Учет валютных операций

      СОДЕРЖАНИЕ 

      1. Учет валютных операций. 

      2. Учет расчетов с подотчетными  лицами. 

      3. Задание. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Учет валютных операций. 

      Учет  операций по расчетному счету. 

      В соответствии с действующим законодательством  все учреждения, предприятия и  организации должны хранить временно свободные денежные средства (за исключением  наличных денег в кассе в пределах установленного лимита) в банках. 

     Департамент Народного Образования имеет 3 расчетных  счета и 3 специальных счета в  разных банках:

     в Социальном городском банке (расчетный счет и специальный счет);

     в Среднерусском банке (расчетный  и специальный счет);

     в кредитном банке г. (расчетный и специальный счет). 

     Взаимоотношения между Департаментом Народного  Образования и банком оформляются  договором. По этому договору банк обязуется  открыть учреждению расчетный и  другие счета, зачислять на них поступающие  клиенту суммы и по поручению  клиента (а в ряде случаев, предусмотренных  законодательством, и без такого поручения) списывать соответствующие  суммы со счета учреждения для  зачисления на счета кредиторов, принимать  от клиента и выдавать ему наличные деньги и др. 

      Ежедневно или в другие установленные сроки  банк выдает владельцу счета выписки  со счетов, в которых указываются  обороты и остатки. К выписке  прилагаются первичные оправдательные документы. При обработке выписки  в бухгалтерии учреждения нумеруются все указанные в ней операции и эти номера проставляются на соответствующих документах, подтверждающих данные операции; против каждой суммы проставляется номер корреспондирующего счета. 

      В бесспорном порядке со счетов производится списание сумм платежей, не внесенных  в срок в государственный бюджет, а также сумм обязательных платежей во внебюджетные фонды и др. 

      Для учета операций на расчетном счете  в бухгалтерии Департамента

Народного Образования применяют активный субсчет 101 "Средства на расходы учреждения". 

      По  дебету этого субсчета отражают операции по поступлению денежных средств  в корреспонденции с кредитом счетов:

      - 120 "Касса";

      - 178 "Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами";

      - 230 "Финансирование из бюджета  для перевода учреждениям, находящимся  в ведении главного распорядителя  и другие мероприятия". 

      По  кредиту субсчета 101 учитываются  операции, связанные с различными платежами, выдачей и перечислением  денежных средств в корреспонденции  с дебетом счетов:

      - 120 "Касса";

      - 173 "Расчеты по платежам в  бюджет";

      - 178 "Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами";

      - 179 "Расчеты в порядке плановых  платежей";

      - 183 "Расчеты с работниками по  безналичным перечислениям на  счета по вкладам и в кредитные  организации";

      - 185 "Расчеты с членами профсоюзов  по безналичным перечислениям  сумм членских профсоюзных взносов";

      - 187 "Расчеты по исполнительным  и другим документам, прочие расчеты";

      - 198 "Расчеты с Пенсионным Фондом  РФ";

      - 199 "Расчеты с Государственным  Фондом занятости населения РФ";

      - 200 "Расходы по бюджету на  содержание учреждения и другие  мероприятия". 

      Учет  операций по движению денежных средств  на счете ведется в мемориальном ордере №2 (приложение 1). По окончании  месяца итоги переносятся в Главную  Книгу. 

      Формы безналичных расчетов и их учет. 

      Все расчеты с поставщиками и подрядчиками за полученные товары и оказанные  услуги осуществляются в безналичном  порядке по расчетным документам через учреждение банка. Средства со счета организации списываются  по распоряжению владельца счетов в  соответствии с установленной законодательством  очередностью. Расчетные документы  принимаются к исполнению независимо от суммы платежа. Они должны соответствовать  требованиям установленных стандартов и содержать: 

      - наименование расчетного документа;

      - номер расчетного документа, число,  месяц, год его выписки;

      - наименование банка плательщика;

      - наименование плательщика, номер  его счета в банке;

      - наименование получателя средств,  номер его счета в банке;

      - назначение платежа;

      - сумму платежа;

      - подписи руководителя учреждения  и главного бухгалтера;

      - оттиск печати. 

      Списание  средств со счета плательщика  допускается только на основании  первого экземпляра расчетного документа. 

