Учет ведения кассовых операций

Содержание

Введение.........................................................................................................................................2

Глава 1. Нормативное регулирование  ведения кассовых операций.................................4

1.1. Методическое обеспечение бухгалтерского учета движения денежных средств в

 кассе...............................................................................................................................................4

1.2. Документальное оформление кассовых операций..............................................................9

Глава 2. Бухгалтерский учет движения денежных средств в кассе................................13

2.1. Учет поступления  денежных средств.................................................................................13

2.2. Учет выбытия  денежных средств........................................................................................14

Заключение.................................................................................................................................15 
Список литературы...................................................................................................................17

Приложения 
Введение

Денежные средства представляют собой аккумулированные в денежной форме активы организации, находящиеся  в ее кассе в виде наличных денег  и денежных документов, на банковских расчетных, валютных и специальных  счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и пр. Объемом имеющихся у  организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации  — одна из важнейших характеристик  ее финансового положения.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными  считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся  у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств  приводят к замедлению их оборота, а  в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому  эффективное управление денежными  потоками имеет важное значение для  всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования  денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Основными функциями бухгалтерского аппарата по учету денежных средств  являются обеспечение контроля за соблюдением  кассовой и расчетно-платежной дисциплины, эффективностью использования собственных  и заемных денежных средств, обеспечение  сохранности денежной наличности и  документов в кассе. Поэтому основными  задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

-контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете;

-обеспечение сохранности денежных средств и документов в кассе, регулярное проведение инвентаризаций, выявление их результатов и организация своевременного взыскания с виновников недостач;

-обеспечение своевременности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;

-выявление возможностей более рационального использования и вложения свободных денежных средств.

Тема данной курсовой работы является очень актуальной, так как  правила ведения кассовых операций требуют точных знаний и тщательного  контроля за их выполнением.

Целью данной работы является предоставление наиболее полной информации по порядку учёта кассовых операций и ознакомление с правилами ведения  кассовых операций в РФ.

Для достижения поставленной цели ставились следующие задачи:

- выявление и оценка общих положений ведения кассовых операций.

- выявление и оценка порядка документального оформление кассовых операций.

- выявление и оценка учета движении денежных средств.

При написании курсовой работы использовалась нормативная информация, содержащаяся в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его  применению, Федеральном законе «О бухгалтерском учете», а также  информация из сети Internet.

Глава 1. Нормативное регулирование  ведения кассовых операций

1.1. Методическое обеспечение бухгалтерского учета движения денежных средств в

 кассе.

Кассовые операции – операции, связанные с приемом, хранением и выдачей денег и денежных документов.

Основными Нормативно правовыми  актами регламентирующими ведение  кассовых операций являются:

1.Налоговый кодекс Российской  Федерации.

2.Гражданский кодекс  Российской Федерации.

3. Федеральный закон«О бухгалтерском учете» от 1. 01. 2013 № 402-ФЗ.

4.Положение "О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ" № 373-П от 12.10.2011

5.Федеральный закон "о  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт" от 22.05.2003

6. Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств , стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)

7. Указание ЦБ РФ №1843-У от 20.06.2007 г. (в ред. от 28.04.2008 г.) "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя"

Основные принципы организации  ведения кассовых операций следующие:

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны вести  кассовую книгу, записи в которой  должны быть сделаны на основании  приходных кассовых ордеров и  расходных кассовых ордеров (полное оприходование в кассу наличных денег);

Лимит устанавливается  руководителем самостоятельно. Для  этого подготавливается и подписывается  специальный распорядительный документ. Порядок хранения такого документа  также устанавливается руководителем.

Юридическое лицо, индивидуальный предприниматель определяют лимит  остатка наличных денег в соответствии с приложением к Положению 373-п  
Расчет лимита выполняется по формуле L = V/P * Nc, где  
L - лимит остатка наличных денег в рублях;  
V - объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях;  
Р - расчетный период, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях; 
N_c-период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы N_c определяется после прекращения действия непреодолимой силы. 
 При отсутствии поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги юридическое лицо, индивидуальный предприниматель учитывают объем выдач наличных денег (для вновь созданных - ожидаемых выдач) за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Лимит остатка наличных денег в этом случае рассчитывается по формуле: 
L=R/P*N_n,где: 
L - лимит остатка наличных денег в рублях; 
R - объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; 
Р - расчетный период, определяемый юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, за который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях (расчетный период составляет не более 92 рабочих дней юридического лица, индивидуального предпринимателя);

N_n-период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом / индивидуальным предпринимателем наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать 7 рабочих дней, а при расположении юридического лица, индивидуального предпринимателя в населенном пункте, в котором отсутствует банк, - 14 рабочих дней.

