Учет труда и заработной платы. 6

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                            3

  1. ВИДЫ, ФОРМЫ, СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА, ПОРЯДОК ЕЁ НАЧИСЛЕНИЯ И СОСТАВ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ  ПЛАТЫ                      6
    1. Виды, формы и система оплаты труда                                                  6
    2. Порядок начисления заработной платы                                                 8
    3. Состав фонда заработной платы                                                           11
  2. УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЁТА И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ                                              14
    1. Понятие упрощённой системы налогообложения                            14
    2. Плательщики, объект налогообложения                                              18
    3. Учёт при упрощённой системе налогообложения                              22

ЗАДАЧА                                                                                                                 27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                     29

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

И ИССЛЕДОВАНИЙ                                                                                            32

      

 

ВВЕДЕНИЕ

     Основной  доход большинства людей (и расход большинства фирм) – это заработная плата. Ее начисляют за труд сотрудников  фирмы. Кроме того, фирма может  платить сотрудникам деньги и  за неотработанное время (например, за отпуск).

     Практически в любой бухгалтерии участок  заработной платы является одним  из самых трудоемких и сложных. Оно  и понятно. Взять хотя бы тот факт, что любые начисления каждому  работнику в учете надо отражать обособленно. А если в фирме трудится не один десяток сотрудников, которым помимо зарплаты надо начислять больничные, отпускные, различные компенсации, пособия, премии, материальную помощь. Вполне естественно, что в такой ситуации множество проблем и вопросов возникает не только у начинающих счетоводов, но и у бухгалтеров со стажем.

     Политика  в области оплаты труда является составной частью управления предприятием, и от нее в значительной мере зависит  эффективность его работы, так  как заработная плата является одним  из важнейших стимулов в рациональном использовании рабочей силы.

      Налоговая система являлась неотъемлемой частью любого государства, в любые времена.

     Ее  создание было обусловлено необходимостью обеспечения текущих потребностей государства.

     Одна  из функций налоговой системы  заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения  существуют специальные налоговые  режимы. Одним из таких режимов  является Упрощенная система налогообложения.

     Упрощенная  система налогообложения - специальный  налоговый режим, применяемый налогоплательщиками (организациями и индивидуальными  предпринимателями) и иными системами  налогообложения. Специальный налоговый  режим - это налоговый режим с  особым порядком исчисления налогов.

     Сущность  упрощенной системы как специального налогового режима и ее привлекательность  для многих заключается в замене целого ряда налогов уплатой единого  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности налогоплательщика  за налоговый период.

     Упрощенная  система может применяться хозяйствующими субъектами на территории РФ и не требует  принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ.

     Целью введения УСНО является стимулирование развития предпринимательской деятельности в сфере малого бизнеса, уровень  развития которого в значительной степени  определяет уровень экономического развития страны в целом.

     Цель  упрощенной системы налогообложения  заключается в уменьшении налогового бремени, упрощение налогового и  бухгалтерского учета и отчетности для небольших предприятий и  индивидуальных предпринимателей. Достижение указанных целей способствует развитию малого бизнеса в России и роста  эффективности экономики страны в целом.

     Целью контрольной работы является  изучение организации учета труда и заработной платы и рассмотрение специального налогового режима УСНО

     В связи с поставленной целью определим  задачи работы:

  1. Рассмотреть основные формы и системы оплаты труда, привести практические  примеры начисления заработной платы работникам при различных системах оплаты труда на предприятии, показать существующие доплаты к зарплате и начисление выплат за непроработанное время;

     2. Изучение условий перехода на упрощенную систему налогообложения и ее элементов;

     3. Изучение особенностей исчисления и уплаты единого налога;

     4. Рассмотрение преимуществ и недостатков упрощенной системы налогообложения;

     5. Решение практической задачи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I. ВИДЫ, ФОРМЫ, СИСТЕМА ОПЛАТЫ ТРУДА, ПОРЯДОК ЕЁ НАЧИСЛЕНИЯ И СОСТАВ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

1.1   Виды, формы и система оплаты труда

Оплата  труда – это система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.

Заработная  плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Выплата заработной платы обычно производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях). В соответствии с коллективным пли трудовым договором по письменному заявлению работника оплата труда может производиться в иных формах, не противоречащих российскому законодательству. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от общей суммы заработной платы.

     Все условия оплаты труда принимаются  по согласованию сторон трудовых отношений, но с соблюдением требований законодательных  актов (в частности, ТК РФ).

     Различают основную и дополнительную оплату труда.

     К основной относится оплата, начисляемая  работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

     К дополнительной заработной плате относятся  выплаты за непроработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

     Основными формами оплаты труда являются повременная, сдельная и аккордная. Первые две формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

     При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

     Заработок рабочих определяют умножением часовой  или дневной тарифной ставки его  разряда на количество отработанных им часов или дней.

     При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели.

     При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

       Сдельно-премиальная  система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.). При сдельно-прогрессивной системе оплата повышается за выработку сверх нормы. При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка.

     Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции. 

1.2   Порядок начисления заработной  платы

     Порядок расчёта заработка за расчетный  период зависит от формы оплаты труда.

     При повременной форме оплата рассчитывается на основе табеля учета рабочего времени. При оплате по должностному окладу работнику, проработавшему все дни  по графику, начисляется установленный  оклад за месяц. Если он в течении месяца отработал не все рабочие дни, оплата труда начисляется пропорционально количеству отработанных дней:  

     размер  оплаты труда = оклад за месяц * количество проработанных дней/количество рабочих дней в месяце 

     При почасовой оплате часовая тарифная ставка умножается на количество рабочих  часов.

     Сдельная  оплата труда подсчитывается умножением количества выработанной продукции  на установленные расценки. Заработок  определяется по документам на выработку  каждого рабочего. Если выработка  учитывается на бригаду в целом, общий заработок распределяется между членами бригады косвенным  путем рабочим.

     Сдельный  заработок может корректироваться на коэффициент трудового участия, устанавливаемый каждому работнику  советом трудового коллектива (тарифный заработок умножается на установленный  ему коэффициент).

     Некоторые виды проработанного времени оплачиваются в особом порядке. Например, сверхурочная работа повременщика - первые 2 часа в  полуторном размере, все последующие - в двойном размере; сдельщика - первые 2 часа 50%, последующие - 100% тарифной ставки повременщика. При многосменном режиме производится доплата за вечернюю смену - 20%, в ночную смену - 40% часовой тарифной ставки за каждый час работы. Работа в праздничные дни оплачивается в двойном размере. Время простоев не по вине рабочего оплачивается в размере 50% тарифной ставки повременщика соответствующего разряда. Частичный брак не по вине рабочего оплачивается по степени годности изделия, окончательный брак - в размере 2/3 ставки повременщика соответствующего разряда. На каждый вид таких оплат составляется установленный документ (списки работающих сверхурочно, в ночную смену, в праздничные дни, акты о браке).

     Оплата  за непроработанное время (в установленных  законом случаях) производится по тарифным ставкам или по среднему заработку. Средний заработок подсчитывается для работников, получающих твердый  оклад, путем деления оклада за установленный  период и премий на количество отработанных в этом месяце дней, а для рабочих, получающих сдельную оплату труда путем  деления заработка за установленный  период на количество отработанных дней за эти месяцы. Порядок расчета  среднего заработка и состав выплат, из которых он рассчитывается, ежегодно устанавливается Министерством  труда РФ и публикуется в печати.

     Оплата  отпуска производится по среднему дневному заработку за 3 месяца, предшествующих отпуску (средний заработок делится  на 25,25 - среднемесячное количество рабочих  дней или на 26,6 - среднемесячное количество календарных дней). Исчисленный таким  образом среднедневный заработок умножается на количество дней отпуска.

     По  среднему заработку производится выплата  работнику за неиспользованный отпуск при увольнении. Количество дней неиспользованного  отпуска определяет отдел кадров пропорционально количеству отработанных месяцев с момента последнего отпуска.

     При увольнении работника в связи  с призывом в армию, сокращением  штатов и в других установленных  законом случаях работнику выплачивается  выходное пособие. Сумма выходного  пособия рассчитывается по двухнедельному заработку: для повременщиков - по среднедневному заработку того месяца, в котором  увольняется работник, для сдельщиков - по среднедневному заработку двух предшествующих месяцев работы.

     Оплата  работы в выходные и праздничные  дни. Работа в выходные и праздничные дни компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в выходные и праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере.

     Оплата  перерывов в работе кормящих матерей. Для кормящих матерей и женщин, имеющих детей в возрасте до 1,5 лет, установлены дополнительные перерывы. Время этих перерывов засчитывается в счет рабочего времени и подлежит оплате. При повременной оплате кормящая мать получает полную дневную ставку, при сдельной оплате за время перерывов — средний заработок.

     Оплата  за время выполнения государственных  и общественных обязанностей. За время выполнения государственных и общественных обязанностей (участие в судебных заседаниях в качестве народных заседателей, общественных обвинителей, экспертов или свидетелей; осуществление избирательного права и т.п.) работники получают свой средний заработок по месту работы.

     Пособия по временной нетрудоспособности выплачивают  рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособий являются больничные листы, выдаваемые лечебными учреждениями и подписанные профсоюзным органом. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы сотрудника и его среднего заработка: при непрерывном стаже работы до пяти лет — 60% заработка; от пяти до восьми лет — 80% заработка, от восьми лет и более — 100% заработка.

     Независимо  от стажа работы пособие выдается в размере 100%: вследствие трудового  увечья или профессионального заболевания; работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам  к инвалидам ВОВ; лицам, имеющим  на своем иждивении трех детей  и более, не достигших 16 лет (учащиеся — 18 лет); по беременности и родам 

1.3   Состав фонда заработной платы

    Состав  фонда заработной платы и выплат социального характера определен Инструкцией о составе фонда заработной платы и выплат социального характера, утвержденной постановлением Государственного комитета РФ по статистике от 24.11.2000 г. № 116., которая была введена с 1 января 2001 г.