      Департамент Народного Образования перечисляет  авансы следующим организациям: 

      - предприятиям общественного питания  на питание учащихся школьной  и дошкольной системы образования  – в размере 50% стоимости месячного  питания учащихся;

      - предприятиям связи по подписке  на газеты и журналы, за услуги  связи, библиотечным коллекторам  по подписке на политическую  и художественную литературу. 

      По  согласованию между организациями  могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банки. В этом случае в банк представляются поручения, чек на незачтенную сумму. 

      Учет  расчетов в централизованной бухгалтерии  Департамента НародногоОбразования обеспечивает полноту и достоверность состояния расчетов с каждым поставщиком на данный момент, способствует недопущению образования неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности. 

      В Департаменте Народного Образования  применяются следующие формы  безналичных расчетов: платежные  поручения и чеки. 

      Платежные поручения – это распоряжения плательщику банку списать с  его счета на счет получателя определенную сумму в погашение своих обязательств. Платежные поручения применяются для расчетов с поставщиками за товары и услуги, для погашения кредиторской задолженности, для платежей в бюджет, органам социального страхования. 

      Поручения действительны в течение десяти дней со дня выписки (день выписки  в расчет не принимается). Они принимаются  от плательщика к исполнению только при наличии денег на счете (приложение 2). 

      При равномерных и постоянных поставках  между поставщиками и покупателями расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании  договоров с использованием в  расчетах платежных поручений. При  этой форме расчетов плательщик производит оплату не каждой отдельной сделки, а путем периодического перечисления средств в сроки и в размерах, оговоренных договорами. Сумма плановых платежей определяется, исходя из периодичности  платежей и объема поставки или оказания услуг. В платежных поручениях по плановым платежам плательщик в графе "Назначение платежа" указывает: "Плановый платеж по договору от ___________ 20.. год", а также срок платежа и целевое назначение перечисленных сумм (например, за предоставление учреждению автотранспорта). 

      Ежемесячно  стороны уточняют свои расчеты на основании фактического отпуска  товаров или оказания услуг за весь период и производят окончательный  расчет. 

      Учет  расчетов в порядке плановых платежей ведется на субсчете 179. По дебету этого  субсчета отражаются суммы планового  аванса, перечисленные поставщикам, а по кредиту – суммы, на которые  получены ценности от поставщиков. Аналитический  учет расчетов по субсчету 179 "Расчеты  в порядке плановых платежей" ведется в мемориальном ордере №7 (накопительная ведомость по расчетам в порядке плановых платежей), в  которой для каждого поставщика отводится необходимое количество строк для записи операции в течение месяца (приложение 3). Записи производят на основании документов (платежных поручений, счетов). В конце месяца подсчитываются итоги и выводятся остатки по каждому поставщику и в целом по всем поставщикам.

Итоги переносятся в Главную Книгу. 

      При расчетах чеками владелец чека дает письменное поручение обслуживающему его учреждению банка о перечислении с его  счета определенной суммы на счет получателя. 

      Чеки  выписываются на специальных бланках, сброшюрованных в книжки. Они выдаются учреждениями банков по заявлениям организаций  о выдаче лимитированных чековых  книжек. Для получения лимитированной чековой книжки учреждение должно перечислить  со своего расчетного счета на счет в банке необходимую сумму. В  пределах этой суммы (лимита) учреждение банка имеет право выдавать книжки. Банк списывает сумму лимита со счета  чекополучателя и зачисляет на его лицевой счет, то есть депонирует сумму лимита для обеспечения платежей по чекам. 

      На  обложке лимитированной чековой  книжки указывается общепредельная сумма лимита, на которую могут быть выписаны чеки из этой книжки. 

      Лимитированные  чековые книжки выдаются в следующих  случаях: 

      - для расчетов за продукцию,  если плательщик не имеет спецссудного  счета и не является участником  децентрализованных зачетов;

      - за услуги транспортной связи,  если плательщик не кредитуется  под расчетные документы в  пути или не пользуется правом  расчетов за транспорт с указанных  счетов;

      - если плательщик, имеющий специальный  счет или являющийся участником  децентрализованных зачетов, нарушает  правила расчетов чеками из  нелимитированных книжек или имеет просроченную задолженность более 30 дней, а также в том случае, если банк прекратил оплату документов со спецссудного счета плательщика. 