Не допускается накопления в кассе наличных денег сверх  установленного лимита остатка наличных денег, за исключением дней выдачи зарплаты;

Хранение свободных денежных средств должно осуществляться на банковских счетах в банках, за исключением  дней выдачи зарплаты.

Для вновь созданных  организаций лимит выручки следует  рассчитать исходя из ожидаемого объема выручки.

Кассовые операции ведутся  у юридического лица, индивидуального  предпринимателя кассовым или иным работником, определенным указанными лицами из числа своих работников, с установлением ему соответствующих  должностных прав и обязанностей, с которыми кассовый работник должен ознакомиться под роспись. Допускается ведение кассовых операций руководителем.

Кассовые операции могут  вестись с применением программно-технических  комплексов, в том числе оснащенных функцией приема наличных денег, принадлежащих  или не принадлежащих на праве  собственности юридическому лицу, индивидуальному  предпринимателю. 
 Уполномоченный представитель юридического лица, индивидуальный предприниматель или его уполномоченный представитель могут вносить наличные деньги для зачисления, перечисления или перевода их на банковский счет юридического лица, индивидуального предпринимателя:

- в банк;

- в организацию, входящую  в систему ЦБ РФ, уставом которой  ей предоставлено право осуществления  перевозки, инкассации наличных  денег, а также кассовых операций  в части приема и обработки  наличных денег;

-в организацию федеральной  почтовой связи.

При этом уполномоченный представитель  обособленного подразделения может  вносить наличные деньги для зачисления, перечисления или перевода на банковский счет юридического лица в вышеуказанные  организации в порядке, установленном  юридическим лицом, и юридическому лицу.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели должны внутренними  документами определить порядок  обеспечения сохранности ведения  кассовых операций, в том числе  порядок их хранения и транспортировки, а также порядок и сроки  проведения ревизии кассы.

Предельный размер расчетов наличными составляет 100 000 руб. по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены.

Ограничение распространяется на расчеты между: юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при  оплате пластиковыми картами) в установленных  случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.

Для выдачи денег на расходы работнику под отчет РКО оформляется согласно его письменному заявлению. Оно составляется в произвольной форме и должно содержать: собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются, подпись руководителя, дату.

Подотчетное лицо обязано  предъявить главному бухгалтеру или  бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю авансовый отчет  с прилагаемыми подтверждающими  документами. Сделать это оно  должно в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения  срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу.

Руководитель организации  устанавливает срок, в течение  которого должен быть проверен и утвержден  авансовый отчет, а также произведен окончательный расчет.

Наличная иностранная  валюта, полученная в банке, может использоваться только на оплату командировочных расходов по загранкомандировкам.

Стоимость денежных знаков, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли по официальному курсу Банка России.

Такой пересчет проводят:

-на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты;

-на дату составления бухгалтерской отчетности.

Также пересчет наличной иностранной  валюты в рубли может проводиться по мере изменения курсов иностранных валют, котируемых Банком России.

Если курс валюты с момента  ее оприходования в кассу до момента ее выдачи или до даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы.

Предназначенная для выплаты заработной платы, стипендий  и других выплат сумма наличных денег  устанавливается согласно расчетно-платежной  ведомости (платежной ведомости).

Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается  в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).

Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).  Старший кассир выдает необходимую сумму согласно расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) кассирам под роспись в книге учета денежных средств и ли по РКО на срок, установленный в ведомости.

Кассир подготавливает подлежащую выдаче сумму наличных денег  и передает расчетно-платежную ведомость (платежную ведомость) работнику  для подписания. Затем кассир пересчитывает  подготовленную к выдаче сумму денег  таким образом, чтобы работник мог  наблюдать за его действиями. Выдача наличных производится полистным, поштучным  пересчетом в сумме, указанной в  расчетно-платежной ведомости (платежной  ведомости).

Работник пересчитывает  под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньг  и. Кассир не принимает от работника  претензии по сумме наличных денег, если тот не пересчитал под наблюдением  кассира полученные им наличные деньги.

