Учет труда и расчетов с персоналом
Министерство образования и науки Российской Федерации
Институт Коммерции и Права
(Тольяттинский филиал)
Контрольная работа
По Бухгалтерскому учету
Тема: Учет труда и расчетов с персоналом.
Тольятти, 2006
Содержание
Введение
1. Виды, формы и системы
оплаты труда, порядок её
2. Состав фонда заработной платы и выплаты социального характера……………...
3. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты………………………...
4. Учет задержаний
из заработной платы……………………………
Заключение
Список литературы
Введение
Одним из средств управления и руководства хозяйственной деятельностью предприятий и организаций является бухгалтерский учет. Он призван осуществлять контроль за выполнением плановых заданий, обеспечением сохранности социальной собственности, правильным расходованием фонда заработной платы, содействовать укреплению режима экономии и хозяйственного расчета.
В фонд заработной платы включается денежные суммы, начисленные предприятием за выполненную работу рабочим и служащим, премии и установленные доплаты и надбавки.
Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах, доходах и расходах организации и их изменении. Задачей бухгалтерского учета труда и заработной платы является организация контроля: за соблюдением штатной дисциплины, правильном применением должностных окладов и тарифных ставок, за установление норм выработки, расценок, за экономным расходованием фонда заработной платы, за обеспечением роста производительности труда. Кроме того, бухгалтерский учет должен способствовать внедрению рациональных режимов труда и отдыха системы управления качеством труда. Работники бухгалтерии должны соблюдать трудовое законодательство, инструкции по учету труда, заработной платы, премированию, своевременно и правильно начислять заработную плату и премии, производить удержания и перечислять их по назначению, правильно начислять средства на социальное страхование и расходовать их по назначению.
- Виды, формы и системы оплаты труда, порядок ее начисления.
Различают основную и дополнительную оплату труда.
К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам премии сдельщикам и повременщикам, доплата в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.
К дополнительной заработной плате относятся выплата за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготны часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.
Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.
При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.
Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.
При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Привычными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.
При прямой сдельной системе оплаты труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламация и т.п.). При сдельно - прогрессивной системе оплаты повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.
Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции. Расчет заработка при сдельной форме оплаты труда осуществляется по документам о выработке.
Для правильного начисления оплаты труда рабочим большое значение имеет учет отступлений от нормальных условий работы, которые требуют дополнительных затрат труда и оплачиваются дополнительно к действующим расценкам на сдельную работу. Доплаты оформляют следующими документами:
- дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали);
- отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывают на бригаду или отдельного рабочего. В нем указывают номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причину и виновника доплат и расценку.
- простои не по вине рабочих - листком учета простоев, в котором указывают время начала, окончания и длительности простоя, причины и виновников простоя и причитающуюся рабочим за простой сумму оплаты.
Оплата часовой ночной работы (с 22 до 6 ч). Час ночной работы оплачивается в повышенном размере, предусмотренном коллективным договором организации, но не ниже размеров, установленных законодательством. Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 ч.
Оплата часов сверхурочной работы. Сверхурочные работы допускаются в исключительных случаях и с разрешения профкома организации. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 ч в год. Компенсация сверхурочных часов отгулом не допускается.
К сверхурочным работам и к работе в ночное время не допускаются беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники моложе 18 лет, работники других категорий, установленных законодательством.
Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:
а) сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
б) оплачиваемым по часовым (дневным) ставкам - в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки;
в) получающим месячный оклад — в размере не менее одной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой (дневной) ставки сверх оклада, если работа проводилась сверх месячной нормы.
Оплата очередных отпусков. Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. За работником, находящимся в отпуске, сохраняют его средний заработок.
Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет — 60% заработка; от пяти до восьми лет - 80% заработка, от восьми лет и более -100% заработка.
Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:
- вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;
- работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;
- лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся - 18 лет);
- по беременности и родам.
2. Состав фонда заработной платы и выплаты социального характера.
Состав фонда заработной платы и выплат социального характера определен инструкцией (8), которая введена с 1 января 2001г.
Фонд заработной платы включает:
а) оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу совместительству, а также оплату труда работников несписочного состава;
б) оплата за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, не по вине рабочих и др.);
в) единовременные поощрительные и другие выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год и годовые вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), материальная помощь, кроме предоставленной работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д.)
г) оплата питания,
жилья, топлива, стоимость бесплатно предоставл
- Документы по учету личного состава, труда и его оплаты.
Для учета личного состава, начисления и выплаты заработной платы используют унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 06.04.2001г. №26.
Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма №Т - 1) и приказ (распоряжение) о приеме работников на работу (форма №Т - 1а) применяются для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору (контракту). Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых на работу в организацию.
В приказах указываются наименование структурного подразделения, профессия (должность), испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы и др.). На основании приказа в трудовую книжку вносятся запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.
Личная карточка работника (форма №Т - 2) и Личная карточка государственного служащего (форма №Т-2ГС) заполняется на лиц, принятых на работу, трудовой книжки, паспорт, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного пенсионного страхования, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщенных о себе работников.