      Чеки  из лимитированных чековых книжек подписываются  руководителем учреждения и главным  бухгалтером. При выдаче чека на месте  получения товаров его может  подписать должностное лицо учреждения, которому выдается доверенность на получение  товаров. В доверенности оговаривается  право на подписание чека и сумма, на которую разрешается приобретение товаров. На чеке перед подписью пишется: "По доверенности". 

      Лимитированные  чековые книжки учитываются по каждому  подотчетному лицу.

      Работники бухгалтерии строго контролируют использование  расчетных чеков.

      При получении выписок банка с  ними сверяются суммы корешков выданных чеков и чеков, оплаченных банком. 

      Суммы, депонированные по лимитированным чековым  книжкам, а также расчеты по ним  учитываются на субсчете 131 "Лимитированные чековые книжки". По дебету отражаются суммы, депонированные по лимитированным чековым книжкам, а по кредиту  – суммы, оплаченные по чекам. 

      Аналитический учет по субсчету 131 "Лимитированные чековые книжки" ведется в мемориальном ордере №4. Записи производятся по каждому  документу

      (платежному  поручению, счету, чеку) по мере  совершения операции, но не позднее  следующего дня после поступления  документов в бухгалтерию. В  конце месяца подсчитываются  итоги и выводится остаток  свободного лимита на конец  месяца, который должен соответствовать  остатку лимита по лимитированным  чековым книжкам. Итоги переносятся  в Главную Книгу. 

      Учет  кассовых операций. 

      К кассовым операциям относят операции, производимые учреждением наличными  деньгами. К операциям с наличными  деньгами относят: выдача заработной платы  работникам, выдача авансов подотчетным  лицам и др. 

      Задачи  учета кассовых операций:

      - своевременно и полно оприходовать  наличные деньги в кассу;

      - постоянный и строгий контроль  за сохранностью наличных денег  в кассе;

      - своевременность и полнота сдачи  денежных средств в учреждения  банка. 

      Кассовые  операции, их оформление и учет должны осуществляться в соответствии с  Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным

      Письмом Центрального банка РФ от 04 октября 1993 года №18. Учреждения могут иметь  наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных банками  по согласованию с руководителями учреждений. Всю денежную наличность сверх установленных  лимитов остатка денег в кассе  учреждения обязаны сдавать в  банк в порядке и сроки, согласованные  с банком. Учреждение имеет право хранить в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в кассе. 

      Все кассовые операции ведет кассир, назначаемый  на эту должность приказом руководителя учреждения. Кассир дает обязательство  о полной материальной ответственности, которое хранится в его личном деле. В Департаменте Народного Образования выдача заработной платы производится раздатчиками, с которыми подписаны обязательства о полной материальной ответственности. 

      Наличные  деньги из учреждения банка получают по чекам, которые выписываются на имя  кассира. Поступление денег в  кассу учреждения оформляется приходным  кассовым ордером за подписью главного бухгалтера, а по исполнении – кассира. Лицу, сдавшему деньги в кассу учреждения, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, подтверждающая факт сдачи денег. 

      Квитанция содержит те же данные, что и приходный  кассовый ордер. Она заверяется печатью  учреждения. 

      Выдача  наличных денег из кассы учреждения оформляется расходным кассовым ордером. Заработная плата, премии, стипендии  выдаются по платежным ведомостям, которые содержат распорядительную надпись об оплате в трехдневный  срок; по истечении этого срока  фактически выплаченную сумму отражают по расходу кассы. Расходные документы  подписывают руководитель учреждения, главный бухгалтер, а по исполнении – кассир. 

      При получении денег рабочие и  служащие расписываются в платежной  ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного кассового  ордера после фамилии, имени и  отчества получателя денег указывается  фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Когда  деньги выдают по ведомости, то перед  распиской в получении денег  кассир указывает "По доверенности". Доверенность остается у кассира  и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной  ведомости. При выдаче из кассы наличных денег доверенным лицам учет таких  выдач ведется кассиром в книге  учета выданных раздатчикам денег  на выплату заработной платы. 

      Если  из-за отдаленности обслуживаемого учреждения платежная или расчетно- платежная ведомость не может быть возвращена доверенным лицом в кассу централизованной бухгалтерии по истечении трех дней, выплата заработной платы должна производиться через подотчетное лицо. В этих случаях сумма, необходимая для выплаты заработной платы, выдается подотчетному лицу из кассы по расходному кассовому ордеру и относится на субсчет 160 "Расчеты с подотчетными лицами". При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам вместо индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам. 