     В соответствии с Инструкцией о  составе фонда заработной платы  расходы организации, связанные  с оплатой труда, и другие выплаты  работникам подразделяются на три части:

    • фонд заработной платы;
    • выплаты социального характера; 
    • расходы, не относящиеся к фонду заработной платы и выплатам социального характера.

     Фонд  заработной платы включает:

    • оплату за отработанное время, в том числе оплату труда лиц, принятых на работу по совместительству, а также оплату труда работников несписочного состава;
    • оплату за неотработанное время (оплату ежегодных и дополнительных отпусков, льготных часов подростков, простоев не по вине рабочих и др.);
    • единовременные поощрительные и другие выплаты (разовые премии, вознаграждения по итогам работы за год и годовое вознаграждение за выслугу лет, материальная помощь и др.);
    • оплату питания, жилья, топлива.

     Выплаты социального характера — компенсации  и социальные льготы, предоставленные  работникам, без социальных пособий  из государственных и негосударственных бюджетных фондов: надбавка к пенсиям работающим в организации, единовременные пособия при выходе на пенсию, оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств организации и др.

     Расходы, не учитываемые в фонде заработной платы и выплатах социального характера:

     доходы  по акциям и другие доходы от участия  работников в соб- 
ственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым 
паям и т.д.); 

     взносы  в единый социальный налог и на обязательное социальное страхование  РФ от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

     выплата внебюджетных (государственных и  негосударственных) фондов, а также  по договорам личного, имущественного и иного страхования;

     стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;

     командировочные расходы в пределах и сверх  норм, установленных законодательством, и др.

     При составлении статистической отчетности по труду показываются начисленные за отчетный период денежные суммы независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, премиям и т.д. независимо от срока их фактической выплаты.

     Суммы, начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы следующего месяца только в  сумме, приходящейся на дни отпуска  в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца.

     Данные  о фонде заработной платы за соответствующий  период прошлого года при составлении  отчетов по труду показываются в  методологии и структуре отчетного периода текущего года.

     При натуральной форме оплаты труда  и предоставлении социальных выплат в отчеты по труду включаются суммы исходя из расчета по рыночным ценам, сложившимся в данном регионе на момент начисления. Если товары или продукты предоставлялись по пониженным ценам, то включается разница между их полной стоимостью и суммой, уплаченной работниками. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  1. УПРОЩЕННАЯ  СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, УЧЁТА  И ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ
 

2.1   Понятие упрощенной системы налогообложения

     Упрощенная  система налогообложения - это особый налоговый режим, который предназначен в основном для малых и средних  предприятий и индивидуальных предпринимателей. Особенностью главы 26.2 НК РФ является различие условий применения упрощенной системы налогообложения для  организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, названные  в статье 346.25.1 НК РФ. Если организации  исчисляют и уплачивают единый налог  по результатам хозяйственной деятельности, то у предпринимателей, в соответствии с указанной статьей НК РФ, имеется  также альтернатива уплачивать в  бюджет стоимость патента, устанавливаемую  в зависимости от осуществляемого  ими вида деятельности законами субъектов  Российской Федерации.

     Возможность осуществить, в своем роде, возврат  к упрощенной системе налогообложения, действовавшей до 1 января 2003 года, когда  налогоплательщику надлежало уплачивать в бюджет фиксированную стоимость патента появилась для ряда категорий индивидуальных предпринимателей с 1 января 2006 года.

     Переход к упрощенной системе налогообложения, равно как и возврат к общему налоговому режиму, осуществляется организациями  и индивидуальными предпринимателями  добровольно в порядке, регламентируемом главой 26 НК РФ.

     Сущность  единого налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых  общим налоговым режимом.

     Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

  • налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ);
  • налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 1741 НК РФ);
  • налога на имущество организаций.

     Индивидуальные  предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются  от обязанности по уплате:

  • налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ);
  • налога на добавленную стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом);
  • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);
  • единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

     Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части  трудовой пенсии в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ»).

     Обращаем  также внимание, что экономические  субъекты, применяющие упрощенную систему  налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в РФ, при наличии  на то оснований в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан исчислять  и уплачивать налог в общеустановленном  порядке, представлять налоговую отчетность.

     Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных  работников - 13% либо 30%), о чем упоминалось  выше, налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при  аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.

     Объектом  налогообложения единым налогом  признаются согласно статье 346 НК РФ:

     а) доходы;

     б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением  участников договора простого товарищества или доверительного управления имуществом, для которых с 1 января 2006 года был  установлен единственно возможный  объект налогообложения - доходы, уменьшенные  на величину расходов. Объект налогообложения  может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может  быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря  года, предшествующего году, в котором  налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение  налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

     В соответствии со статьей 346 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.