Учет в банках

Содержание:

15. Учет банком-кредитором сумм просроченной задолженности по ранее предоставленным кредитам. Учет банком-кредитором погашения сумм просроченной задолженности по ранее предоставленным кредитам Учет банком-кредитором  отсрочки погашения ранее предоставленных кредитов. Корреспонденция счетов…………………………………………………………2

36. Ценные бумаги в пути, на проверке, не переоформлении. Корреспонденция счетов………………………………………………………..4

46. Операции доверительного управления. Текущий счет. Финансовый результат. Корреспонденция счетов……………………………………………11

Список литературы ……………………………………………………………..21

15. Учет банком-кредитором  сумм просроченной задолженности  по ранее предоставленным кредитам. Учет банком-кредитором погашения  сумм просроченной задолженности по ранее предоставленным кредитам Учет банком-кредитором  отсрочки погашения ранее предоставленных кредитов. Корреспонденция счетов.

Ипотечные кредиты  предоставляются  на срок свыше трех лет на приобретение недвижимости с оформлением права  собственности на нее кредитной организации и случае непогашения кредита заемщиком.

Предоставленные кредиты  учитываются в четвертом разделе  плана счетов  бухгалтерского учета  в кредитных организациях  и  включают активные, пассивные счета.

Кредиты предоставленные  физическим лицам учитываются на счетах  первого порядка 455. на счетах второго порядка учет ведется по срокам предоставления.

После проверки документов и принятия решения кредитным  комитетом на основании распоряжения кредитного отдела в бухгалтерии делается проводка по выдаче ипотечного кредита.

Учет банком –кредитором сумм предоставленных  кредитов в рублях:

1. учтены суммы потребительского  кредита, предоставленного физическому  лицу путем: 

1.1 Зачисления денежных  средств на его депозитный  счет:

Дт 455. 02-07 (кредиты предоставленные физическим лицам (А);

Кт 423. 01-07 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц (П).

2. Выдача наличных  денег из кассы банка: 

Дт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А);

Кт 20202 касса кредитных операций (А).

Учет банком-кредитором сумм погашенных  кредитов в рублях.

1. учтено списание (уменьшение) сумм текущей задолженности заемщика (физического лица) по потребительскому  кредиту (основной долг) при поступлении  денежных средств для его погашения путем:

1.1. Списание денежных  средств с его депозитного  счета в банке:

Дт 423.01-07 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц (П);

Кт 455.02-07 кредиты, предоставленные  физическим лицам ( А);

1.2. Внесение наличных  денег в кассу банка:

Дт 20202 касса кредитных организации (А);

Кт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А).

1.3. Удержание из сумм  начисленной заработной платы: 

Дт 60305 расчеты с работниками  по оплате труда (П);

Кт 455.02.07 кредиты, предоставленные физическим лицам ( А).

Учет банком-кредитором сумм просроченной задолженности по ранее предоставленным кредита:

В день не исполнения обязательства  по возрасту денежных средств учтены суммы просроченной задолженности  по потребительскому кредиту , ранее  предоставленному физическому лицу:

Дт 45815 просроченная задолженность  по предоставленным кредитам гражданам (А);

Кт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А).

Учет банком-кредитором погашения сумм просроченной задолженности  по ранее предоставленным кредитам:

1. Учтено списание (уменьшение) сумм просроченной задолженности  заемщика (физического лица) по потребительскому  кредиту (основной долг) при поступлении  денежных средств для его погашения  путем:

1.1. Списание денежных  средств с его депозитного  счета в банке:

Дт 423.01-07 депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц (П);

Кт 455.02-07 кредиты, предоставленные  физическим лицам ( А);

1.2. Внесение наличных  денег в кассу банка:

Дт 20202 касса кредитных  организации (А);

Кт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А).

1.3. Удержание из сумм  начисленной заработной платы: 

Дт 60305 расчеты с работниками  по оплате труда (П);

Дт 60305 расчеты с работниками  по оплате труда (П);

Кт 45815 просроченная задолженность  по предоставленным кредита гражданам.