      По  истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию кассир делает следующее:

      - в платежной ведомости против  фамилии лиц, которым не произведены  указанные выплаты, проставляет  штамп или делает отметку от  руки: 

      - "Депонировано";

      - составляет реестр депонированных  сумм;

      - в конце платежной ведомости  делает надпись о фактически  выплаченных и подлежащих депонированию  суммах, сверяет их с общим  итогом по платежной ведомости  и скрепляет надпись своей  подписью;

      - записывает в кассовую книгу  фактически выплаченную сумму  и проставляет на ведомости  штамп: "Расходный кассовый ордер  №_______". 

      Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных  кассирами в платежных ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы  сдают в банк, и на сданные суммы  составляется один общий расходный  кассовый ордер. 

      После совершения операций приходные и  расходные документы погашаются штампами "получено" или "оплачено". Приходные и расходные кассовые документы являются основанием для  учета кассовых операций в кассовой книге.

      Записи  в кассовую книгу производят под  копировальную бумагу в двух экземплярах. Первый экземпляр служит отчетом  кассира (остается в кассовой книге), а второй – с приложенными кассовыми  документами – передается в бухгалтерию. Записи в кассовую книгу делаются, как правило, ежедневно. 

      Учет  кассовых операций ведется на активном счете 12 "Касса". Остаток показывает сумму наличных денег в кассе  организации. По дебету отражают суммы  денег, поступивших в кассу, по кредиту  – выданные суммы денег.

      Ежедневно на основании отчета кассира делаются записи в мемориальный ордер. 

      Помимо  денег в подотчете кассира  находятся аттестаты, дипломы и  другие бланки строгой отчетности. Учет бланков ведется на забалансовом счете 04 "Бланки строгой отчетности". Аналитический учет ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой отчетности. 

      С целью контроля за сохранностью и  использованием денежных средств в  нашей организации проводятся внезапные  ревизии кассы, как правило, не реже одного раза в месяц. Ревизию кассы  проводит комиссия, назначенная руководителем  учреждения. 

      Комиссия  составляет акт, в котором фактические  остатки кассовой наличности сопоставляются с учетными данными, и определяется недостача или излишек денежных средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается  членами комиссии. За несоблюдение условий работы с денежной наличностью  и порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента РФ "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" от 23 мая 1994 г. №1006 (с изменениями и дополнениями от 21 марта 1995 г., 06 января 1998 г.) с организаций взимается штраф: 

      - в 2-кратном размере произведенного  платежа – за расчеты наличными  денежными средствами с другими  организациями;

      - 3-кратном размере неоприходованной суммы – за неоприходование или неполное оприходование в кассу денежной наличности;

      - 3-кратном размере выявленной  сверхлимитной кассовой наличности  – за несоблюдение действующего  порядка хранения денежных средств,  а также за накопление денег  в кассе сверх лимитов. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Учет расчетов с подотчетными лицами. 

      Подотчетными  лицами являются работники района, получившие под отчет наличные суммы  денежных средств на хозяйственные  расходы и расходы по командировкам. Авансы под отчет выдаются на основании  приказа начальника по письменному  заявлению получателя с указанием  назначения аванса и срока на который  он выдается. На заявлении о выдачи суммы в подотчет главным бухгалтером  делается отметка об отсутствии за подотчетным лицом задолженности  по предыдущим авансам, проставляется  счет аналитического учета счета  «Расчеты с подотчетными лицами»  Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому  запрещается. 

      Направляя своих сотрудников в командировку, бухгалтер Финансового управления выдает им деньги на проезд к месту  назначения и обратно, на оплату проживания в гостинице, а также суточных. В соответствии со статьей 168 Трудового  кодекса РФ порядок возмещения подотчетному лицу его расходов, связанных со служебными командировками, должен быть определен коллективным договором. Нормы возмещения установлены нормативными актами. Коллективным договором или  приказом (распоряжением) могут быть установлены суммы возмещения, превышающие  эти нормы, но только за счет внебюджетных средств. 

      Об  израсходовании авансовых сумм подотчетные  лица представляют авансовый отчет (Ф.0504601) с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к Авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. Авансовый отчет представляется в 3-х-дневный срок.

