькуляции и расход материалов по учетным ценам.

 

В целях осуществления систематического контроля за сохранностью ценностей бухгалтерией должны проводиться контрольные выборочные проверки остатков отдельных видов материалов.

 

Не менее важная задача бухгалтерией организовать контроль за использованием материалов в производстве.

 

Для контроля за использованием материалов в производстве применяются следующие методы: документальное оформление отклонений от норм; учет раскроя по партиям; инвентаризация (инвентарный метод).

 

При документальном оформлении отклонений от норм при замене одних материалов другими, а также при отпуске материалов сверх нормы оформляются сигнальные документы.

 

Для выявления отклонений по каждой партии раскраиваемого материала пользуются методом раскроя по партиям. Этот учет осуществляется мастерами – распределителями, планово – диспетчерским бюро цеха в учетных картах, открываемых на каждую партию раскраиваемого материала. В учетных картах исходя из технологических карт раскроя указывается какое количество и каких заготовок должно быть получено в результате раскроя данной партии, а также количество отходов (по нормам). В карты, кроме того, заносится количество материала, поданного к рабочему месту, количество заготовок, фактически изготовленных из этой партии, а также фактическое количество отходов. Для выявления результатов раскроя фактически полученное количество заготовок сопоставляется с нормативным. Расход материала по нормам определяется путем умножения количества выработанной продукции на действующую норму расходов. Экономия или перерасход определяется путем сопоставления количества фактически израсходованного материала с нормативным расходом на фактический выпуск продукции. Аналогичный контроль осуществляется и в отношении отходов. В учетной карте указываются причина отклонений и лица, ответственные за раскрой материалов.

При невозможности или нецелесообразности применения учета по партиям отклонения выявляются по каждому виду материалов по отдельным исполнителям, бригадам, отделениям и т.д. с помощью периодических инвентаризаций.

 

 

Корреспонденция счетов по учету запасов

 

Раздел 1300 «Запасы»

Данный раздел предназначен для учета запасов для продажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе или при предоставлении услуг.

 

Счет 1330 «Товары».

 

 На счете отражаются  операции, связанные с движением  товаров, закупленных и хранящихся  для перепродажи..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

 

 

- Товарно-материальные запасы  играют огромную роль в процессе  труда, т. к. они в свою очередь  образуют производственно-техническую  базу и определяют производственную  мощь предприятия. Товарно-материальные  запасы – это часть имущества, которая используется:

 

а) при производстве продукции выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи, следствием которого является достижение цели, а именно, получение наивысшей прибыли;

 

б) для управленческих нужд предприятия.

 

- Одним из условий непрерывности  производства является постоянное  возобновление его материальной  основы — средств производства. В свою очередь, это предопределяет  непрерывность движения самих  средств производства, происходящего  в виде их кругооборота. Из  этого следует, что товарно-материальные  запасы используются в производственном  процессе и полностью переносят  свою стоимость на стоимость  производимой продукции, выполненных  работ, оказанных услуг.

 

- Для обеспечения сохранности  производственных запасов, правильной  приемки, хранения и отпуска ценностей  большое значение имеет наличие  на предприятии в достаточном  количестве складских помещений, оснащенных весовыми и измерительными  приборами, мерной тарой и другими  приспособлениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Практическая работа

 

Вариант   26

 

Отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета:

1. отражаются денежные  переводы, полученные от покупателей - 156.000

2. на текущий счет зачислены  денежные переводы - 156.000

3. за счет кредита банка  открыт аккредитив - 300.000

4. получены материалы  от поставщиков (вкл.НДС) - 278.600

5. оплачено с аккредитива  поставщикам (см. операцию 4) -?

б. остаток аккредитива возвращен (см. операции 3-5) -?

7. в кассу получены  средства со спецсчета - 80.000

8. на спецсчет в банке  возвращена неиспользованная сумма  аванса - 20.500

9. с текущего  счета  погашена задолженность 

по социальному налогу - 34.660

по штрафным платежам бюджету - 18.000

уплачен налог на землю - 7.540   уплачен налог на транспорт - 16.350

перечислены обязательные пенсионные взносы в НПФ -73.610

 

 

 

 

 

 

№	Содержание операции	Сумма	дебет	кредит
1	отражаются денежные переводы, полученные от покупателей	156000	1030	1210
2	на текущий счет зачислены денежные переводы	156000	1030	1060
3	за счет кредита банка открыт аккредитив	300000	1061	3010
4	получены материалы от поставщиков (вкл. НДС	278600 248750 без НДС 29850 НДС	1330 1420	3310 3310
5	оплачено с аккредитива поставщикам		3310	1061
6	остаток аккредитива возвращен (см. операции 3-5)		1030	1061
7	в кассу получены средства со спецсчета	80.000	1010	1062
8	на спецсчет в банке возвращена неиспользованная сумма аванса	20500	1031	3510
9	с текущего  счета погашена задолженность по социальному налогу по штрафным платежам бюджету уплачен налог на землю   уплачен налог на транспорт перечислены обязательные пенсионные взносы	34660 18000   7540 16350 73.610	3150 3230   3160 3170 3220	1030 1030   1030 1030 1030

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

 

1. Гражданский кодекс  Республики Казахстан. - Алматы: Казахстан, 1994г.

 

2. Мычкина О.В. МСФО: рекомендации  по применению рабочего плана  счетов. Практическое пособие. –  Алматы: Центральный дом бухгалтера, 2006 – 104с.

 

3. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского  учета. Пер. с англ. Под ред.Я.В.Соколова  – 2-е изд., стереотип. – М.: Финансы  и статистика, 1997. – 496с.

 

4. О бухгалтерском учете  и финансовой отчетности. Закон  Республики Казахстан от 24 июня  2002 г., №329-11.

 

5. Попова Л.А. Бухгалтерский  учет на предприятии. Учебное  пособие – Караганда, 1999 – 174с.

 

6. Послание Президента  РК Н.А. Назарбаева народу Казахстана  «Стратегия вхождения Казахстана  в число 50 наиболее развитых стран  мира до 2015 года» от 01 марта 2006г. //Индустриальная  Караганда №65 от 04.03.2006г.

 

7. Радостовец В.К. и др. Бухгалтерский учет на предприятии. Издание 3 доп. и перераб. - Алматы: Центраудит, 2002 г.

 

8. Радостовец В.К. Финансовый  и управленческий учет на предприятии  – Алматы: НАН «Центраудит», 1997г.

 

9. Разливаева Л.В. Производственный  учет: Учебное пособие – Караганда: КЭУ, 1998г.

 

10. Сейдахметова Ф.С. Современный  бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2000 г.

 

11. Скала Н.В., Скала В.И. Сборник типовых бухгалтерских  проводок – изд. 8-е. – Алматы: Издательство LEM, 2005 – 172с.

 

12. Стандарты бухгалтерского  учета Республики Казахстан, - Алматы: Издательство Юрист, 2005г. –340с.

 

13. Торшаева Ш.М. Теория  бухгалтерского учета – Караганда: 2000г. – 155с.