В последний день выдачи денег в виде заработной платы, стипендий  и других выплат в расчетно-платежной  ведомости (платежной ведомости) кассир:

-проставляет  оттиск штампа или делает надпись  «депонировано» напротив фамилий  работников, которым не проведена  выдача наличных денег;

-подсчитывает  и записывает в итоговой строке  сумму фактически выданных наличных  денег и сумму, подлежащую депонированию  и сдаче в банк;

-сверяет указанные  суммы с итоговой суммой в  расчетно-платежной ведомости (платежной  ведомости);

-оформляет в  произвольной форме реестр депонированных  сумм.

Порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег определяются юридическим  лицом,  индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 1 статьи 15.1 Кодекса  об административных правонарушениях  установлены штрафы за следующие  нарушения с денежной наличностью:

- осуществление расчетов  наличными с сверх установленных  размеров с другими организациями;

- неоприходовании или  не полном оприходовании в  кассу денежных средств;

- не соблюдении порядка  хранения денежных средств, а  также сверхлимитный остаток  в кассе.

Штрафы устанавливаются  в следующих размерах:

- для должностных лиц  от 4000 до 5000 рублей;

- для юридических лиц  от 40 000 до 50 000 рублей.

В бухгалтерском учете  все кассовые операции отражаются на счете 50. Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут  открываться субсчета:

50-1 «Касса организации»

50-2 «Операционная касса»

50-3 «Денежные документы»

и другие в соответствии с учетной политикой.

На субсчете 50-1 учитываются  денежные средства в кассе организации. Когда организации производит операции с иностранной валютой, то к 50 счету  «Касса» должны открываться субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная  касса» открывается организациями  при необходимости, чаще всего организациями  транспорта и связи. На нем учитывается  наличие и движение денежных средств  в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участках, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.

На субсчете 50-3 «Денежные  документы» учитываются находящиеся  в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и т.п. Денежные документы учитываются  в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет ведется  по их видам.

Из Плана счетов можно  выявить классификацию объектов учета на счете 50 «Касса» по видам  ценностей:

• отечественная валюта;
• иностранная валюта;
• денежные документы.

Счет 50 «Касса» - активный. По дебету учитывается поступление  денежных средств и денежных документов в кассу организации, по кредиту  – выплата денежных средств и  выдача денежных документов.

Порядок учета кассовых операций непосредственно на предприятии  регулируют рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия  определяют особенности организации  и ведения учета в нем.

1.2.Документальное оформление кассовых операций.

Кассовые операции оформляются кассовыми документами, унифицированные формы которых  утверждены Постановлением Госкомстата  РФ от 18.08.1998 № 88. Цифровые коды форм документов, приведенные в Положении о  кассовых операциях, соответствуют  Общероссийскому классификатору управленческой документации ОК 011 93, утвержденному  Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 № 299. 

Формы первичной учетной документации :

• кассовая книга(код 0310004)
• приходный ордер;(код 0310001)
• расходный ордер;( код 0310002)
• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств;( код 0310005)
• и расчетно-платежная ведомость; (код 0301009)
• платежная ведомость; (код  0301011.)

Кассовая книга (Приложение 1) ведется для учета наличных денег, которые поступают в кассу. Её можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. В случае ведения книги на бумаге, все листы должны быть пронумерованы до начала записей, скрепляющую бумагу должны подписать главный бухгалтер и руководитель предприятия, также она должна быть заверена печатью предприятия или индивидуального предпринимателя (при наличии у него таковой).В случае ведения книги в электронной форме должны быть приняты меры для того, чтобы сведения невозможно было изменить или подделать. Записи в такой книге заверяются электронными цифровыми подписями уполномоченных лиц, а решение о сроках распечатывания информации (ежедневно, раз в неделю или квартал и тому подобное) принимает руководитель. При этом нужно учитывать, что при проведении внешней проверки книгу все равно придется распечатывать. Нумерация страниц должна вестись и в электронном варианте кассовой книги, при этом она осуществляется автоматически и в хронологическом порядке. Распечатанные экземпляры листов кассовой книги необходимо собрать в отдельную папку – делать это можно по мере возможности или желания, но в течение одного календарного года книга должна быть собрана.Записи в кассовой книге делает кассир на основании приходных и расходных ордеров – только на те средства, что поступили непосредственно в кассу. Наличные деньги, принятые платежным агентом или банковским субагентом, фиксируются в отдельных кассовых книгах, которые ведут непосредственно сами агенты. В конце каждого рабочего дня кассир должен сверять данные кассовой книги с данными кассовых документов и фиксировать своей подписью сумму остатка наличных средств. После этого сверку данных производит главный бухгалтер или руководитель предприятия (в случае отсутствия бухгалтера) и тоже подписывается.