Учет банком – кредитором отсрочки погашения  ранее предоставленных кредитов (увеличение срока действия кредитного договора):

Учтены суммы ранее  предоставленного потребительского кредита  заемщику (физическому лицу ) при  увеличении срока действия кредитного договора:

 Дт 455.02-07- кредиты,  предоставленные  физическим  лицам (А);

Кт 455.02-07- кредиты, предоставленные  физическим лицам (А).

36. Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении. Корреспонденция счетов.

Система учета ценных бумаг

1. Принципы  Системы учета ценных бумаг

Система учета ценных бумаг предназначена для отражения  движения ценных бумаг в количественном выражении.

Целью ведения системы  является формирование полной и достоверной  информации о результатах операций с ценными бумагами в количественном выражении, определение активов компании в ценных бумагах, количества ценных бумаг клиентов в номинальном держании компании, задолженности по поставке бумаг компании в отношении клиентов и контрагентов, задолженности по поставке бумаг клиентов и контрагентов в отношении компании и фактического местонахождения ценных бумаг на каждый момент времени.

Система состоит из Журнала  и Книги (Ведомости) учета ценных бумаг.

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг представляет собой ведомость ежедневного учета. Все операции, в результате которых происходит движение ценных бумаг компании или клиентов, отражаются на корреспондирующих счетах по принципу двойной записи и отражают все движения ценных бумаг, произошедшие в течение данного операционного дня. Все операции заносятся в журнал на день их совершения, т.е. не позднее конца рабочего дня, когда операция была совершена.

Книга (Ведомость) учета  ценных бумаг составляется на конец  операционного дня на основе информации Журнала ежедневного учета ценных бумаг. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения ценных бумаг. Книга также служит инструментом для выявления ошибок и расхождений, допущенных во внутреннем учете.

При необходимости компания может объединить Журнал ежедневного учета и Книгу учета ценных бумаг в одну учетную ведомость при условии сохранения минимального необходимого предусмотренного настоящими Стандартами состава информации, отражаемой в этих журналах.

2. Счета Системы  учета движения ценных бумаг

Для каждого клиента, контрагента, каждого местонахождения  ценных бумаг (реестр, депозитарий, ценные бумаги в пути и т.д.) и собственного портфеля ценных бумаг компании в Системе учета движения ценных бумаг открывается счет с неповторяющимся номером.

Cчета, показывающие принадлежность  ценных бумаг, т.е. счета ценных  бумаг компании, клиентов, ценные бумаги которых находятся в номинальном держании компании и т.д., имеют остатки по дебету.

Счета, показывающие местонахождение  ценных бумаг - счета реестра, депозитария и т.д., а также ценные бумаги, проданные без покрытия, имеют остатки по кредиту.

Счета, показывающие обязательства  или смену местонахождения, - счета контрагентов, счета клиентов, отражающие ценные бумаги, зарегистрированные на имя клиентов, ценные бумаги "в пути", могут иметь остатки и по дебету, и по кредиту.

3. Принципы  ведения Журнала ежедневного  учета ценных бумаг

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг ведется в  хронологическом порядке в соответствии со следующими принципами:1) Учет операций на день их совершения; 2)Сегрегация собственных ценных бумаг компании и ценных бумаг ее клиентов; 3)Сверка с другими учетными регистрами.

Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учет дилерских операций, Журнала учета денежных средств, информацией, поступающей из торговых подразделений.

4. Отражение  операций с ценными бумагами

Операции с ценными  бумагами отражаются следующим образом:                                                      Покупка/ продажа отражается по дебету счета покупателя и по кредиту счета продавца; Получение ценных бумаг компанией отражается по дебету счета клиента, контрагента и др., от которого ценные бумаги получены и по кредиту счета местонахождения; Поставка ценных бумаг компанией отражается по дебету счета местонахождения и по кредиту счета клиента, контрагента и др., которому осуществлена поставка; Изменение местонахождения ценных бумаг отражается по дебету счета местонахождения и по кредиту счета предыдущего местонахождения.