      Деньги, выданные в подотчет, могут расходоваться  только на те цели, которые предусмотрены  при их выдаче.

      Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачивается по фактическим  расходам, подтвержденным соответствующими документами. Сумму аванса на командировочные  расходы предварительно рассчитывают. Отчет по расходованию по командировкам  представляется в 3-х дневный срок по возвращению из командировки. Неизрасходованные суммы аванса подотчетными лицами возвращаются в кассу. 

      Подотчетные суммы учитываются на активном синтетическом  счете 120800000 «Расчеты с подотчетными лицами». 

      По  дебету 120800000 отражают суммы, выданные подотчетным лицам в кредит субсчета 120104610 «Касса». 

      А по Д-т 120104510 «Касса» К-т 120800660 «Расчеты с подотчетными лицами» - возврат подотчетных сумм в кассу. 

      Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале по расчетам с подотчетными лицами либо в карточке учета средств и расчетов. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами ведет исполнитель Финансового  управления. Журнал заполняется согласно требованиям по ведению регистров  по бюджетному учету. В Журнале указывается  дата, номер и наименование документа (авансовый отчет, расходный ордер, приходный ордер ), наименование показателя (фамилия, имя, отчество подотчетного лица), номер счета бюджетного учета  по дебету и по кредиту, сумма, остатки  на начало месяца и остатки на конец  месяца по каждому подотчетному лицу и в целом по учреждению, количество приложений. Журнал операций расчетов с подотчетными лицами подписывается ответственным исполнителем и главным бухгалтером, подпись расшифровывается.

      Учет  расчетов с подотчетными лицами ведется  в соответствии с классификацией операций сектора государственного управления. 

      В соответствии с порядком ведения  кассовых операций в Российской Федерации, утвержденных решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 № 40, установлен перечень направлений расходования наличных средств из кассы предприятия. 

      На  основании указания Банка России от 14 ноября 2001 г № 1050 « Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке» учреждения вправе осуществлять расчеты в наличной форме по одной сделке в сумме, не превышающей 60 тыс. руб. 

       СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации.
3. Налоговый кодекс РФ с изменениями и дополнениями (часть 1и 2)
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.11.96 №129-ФЗ в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 №32-ФЗ, от 31.12.2002 №187-ФЗ, от 31.12.2002 №191-ФЗ, от 10.01.2003 №8-ФЗ, от 30.06.2003 №86-Фз, от 03.11.2006 №183-ФЗ).
5. Приказ Минфина от 10.02.2006года №25н «Об утверждении инструкции по бюджетному учету».
6. Приказ Минфина от 24.08.2007 года №74н «О порядке применения бюджетной классификации Российской классификации».
7. Приказ Минфина от 24.08.2007 года №72н «Об утверждении инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
8. Актуальные вопросы бюджетного учета в 2005 году (Ваш помощник компьютер) // В. Заварина // Современный бухгалтерский учет- 2005 № 8 с. 34-45. Отчеитность не коммерческих организаций: на что обратить внимание / Е.И. Сергина // Бухгалтерский учет – 2008 № 2 с. 18-22.
9. Баланс и справка по консолидированным расходам за 2007 год / Е.В. Володина // БиНо: бюджетных учреждений: - 2007 - №11 с 21-65
10. Бланки отчетности за 2007 год для бюджетных учреждений и силовых ведомств // БиНо- 2207- специальный выпуск с. 51-167
11. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях / Н.П. Кондраков, И.П. Кондраков.-6-е изд.; перераб. доп.- М.:Проспект, 2007.- 376с.
12. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / А.Н. Белов- 4-е изд. перераб. и доп. – М.:Экзамен, 2005. – 512с.
13. Бухгалтерский учет в бюджетных организациях: Учебное пособие / О.К. Коробкова . - Хабаровск: ХГАЭП. 2006-108с.
14. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / И.Н. Токарев, 4-е изд. перераб. и доп. – М.: ИДФБК – ПРЕСС, 2003-536с.
15. Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных учреждениях: Учебник / В.М. Родионова, И.М. Баятова, Е.В. Маркина. – М.: ИДФБК – ПРЕСС, 2003 – 232с.
16. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / В.Р. Захарьин – М.: Налоговый вестник. 2003-464с.
17. Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях / А.Н. Белов- 4-е изд. перераб. и доп. – М.:Экзамен, 2005. – 512с