Учет затрат и калькулирование
Составить сводный бюджет
условного промышленного
Таблица 1.
Проект бюджета продаж на 1 квартал 200* года
Виды продукции |
Физический объем продаж, шт. |
Плановая цена продаж, руб./шт. |
Бюджет продаж, руб. |
Продукт А |
20 000 |
400 |
8 000 000 |
Продукт Б |
10 000 |
600 |
6 000 000 |
Всего |
14 000 000 |
1. Составить проект плана производства, заполнив недостающие данные в таблице 2.
Таблица 2.
Проект плана производства (товарного выпуска) на 1 кв. 200* г.
Показатели |
Продукт А |
Продукт Б |
1. Начальный уровень запасов готовой продукции, шт. |
4 000 |
2 000 |
2. Прогнозный объем продаж, шт. (см. табл.1) |
20 000 |
10 000 |
3. Плановый уровень запасов готовой продукции, шт. |
2 000 |
3 000 |
4. План товарного выпуска, шт. (стр.2+стр.3-стр.1) |
18 000 |
11 000 |
2. Рассчитать валовый выпуск на бюджетный период в условных единицах.
Переходящий остаток НЗП по продукту Б отсутствует. По продукту А производственный процесс состоит из одной технологической операции. НЗП на начало бюджетного периода 1000 шт., на конец бюджетного периода 2000 шт. Результаты расчетов представлены в таблице 3.
Таблица 3.
Расчет валового выпуска на 1 квартал 200* г. в условных единицах (штуках)
Показатель |
Продукт А |
Продукт Б | |
Материальные затраты |
Трудозатраты | ||
1. Товарный выпуск, шт. (см. табл. 2) |
18000 |
18000 |
11000 |
2. НЗП на начало периода, усл. шт. |
1000 |
0 |
0 |
3. НЗП на конец периода, усл. шт. |
2000 |
0 |
0 |
Валовый выпуск, усл.шт. (стр.1-стр.2+стр.3) |
19000 |
0 |
11000 |
3. Рассчитать потребность
в основных материалах по
Таблица 4.
Определение потребности в основных материалах по плану производства на 1 квартал 200* г.
Материалы |
Удельные материальные затраты на 1 усл. шт. выпуска, кг/шт. |
Объем валового выпуска, усл. шт. (см. табл. 3) |
Потребность в основных материалах, кг (гр.2хгр.4) и (гр.3хгр.5) | ||||
Продукт А |
Продукт Б |
Продукт А |
Продукт Б |
Продукт А |
Продукт Б |
Всего | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Материал 1 |
0,02 |
0,01 |
19000 |
11000 |
380 |
110 |
490 |
Материал 2 |
0,1 |
0,08 |
19000 |
11000 |
1900 |
880 |
2780 |
Материал 3 |
0,05 |
19000 |
11000 |
950 |
0 |
950 | |
Материал 4 |
0,02 |
19000 |
11000 |
0 |
220 |
220 | |
Материал 5 |
0,04 |
19000 |
11000 |
760 |
0 |
760 | |
4. Составить бюджет прямых затрат труда по приведенным ниже данным об удельных трудозатратах. Результаты расчетов представлены в таблице 5.
Таблица 5.
Бюджет прямых затрат труда по плану производства на 1 кв. 200* г.
Продукт |
Удельные затраты на 1 ед.выпуска, нормо-час/шт. |
Объем выпуска, усл.ед. (тов.вып.) (дан.табл. 2) |
Совокупные трудозатраты, нормо-час (гр.2*гр.3) |
Стоимость (расценка) 1 н-часа, руб./н-час. |
Бюджет прямых затрат труда, руб. (гр. 4* гр.5) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Продукт А |
5 |
18000 |
90000 |
12 |
1080000 |
Продукт Б |
9 |
11000 |
99000 |
12 |
1188000 |
Всего |
189000 |
2268000 |
5. Определить общую
потребность в материалах, предварительно
рассчитав потребность
Расчет общей потребности в материалах представлен в таблице 9.
Таблица 6.
Расчет потребности во вспомогательных материалах на общепроизводственные нужды на 1 квартал 200* г.
Материалы |
База начисления |
Величина базы начисления |
Величина ставки начисления |
Потребность в материалах (гр.3*гр.4) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Материал 3 |
Число прямых трудочасов |
189000 |
0,002 кг/ч |
378 кг |
Материал 5 |
Число прямых трудочасов |
189000 |
0,001 кг/ч |
189 кг |
Материал 6 |
Использ.производственная площадь |
1800 кв.м. |
0,05 л/кв.м. |
90 л |
Материал 7 |
Кол-во единиц работающего оборудования |
300 ед. |
0,5 пог.м/ед. |
150 п/м |
Таблица 7.
Расчет потребности во вспомогательных материалах на общехозяйственные нужды на 1 квартал 200* г.
Материалы |
Административно-хозяйственные службы |
Всего (гр.2+гр.3+гр.4) | ||
Хоз. отдел |
Отдел гл. механика |
Дирекция | ||
Материал 7, пог.м. |
100 |
40 |
140 | |
Материал 8, листов |
20 |
10 |
90 |
120 |
Таблица 8.
Расчет потребности во вспомогательных материалах на сбытовые нужды на 1 квартал 200* г.
Материалы |
База начисления |
Величина базы начисления |
Величина ставки начисления |
Потребность в материалах (гр.3*гр.4) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Материал 7 |
Использ.производственная площадь |
600 кв.м. |
0,1 |
60 п.м. |
Материал 9 по продукту А по продукту Б |
Физический объем отгрузки |
20000 (табл.1) |
1 кор./шт. |
20000 |
10000 (табл. 1) |
1 кор./шт. |
10000 | ||
Материал 10 |
Километраж рейсов |
3000 км |
2 л/км |
6000 л |
Таблица 9.