5. Структура  Журнала ежедневного учета ценных бумаг

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг ведется отдельно по каждой ценной бумаге. В Журнале отражаются только счета, задействованные в течение дня.

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг содержит следующую  информацию: 1)Номер счета; 2)Наименование счета; 3) Описание операции.

В данное поле вносится полное или сокращенное название операции по данному счету, например:

покупка, продажа - запись производится по счетам клиентов, контрагентов и счетам ценных бумаг компании;

поставка - запись производится по счетам клиентов и контрагентов при получении выписки из реестра о перерегистрации ценных бумаг или при поставке сертификатов ценных бумаг;

получение - запись производится по счетам клиентов и контрагентов при получении выписки из реестра о перерегистрации ценных бумаг или при получении сертификатов ценных бумаг.

Номер договора указывается при необходимости для счетов клиентов и контрагентов. Запись по дебету счета, запись по кредиту счета отражает количество ценных бумаг, зачисляемых или списываемых с данного счета.

Кроме вышеперечисленных  данных в Журнал может быть включена дополнительная

информация, необходимая  компании.

6. Пример организации  Журнала ежедневного учета ценных  бумаг

Журнал ежедневного  учета ценных бумаг может быть организована следующим образом:

Рассмотрим использование  Журнала на примере, рассмотренном  выше.

Согласно условию примера 10 июня компанией Пример Инвест были куплены 100 акций у компании Нева Плюс. Данная операция будет отражена в Журнале следующим образом:

Дебетовая проводка по счету "Ценные бумаги" означает поступление  акций на счет компании Пример Инвест, кредитовая проводка по счету "Нева Плюс" означает возникновение обязательств у компании Нева Плюс по поставке акций в Пример Инвест.

7. Структура  Книги учета ценных бумаг

Книга учета ценных бумаг  составляется на основе информации из Журнала учета ценных бумаг и организована в форме баланса. Книга отражает остатки по всем счетам Системы учета ценных бумаг.

Книга учета ценных бумаг  организована по порядку номеров счетов Системы учета ценных бумаг. Для каждого типа ценных бумаг ведется отдельная Книга.

В Книге учета ценных бумаг содержится следующая информация: Номер счета; Название счета; Дата последней операции

Отражает дату последней  операции с ценными бумагами по данному счету; сальдо по дебету, сальдо по кредиту отражает суммарный оборот по дебету или кредиту данного счета соответственно.

Кроме этого, при необходимости  в Книгу может быть включена дополнительная информация.

8. Пример организации Книги учета ценных бумаг

Книга учета ценных бумаг  может быть организована следующим  образом:

Заполним Книгу на основе данных из рассмотренного выше Журнала ежедневного учета денежных средств, для этого внесем в Книгу счета с ненулевыми остатками:

Из примера видно, что  Книга позволяет в любой момент времени определить местонахождение и принадлежность ценных бумаг, находящихся в компании.

9. Периодическая  сверка наличия ценных бумаг

Для контроля за правильностью  учета в бэк-офисе целесообразно  ежеквартально проводить сверку наличия ценных бумаг с записями Книги учета ценных бумаг.

Сверка проводится следующим  образом:

· в отношении ценных бумаг, выпущенных в обращение в  бумажной форме и зарегистрированных на имя клиента и находящихся у брокерской или дилера на хранении или зарегистрированных на имя брокерской или дилера как номинального держателя, проверяется наличие и количество ценных бумаг;

· в отношении ценных бумаг в бездокументарной форме, зарегистрированных на имя брокерской или инвестиционной компаний как номинального держателя и находящихся в реестре, производится сверка данные реестра с записями Книги учета ценных бумаг компании на основе подтверждения от регистратора в письменной форме о количестве и держателе ценных бумаг ;

· в отношении ценных бумаг, находящихся на хранении в  депозитарии, производится сверка данных депозитария о количестве и владельце ценных бумаг с записями компании. Периодичность предоставления депозитарием выписок по счету депо может быть установлена договором о депозитарном обслуживании;

· проверяется количество ценных бумаг, в отношении которых перерегистрация права собственности еще не завершена или ценных бумаг, находящихся под залогом;

· производится запись в книгах обо  всех выявленных расхождениях и ошибках. Запись также должна включать наименование ценной бумаги, дату проведения проверки и подпись лица, внесшего исправление.

