Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Учет в банках. 3

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..3

I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ:

1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками……………………….5

2. Учет, формирование и движение уставного капитала…………………8

II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ………………………………………………..12

Заключение……………………………………………………………………...21

Список литературы……………………………………………………………22

Введение

Бухгалтерский учет ведется в течение всего времени существования организации, а возникновение организации - это вполне конкретный факт, который отражается вполне конкретными бухгалтерскими записями.

Согласно п. 2. ст. 51 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ), юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в единый государственный реестр юридических лиц. Нас, с бухгалтерской точки зрения, интересует дата формирования уставного капитала, и, как результат - образования задолженности по уставному капиталу у собственников организации. Эта дата совпадает с датой создания юридического лица. С экономической точки зрения уставный капитал - это минимальная сумма материальных и денежных ресурсов, необходимых для успешного начала предпринимательской деятельности, предусмотренной уставом. С юридической точки зрения (п.1 ст. 90 ГК РФ) уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. А с точки зрения бухгалтерского учета это - стоимостная оценка акций или иных форм вкладов учредителей организации. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами. После того, как предприятие создано, зарегистрирован уставный капитал, наступает время закупок оборудования, основных средств, материалов, товаров. Все эти, а так же многие другие операции, требуют проведения расчетных операций с поставщиками. Процессы расчетов с поставщиками имеют некоторые особенности, в частности, юридического характера, которые нужно обязательно принимать во внимание бухгалтеру. Данная контрольная работа состоит из трёх частей:

- В первой части работы рассматриваются теоретические аспекты учёта расчётов с поставщиками и подрядчиками, а также раскрыта тема учета, формирования и движения уставного капитала.

- Вторая часть контрольной работы представляет собой расчётное задание заданное для варианта № 3: здесь оформлен журнал регистрации хозяйственных операций, подсчитан итог регистрационного журнала, открыты синтетические счета, разнесены суммы операций по счетам, подсчитаны обороты, определено сальдо конечное, составлена оборотная ведомость по синтетическим счетам и бухгалтерский баланс на 01.01.2011 г. на основании данных главной книги.

Теоретическая база данной контрольной работы представляет собой, нормативно-правовые документы, учебные пособия по бухгалтерскому учету.

I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ:

1.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производится на основании заключенных между предприятием и поставщиками и подрядчиками договоров. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, работ или услуг, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей (работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (выполняемых работ, услуг), сроки отгрузки материальных ценностей (работ, услуг), порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиком и подрядчиком. Порядок расчетов между предприятием и поставщиками и подрядчиками по внутри российским поставкам определяется в соответствии с правилами безналичных расчетов в РФ; по импортным поставкам - в соответствии с правилами международных расчетов. В соответствии с ними четко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск при осуществлении этих функций и при гибели и порче товара.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», на котором учитываются расчеты за поставленные материально-производственные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Расчеты с организациями за коммунальные услуги и т. п. допускается вести на счете 76. Подрядные организации учитывают расчеты с субподрядчиками на счете 60. Выданные авансы учитываются на счете 60 обособленно. Все операции, связанные с расчетами за материально - производственные запасы, работы и услуги, отражаются по кредиту счета 60 независимо от времени оплаты счетов (по начислению) и относятся в дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Приобретение материалов», 19 «НДС по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 43 «Коммерческие расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Материалы в пути и неотфактурованные поставки отражаются в учете записью: Дебет счета 10 Кредит счета 60.

По дебету счет 60 корреспондирует со счетами учета денежных средств: Дебет счета 60 Кредит счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

На сумму зачета ранее выданного аванса оформляется запись: Дебет счета 60, соответствующий субсчет, Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные».

При списании кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности в учете оформляется запись: Дебет счета 60 Кредит счета 91-2 «Прочие расходы».

Сумма задолженности, обеспеченная выданными векселями, учитывается на счете 60 обособленно. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому поставщику (подрядчику) и каждому расчетному документу. Учет авансов ведется на счетах 60 и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» обособленно. Использование авансов в расчетах оговаривается в договорах и выделяется в расчетно-платежных документах. В бухгалтерском учете организации, выдавшей аванс, оформляется запись: Дебет счета 60, субсчет «Авансы выданные», Кредит счетов 50, 51, 52.

На счете 60 авансы выданные числятся до момента погашения задолженности перед поставщиком или подрядчиком. Например, при поступлении материалов в счет аванса оформляются проводки: Дебет счета 10 Кредит счета 60 – на стоимость поступивших материалов без НДС; Дебет счета 19 «НДС по полученным ценностям» Кредит счета 60 – на сумму НДС.

Одновременно производится зачет аванса выданного: Дебет счета 60 Кредит счета 60, субсчет «Авансы выданные».