Штатное расписание (форма №Т- 3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации.
Учетная карточка научного, научно - педагогического работника (форма №Т-4) применяется в сфере образования науки и технологии, для учета научных работников.
Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма №Т-5) и приказ о переводе работников на другую работу (форма №Т-5а) используются для оформления и учета перевода работника(ов) на другую работу в организации.
Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) и приказ о предоставлении отпуска работникам (форма №Т-6а) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудового договора (контрактом).
График отпусков (форма №Т-7) предназначен для отражения сведений о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков работникам всех структурных подразделений организаций на календарный год по месяцам. График отпусков - сводный график.
- Состав затрат на оплату труда включаемых в себестоимость продукции.
Начисляемые работникам суммы выплат следует разделить на четыре части:
- расходы на оплату труда, относимые непосредственно на издержки производства (обращения), а также на эксплуатационные расходы непромышленных хозяйств, находящихся на балансе основной деятельности организации;
- расходы на оплату труда по операциям, связанным с заготовлением и приобретением производственных запасов, оборудования к установке, осуществлением капитальных вложений;
- выплата в денежной и натуральной форме за счет остающейся в организации части прибыли;
- доходы, выплачиваемые работникам по вкладам в имущество организации и ценным бумагам.
В соответствии с Положением о составе затрат в себестоимость продукции включаются основная и дополнительная заработная плата основного производственного персонала.
Не включают в себестоимость продукции, а относят на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации, и другие целевые поступления, следующие выплаты работникам организации в денежной и натуральной форме, а также затраты, связанные с их содержанием: премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения и целевых поступлений; материальную помощь; беспроцентную ссуду на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности; оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам.
- Учет удержаний из заработной платы.
Из начисленной
работниками организации
1. Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.
2. По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашении задолженности по подотчетным суммам; квартплата; за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; денежные начеты; за товары купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; перечисления в филиалы Сберегательного банка.
В соответствии со второй частью Налогового кодекса (6) с 1 января 2001 г. Подоходный налог заменен на налог на доходы с физических лиц.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за вступлением их в брак.
Помимо перечисленных
налоговых вычетов
Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели; в сумме, уплаченной в налоговом периоде, за обучение в образовательных учреждениях (до25000 руб.), а также за услуги по лечению (до 25000 руб.).
Имущественные налоговые вычеты предоставляются
в суммах,
полученных налогоплательщиком в налоговом
периоде от продажи
жилых домов, квартир, дач,
садовых домиков или земельных участков,
находившихся в собственности налогоплательщиков
не менее пяти лет
(до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества,
находившегося в
собственности налогоплательщика
не менее трех лет (до 125 тыс. руб.).
Профессиональные
вычеты предоставляются категориям налогоплательщиков в сумме
фактически произведенных и документально
подтвержденных расходов или в установленных размерах (на создание научных разработок
- в размере 20% к сумме начисленного дохода, за открытие,
изобретение и создание
промышленных образцов - сумме 30% от
дохода, полученного за
первые два года использования
и т.п.).
Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.
3. Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом РФ, вступившим в силу в марте 1995 г., и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов... (10).
В соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:
а) соглашение об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц - между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
в) заявление плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.
Поступившие
в бухгалтерию организации
В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилию, имя, отчество заявителя и получателя алиментов, дату рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов (на содержание несовершеннолетних детей в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на троих детей и более - 50% заработка, но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц — в твердой денежной сумме).
Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течении трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделении Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя.
4. Удержания за причиненный материальный ущерб.
Материальная ответственность работников за ущерб, причиненный организации, предусматривается КЗоТ РФ.
Различают полную и ограниченную материальную ответственность.
Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится у организации, а второй — работника.
Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу и уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления материального ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных законодательством.
Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:
68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму налога на доходы физических лиц);
28 «Брак в производстве» (на сумму удержаний с виновников брака);
73 «Расчеты
с персоналом по прочим
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на суммы по исполнительным документам), других счетов.
Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
Заключение.
Для достижения указанных
целей бухгалтерского учета предполагается,
что он будет осуществляться
в соответствии с допущениями имущественной
обособленности, непрерывности деятельности
организации,
последовательности применения учетной
политики и временной
определенности фактов хозяйственной
деятельности.
При формировании бухгалтерской информации налоговая система рассматривается как один из пользователей этой информации. Для этого пользователя должны быть подготовлены данные о деятельности организации, на основе которых и из которых возможно сформировать показатели, необходимые для осуществления налогообложения.
Содержание, порядок формирования и способы предоставления информации, удовлетворяющей потребности заинтересованных пользователей, обеспечивает руководство организации. Оно отвечает за эту информацию и предоставление ее заинтересованными пользователями.
Список литературы
- Н. П. Кондраков. Бухгалтерский учет: Учебное пособие для вузов. Москва: ИНФРА - М 2001 г.
- Ю. А. Бабаев. Бухгалтерский учет: учебник для вузов. Москва: Юниты 2002г.
- Новый план счетов бухгалтерского учета. Профессиональные Юридические системы «кодекс» Москва 2003 г.