Сверка проводится либо один раз  в квартал для всех ценных бумаг  одновременно в установленный компанией день (периодический метод), либо в рамках временного цикла (метод циклического подсчета), когда для каждой позиции ценных бумаг (группы позиций) устанавливается день сверки. При использовании метода циклического подсчета, также как и при использовании периодического метода, все позиции ценных бумаг должны быть сверены в течение квартала.

В целях обеспечения достоверности информации, сверка производится под наблюдением уполномоченного лица, в чьи обязанности не входит ведение учета операций с ценными бумагами или работа с документами на перерегистрацию права собственности на ценные бумаги.

Счет № 98020 предназначен для учета ценных бумаг, сертификаты которых в настоящий момент находятся вне депозитария и недоступны для проведения операций перемещения. Счет активный.

Сертификаты могут находиться в  процессе перевозки, на проверке или  на переоформлении в уполномоченных организациях. Этот счет следует использовать для отражения ценных бумаг, сертификаты которых переданы для погашения или находятся на погашении купона, а также для учета ценных бумаг, сертификаты которых переданы для реализации. Допускается использование этого счета для учета ценных бумаг, сертификаты которых находятся вне депозитария по иным причинам.

Счет предназначен для учета  ценных бумаг документарных выпусков. В отдельных случаях он может  быть также использован в головном депозитарии для учета ценных бумаг бездокументарных выпусков при переоформлении глобальных (или иных) сертификатов или решений о выпуске.

По дебету счета отражается передача сертификатов ценных бумаг для транспортировки, если ответственность за нее лежит  на депозитарии, на проверку, переоформление, для погашения, реализации, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

По кредиту счета  списываются сертификаты ценных бумаг при завершении транспортировки, проверки, переоформления, погашения, реализации, при недостаче сертификатов ценных бумаг, в корреспонденции со счетами по учету депо N 98000, 98010, 98015, 98020, 98030, 98035, 98040, 98050, 98053, 98055, 98060, 98065, 98070, 98080, 98090.

46. Операции  доверительного управления. Текущий  счет. Финансовый результат. Корреспонденция  счетов.

В плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях счета для отражения указанных  операций выделены в отдельный раздел Б «Счета доверительного управления». Согласно п. 4.4 Инструкции № 63, а также п. 8.17 Положения № 302-П для проведения кредитными организациями — доверительными управляющими расчетов в рублях по доверительному управлению в учреждениях Банка России открывается отдельный лицевой счет балансового счета 40701 «Финансовые организации». Он открывается кредитными организациями — доверительными управляющими по месту открытия корреспондентского (субкорреспондентского) счета кредитной организации (филиала). Для проведения кредитными организациями — доверительными управляющими расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте счет 40701 открывается в других уполномоченных банках. Кредитные организации — доверительные управляющие могут открывать счет 40701 для расчетов по доверительному управлению в иностранной валюте в нескольких уполномоченных банках. Отражением этого счета в балансе кредитной организации — доверительного управляющего является счет 80801 «Текущие счета». Текущий счет кредитной организации — доверительного управляющего является банковским счетом, поэтому на него распространяются нормы гл. 45 и 46 ГК РФ.

Отражением указанных  счетов в балансе кредитной организации  — доверительного управляющего является счет 80801 «Текущие счета».

В соответствии с п. 2.10 Приказа ФСФР № 07-37/пз-н на одном банковском счете управляющего могут учитываться денежные средства, передаваемые в доверительное управление разными учредителями управления, а также полученные в процессе управления ценными бумагами, при условии, что такое объединение денежных средств предусмотрено договорами доверительного управления, заключенными управляющим с учредителями управления.