НДС по оплаченным материалам предъявляется к зачету из бюджета:

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС», Кредит счета 19.

2. Учет, формирование и движение уставного капитала.

Уставный (акционерный) капитал – это совокупность вкладов (долей), акций (по номинальной стоимости) учредителей в денежном выражении в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в размерах, определенных учредительными документами.

Уставный капитал в зависимости от организационно-правовой формы организации может называться по-разному:

в хозяйственных товариществах (полное товарищество и товарищество на вере) – складочный капитал;
в хозяйственных обществах (акционерное общество и общество с ограниченной ответственностью) – уставный (акционерный) капитал;
на государственных и муниципальных унитарных предприятиях – уставный фонд;
в производственных кооперативах – паевой фонд.

Уставный капитал выполняет три функции. Он определяет:

«стартовую» величину капитала для начала реальной деятельности организации;
долю участия каждого собственника в управлении организацией и в распределении ее прибыли путем установления доли каждого собственника в уставном капитале;
минимальный размер имущества организации, гарантирующей интересы ее кредиторов.

Статья 26 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» определяет минимальный размер уставного капитала для открытых акционерных обществ (ОАО) – 1000 МРОТ, для закрытых акционерных обществ (ЗАО) – 100 МРОТ. Верхний предел законодательно не регламентирован. После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, согласно учредительным документам на величину объявленного уставного капитала в бухгалтерском учете оформляется запись:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал».

Вкладами учредителей в уставный капитал могут быть денежные средства, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. При поступлении денежных средств и материальных ценностей от учредителей в качестве взносов в уставный капитал составляются записи:

Дебет счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы, 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. Кредит счета 75.

При увеличении уставного капитала в бухгалтерском учете осуществляются следующие действия:

путем присоединения части прибыли: Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кредит счета 80;
путем присоединения части добавочного капитала: Дебет счета 83 «Добавочный капитал» Кредит счета 80;
путем дополнительных взносов учредителей: Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80 «Уставный капитал».

При уменьшении уставного капитала в результате выхода одного из участников необходимо произвести записи:

Дебет счета 80 Кредит счета 75;

Дебет счета 75 Кредит счетов 50, 51, 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы».

Размер уставного капитала не должен быть меньше, чем величина чистых активов организации. Складочный (долевой) капитал формируется в полных товариществах или товариществах на вере. Товарищества регистрируют на основе учредительного договора, в котором определены размер и состав складочного капитала. Величина складочного капитала определяется учредительными документами. Она не является фиксированной и может изменяться. Учет складочного капитала ведется на счете 80, который в данном случае называется «Вклады товарищей». Формирование складочного капитала отражается бухгалтерской проводкой:

Дебет счета 75 «Расчеты с учредителями» Кредит счета 80.

На каждого участника открывается отдельный аналитический счет, на котором учитывается сумма его вклада. Внесенный капитал учитывают как долевой. Поступившая от учредителей (товарищей) оплата отражается по дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. и кредиту счета 75. Оценка вклада производится по согласованной участниками стоимости.

При выбытии члену товарищества выплачивают часть стоимости имущества пропорционально его доле в складочном капитале. При ликвидации товарищества имущество распределяется между участниками. Паевой фонд производственного кооператива формируется за счет обязательных взносов его членов и перечисления в паевой фонд части полученной прибыли. Формирование паевого фонда отражается по дебету счетов 10 «Материалы», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др. и кредиту счета 80, который в данном случае называется «Паевой фонд». Выбывшие члены кооператива имеют право на получение пая за счет паевого фонда. Паевой фонд уменьшается на покрытие убытка. Уменьшение паевого фонда отражается по дебету счета 80 «Паевой фонд» и кредиту счета расчетов с членами производственного кооператива (75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Уставный фонд формируют в установленном порядке государственные и муниципальные унитарные предприятия – это совокупность выделенных предприятию государством или муниципальными органами основных и оборотных средств. Для отражения расчетов унитарного предприятия с государственным или муниципальным органом – учредителем этого предприятия – должен применяться счет 75 «Расчеты с учредителями». На нем накапливается информация о состоянии расчетов по формированию уставного фонда унитарного предприятия и выплате доходов, причитающихся государственному или муниципальному органу. Если у унитарного предприятия возникают какие-либо иные расчеты с государственным или муниципальным органом, то для учета таких расчетов должны использоваться соответствующие счета Плана счетов. Наделение унитарного предприятия имуществом (формирование уставного фонда) отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 80. Принятие решения государственным (муниципальным) органом о пополнении оборотных средств унитарного предприятия отражается по дебету счета 75 и кредиту счета 80.

Фактическое получение имущества от государственного (муниципального) органа отражается по дебету счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 07 «Оборудование к установке», 51 «Расчетные счета», 58 «Финансовые вложения» и др. и кредиту счета 75.

II. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ:

Задание для практической части

Составить бухгалтерский баланс на 01.10.2010 г. на основании остатков по счетам главной книги (смотри приложение №1).

Оформить журнал регистрации хозяйственных операций, подсчитать итог регистрационного журнала (смотри приложение №2).
Открыть все синтетические счета, разнести суммы операций по счетам, подсчитать обороты, определить сальдо конечное (смотри приложение №3).
Составить оборотную ведомость (главную книгу) по синтетическим счетам (смотри приложение №4).
Составить бухгалтерский баланс на 01.01.2011 г. на основании данных главной книги.

Бухгалтерский баланс на 01.10.2010 г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
01 Основные средства	50 000	80 Уставный капитал	100 000
10 Материалы	8 000	60 Задолженность перед поставщиками	7 000
51 Расчетный счет	82 000	68 Задолженность перед бюджетом	3 000
43 Готовая продукция	1 500	69 Задолженность перед фондами социального страхования	5 000
50 Касса	3 500	66 Задолженность перед банком по срочным кредитам	20 000
		02 Амортизация основных средств	10 000
Баланс	145 000	Баланс	145 000

Журнал регистрации

хозяйственных операций предприятия за 4 кв. 2010 г.

№ п/п	Содержание операции	Бухгалтерская проводка		Сумма
№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	Поступили материалы от поставщика	10	60	20 000
2	Материалы переданы в производство	20	10	25 000
3	Начислена амортизация оборудования	20	02	3 000
4	Начислена заработная плата работникам	20	70	30 000
5	Удержан НДФЛ из заработной платы	70	68	3 600
6	Начислен ЕСН (26%)	20	69	7 800
7	Оприходована готовая продукция на склад	43	20	65 800
8	Получены средства от покупателей на расчетный счет	51	62	60 000
9	Получено по чеку с расчетного счета	50	51	28 000
10	Выдана заработная плата	70	50	26 400
11	Выдана сумма под отчет	71	50	3 000
12	Приобретены материалы подотчетным лицом	10	71	3 200
13	Выдана сумма под отчет в возмещение перерасхода	71	50	200
14	Предъявлен счет покупателю	62	90	60 000
15	Списана себестоимость реализованной готовой продукции	90	43	4 000
16	Определен финансовый результат от продажи готовой продукции	90	99	56 000
18	Оприходованы излишки материалов при инвентаризации	10	91	100
19	Определен финансовый результат от прочих доходов, расходов	91	99	100
20	Начислен налог на прибыль 20%	20	68	11 220
21	Погашена задолженность: - по налогам и сборам - фондам социального страхования - поставщикам	68 69 60	51 51 51	17 820 12 800 27 000

Синтетические счета

Д 01 К

Сн – 50 000

Об – 0	Об – 0
Ск – 50 000

Д 02 К

	Сн – 10 000

Об – 0	Об – 3 000
	Ск – 13 000

Д 10 К

Сн – 8 000
20 000 3 200 100	25 000
Об – 23 300	Об – 25 000
Ск – 6 300

Д 20 К

Сн – 0
25 000 3 000 30 000 7 800 11 220	65 800
Об – 77 020	Об – 65 800
Ск – 11 220

Д 43 К

Сн – 1 500
65 800	4 000
Об – 65 800	Об – 4 000
Ск – 11 220

Д 50 К

Сн – 3 500
28 000	26 400 3 000 200
Об – 28 000	Об – 29 600
Ск – 1 900

Д 51 К

Сн – 82 000
60 000	28 000 17 820 12 800 27 000
Об – 60 000	Об – 85 620
Ск – 56 380

Д 60 К

	Сн – 7 000
27 000	20 000
Об – 27 000	Об – 20 000
	Ск – 0

Д 62 К

Сн – 0
60 000	60 000
Об – 60 000	Об – 60 000
Ск – 0

Д 66 К

	Сн – 20 000

Об – 0	Об – 0
	Ск – 20 000

Д 68 К

	Сн – 3 000
17 820	3 600 11 220
Об – 17 820	Об – 14 820
	Ск – 0

Д 69 К

	Сн – 5 000
12 800	7 800
Об – 12 800	Об – 7 800
	Ск – 0

Д 70 К

Сн – 0
3 600 26 400	30 000
Об – 30 000	Об – 30 000
Ск – 0

Д 71 К

Сн – 0
3 000 200	3 200
Об – 3 200	Об – 3 200
Ск – 0

Д 80 К

	Сн – 100 000

Об – 0	Об – 0
	Ск – 100 000

Д 90 К

Сн – 0
4 000 56 000	60 000
Об – 60 000	Об – 60 000
Ск – 0