Если  в какой-либо день или даже дни  не было произведено ни одной кассовой операции, остаток каждый раз выводить не нужно – суммой остатка будет  считаться последний выведенный в тот день, когда кассовые операции производились.

Если  кассовую книгу ведет не старший  кассир, а кассир (или заменяющий его работник) обособленного отделения  предприятия, то после выведения  остатка наличных средств соответствующий  лист кассовой книги должен быть передан  руководителю (если книга ведется  в бумажном виде передается отрывной лист, если в электронном – распечатка). Контроль ведения кассовой книги осуществляет главный бухгалтер предприятия. В его отсутствие контроль осуществляет руководитель.

Приходный кассовый ордер (ПКО) (Приложение 2) документирует оформление кассовых операций (поступление в кассу наличных денег). Ордер может быть заполнен как вручную, так и на компьютере или печатной машинке, помарки и исправления при этом не допускаются. Помимо регистрационного номера ордер должен иметь следующие реквизиты:

• наименование предприятия, структурного подразделения (при необходимости) с указанием кодов предприятия и структурного подразделения по ОКПО;
• дату заполнения;
• номер корреспондирующего счета или субсчета.

Кассир обязан проверить сведения в приходном  ордере (на правильность и полноту), а также прилагаемые документы.

Расходный кассовый ордер (РКО) (Приложение 3) служит для оформления выдачи средств из кассы. Реквизиты расходного ордера такие же, как и у приходного, кроме того он должен быть заверен главным бухгалтером и подписан руководителем (или уполномоченным руководителем лицом). Выдавая средства, кассир должен проверить у получателя расписку (заполняется только собственноручно получателем, сумма рублей указывается прописью, копеек – цифрами) и документ, подтверждающий личность (внутри предприятия это может быть удостоверение), реквизиты документа кассир должен записать. Если выдача средств происходит по доверенности, в ордере после имени получателя указывают имя доверенного лица. Если при этом средства выдают по ведомости, перед распиской в получении денег кассир должен написать «По доверенности». Доверенность прилагается к ордеру или ведомости.

Книга учета денежных средств (Приложение 4) ведется старшим кассиром для документирования кассовых операций между старшим кассиром и остальными кассирами предприятия в течение рабочего дня (ведется только на крупных предприятиях, небольшой компании просто нет необходимости в такой книге). В начале рабочего дня главный бухгалтер выдает наличные необходимому кругу лиц под роспись в книге, в конце рабочего дня остаток средств сдается тоже под роспись.В случае если средства выданы для выплаты заработной платы, отчитаться за них нужно до окончания проставленного в платежной ведомости срока. Остаток не выданных денег ежедневно опечатывается в конверт с указанием точной суммы и сдается главному бухгалтеру под расписку. Если по истечению срока, проставленного в платежной ведомости, остается какая-то сумма, она возвращается в центральную кассу, а в книге делается соответствующая запись. Расчетно-платежная ведомость-этот документ ведется для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам предприятия. (Приложение 5) Ведомость составляется бухгалтерией в одном экземпляре на основании первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени и тому подобного. Если работники получают заработную плату на банковские карты, составляется только расчетная ведомость. В ведомости указываются все необходимые к выдаче работнику суммы: заработная плата, социальные выплаты, надбавки и премии (а также вычеты и удержания). Общая сумма выплат указывается на титульном листе. Напротив фамилий тех работников, которым по истечению срока зарплата по каким-либо причинам не выплачена, указывается «депонировано». В последней графе ведомости проставляют общую сумму выплат, на нее же составляют РКО, а номер и дату ордера фиксируют в ведомости.

Платежная ведомость, ведется для учета выдачи заработной платы и других выплат работникам предприятия. Оформляется так же, как и расчетно-платежная (расчетная ведомость). Заработную плату работникам можно выплачивать и по расходному кассовому ордеру, но разумнее вести учет в ведомости. Общее документирование кассовых операций ведется главным бухгалтером (или лицом его заменяющим) или руководителем. Исправления в документах не допускаются.

Глава 2. Бухгалтерский  учет движения денежных средств в  кассе.

2.1. Учет поступления  денежных средств

На получение наличных денег из кассы записи по счетам будут отражены в таблице №1 

Таблица №1. Поступление денежных средств и денежных документов в кассу