Аналитический учет в  разрезе договоров

Операции по доверительному управлению в кредитных организациях — доверительных управляющих  учитываются на отдельном балансе, который составляется по каждому индивидуальному договору доверительного управления. На основании отдельных балансов по договорам составляется ежедневный сводный баланс по доверительному управлению.

Перечень объектов, которые  доверительный управляющий вправе принимать и которыми он вправе осуществлять доверительное управление, определяется договором доверительного управления с учетом ограничений, установленных Приказом ФСФР № 07-37/пз-н.

Бухгалтерский учет: проводки

Рассмотрим типичные проводки, совершаемые банком, осуществляющим операции доверительного управления.

Передача учредителем  управления объектов доверительного управления управляющему

Перечисление денежных безналичных средств отражается проводкой:

Дт 80801 «Текущие счета»

Кт 85101 «Капитал в управлении (учредители)».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма  денежных средств в соответствии с договором доверительного управления;

— дата отражения в  учете — в дату поступления  денежных средств на счет доверительного управляющего.

Приобретение объектов инвестирования

1. Приобретение ценных  бумаг на внебиржевом рынке  отражается следующими проводками:

Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению»

Кт 85201 «Расчеты по доверительному управлению».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма  заключенной сделки;

— дата отражения в  учете — в дату начала исполнения сделки:

Дт 85201 «Расчеты по доверительному управлению»

Кт 80801 «Текущие счета».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — платежное поручение;

— сумма — сумма  заключенной сделки;

— дата отражения в  учете — в дату перечисления денежных средств.

Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и  приобретенных в его процессе, в том числе в процессе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также учет доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложением 3 и Приложением 11 к Положению № 302-П. В случае покупки долговых ценных бумаг, в стоимость которых входит накопленный ПКД, в бухгалтерском учете операция отражается в сумме полной стоимости ценной бумаги вместе с ПКД:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии)

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету процентного купонного дохода, начисленного по долговым обязательствам)

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма  заключенной сделки, процентного  купонного дохода уплаченного;

— дата отражения в  учете — в дату перехода прав собственности на ценные бумаги.

Бухгалтерский учет начисленного ПКД ведется на отдельных лицевых  счетах «ПКД начисленный», которые  открываются на соответствующих  балансовых счетах второго порядка с кодом валюты, определенной для выплаты процентов (погашения купона):

Дт 98000 или 98010

Кт 98055.

Характеристика проводки:

— первичный документ: выписка по счету депо, акт приема-передачи ценных бумаг;

— дата отражения в  учете — в дату перехода прав собственности на ценные бумаги.

2. Приобретение ценных  бумаг на бирже отражается  в бухгалтерском учете следующими  проводками:

Перечисление денежных средств на биржу для обеспечения  расчетов:

Дт 80601 «Расчеты по доверительному управлению»,

80801 «Текущие счета» (лицевой счет доверительного управления, открытый на ММВБ)

Кт 80801 «Текущие счета».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — платежное поручение;

— сумма — сумма  денежных средств в соответствии с расчетным документом;

— дата отражения в учете — в дату перечисления денежных средств.

Отражение приобретения ценных бумаг:

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет выпуска/ценной бумаги/партии)

Дт 80201 «Ценные бумаги в управлении» (лицевой счет по учету  ПКД, начисленного по долговым обязательствам)

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — покупная стоимость ценных бумаг, ПКД уплаченный;

— дата отражения в  учете — в дату зачисления денежных средств.

Отражене приобретения ценных бумаг по счетам депо:

Дт 98010

Кт 98055.

Характеристика проводки:

— первичный документ: выписка по счету депо;

— дата отражения в  учете — в дату перехода прав собственности на ценные бумаги.

Отражение оплаты комиссии биржи:

Дт 80901 «Расходы по доверительному управлению»

Кт 80601 «Расчеты по доверительному управлению».

Характеристика проводки:

— бухгалтерский документ — мемориальный ордер;

— сумма — сумма  комиссии биржи;

— дата отражения в  учете — в дату уплаты комиссии биржи.