Расчет общей потребности в материалах на 1 квартал 200* г.
Материалы |
В основное производство (табл. 4) |
На вспомогательные цели |
Итого | |||
ОПР (табл. 6) |
ОХР (табл. 7) |
Сбыт (табл. 8) |
Всего | |||
Материал 1 |
490 |
490 | ||||
Материал 2 |
2780 |
2780 | ||||
Материал 3 |
950 |
378 |
378 |
1328 | ||
Материал 4 |
2200 |
2200 | ||||
Материал 5 |
760 |
189 |
189 |
949 | ||
Материал 6 |
90 |
90 |
90 | |||
Материал 7 |
150 |
140 |
60 |
350 |
350 | |
Материал 8 |
120 |
120 |
120 | |||
Материал 9 |
30000 |
30000 |
30000 | |||
Материал 10 |
6000 |
6000 |
6000 | |||
6. Составить бюджет закупок материалов.
Таблица 10.
Бюджет закупок материалов на 1 квартал 200* г.
Материалы |
Остаток на начало периода |
Потребность на период (табл. 9) |
Остаток на конец периода |
закупки периода, ед (гр.3+гр.4-гр.2) |
Прогнозная цена закупок, руб. за ед. |
Бюджет закупок, руб. (гр. 5* гр.6) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Материал 1 |
100 |
490 |
80 |
470 |
200 |
94000 |
Материал 2 |
450 |
2780 |
400 |
2730 |
400 |
1092000 |
Материал 3 |
300 |
1328 |
300 |
1328 |
250 |
332000 |
Материал 4 |
400 |
2200 |
500 |
2300 |
300 |
690000 |
Материал 5 |
250 |
949 |
200 |
899 |
100 |
89900 |
Материал 6 |
10 |
90 |
20 |
100 |
8 |
800 |
Материал 7 |
40 |
350 |
40 |
350 |
20 |
7000 |
Материал 8 |
20 |
120 |
30 |
130 |
5 |
650 |
Материал 9 |
100 |
30000 |
3000 |
32900 |
10 |
329000 |
Материал 10 |
500 |
6000 |
1000 |
6500 |
8 |
52000 |
Всего |
2687350 |
7. Произвести расчет плановой себестоимости списания единицы материалов в хозяйственную деятельность на 1 квартал 200* г. Дополнительные данные:
Таблица 11.
Стоимость остатков материалов на начало бюджетного периода
Материалы |
Стоимость остатков на начало периода, руб. за ед. |
Материал 1, кг. |
220 |
Материал 2, кг. |
5625 |
Материал 3, кг. |
200 |
Материал 4, кг. |
350 |
Материал 5, кг. |
80 |
Материал 6, л. |
10 |
Материал 7,пог.м. |
30 |
Материал 8, листы |
6 |
Материал 9, коробки |
8 |
Материал 10, литр |
6 |
Таблица 12.
Расчет плановой себестоимости списания единицы материалов в хозяйственную деятельность на 1 квартал 200* г.
Материалы |
Остаток на начало периода |
Закупки за период |
Себестоимость списания, руб./ед. (3+5)/(2+4) | ||
Физ.объем, ед. (табл. 10) |
Стоимость, руб. (гр. 2*гр.2 табл.11) |
Физ.объем, ед. (гр.5 табл. 10) |
Стоимость, руб. (гр.7 табл. 10) | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Материал 1, кг |
100 |
22000 |
470 |
94000 |
203,5 |
Материал 2, кг |
450 |
2531250 |
2730 |
1092000 |
1139,4 |
Материал 3, кг |
300 |
60000 |
1328 |
332000 |
240,8 |
Материал 4, кг |
400 |
140000 |
2300 |
690000 |
307,4 |
Материал 5, кг |
250 |
20000 |
899 |
89900 |
95,6 |
Материал 6, л |
10 |
100 |
100 |
800 |
8,2 |
Материал 7, пог.м |
40 |
1200 |
350 |
7000 |
21,0 |
Материал 8, лист |
20 |
120 |
130 |
650 |
5,1 |
Материал 9, коробки |
100 |
800 |
32900 |
329000 |
10,0 |
Материал 10, л |
500 |
3000 |
6500 |
52000 |
7,9 |
Всего |
2778470 |
2687350 |
|||
8. Составить бюджет прямых материальных затрат по плану производства на 1 квартал 200* г. Расчет представлен в таблице 13.
Таблица 13.
Материалы |
Потребность в основных материалах, кг |
С/стоимость списания, руб/кг (гр. 6 табл. 12) |
Бюджет прямых материальных затрат, руб. | ||||
Прод. А (гр. 6 табл. 4) |
Прод. Б (гр. 7 табл. 4) |
Всего (2+3) |
Прод. А (2*5) |
Прод. Б (3*5) |
Всего (6+7) | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Материал 1 |
380 |
110 |
490 |
203,5 |
77330 |
22385 |
99715 |
Материал 2 |
1900 |
880 |
2780 |
1139,4 |
2164860 |
1002672 |
3167532 |
Материал 3 |
950 |
0 |
950 |
240,8 |
228760 |
0 |
228760 |
Материал 4 |
0 |
2200 |
2200 |
307,4 |
0 |
676280 |
676280 |
Материал 5 |
760 |
0 |
760 |
95,6 |
72656 |
0 |
72656 |
Всего |
2543606 |
1701337 |
4244943 | ||||
Бюджет прямых материальных затрат по плану производства на
1квартал 200* г.
9. Составить бюджет (полных) прямых затрат по плану производства на 1 квартал 200* г. расчет представлен в таблице 14.
Таблица 14.
Бюджет (полных) прямых затрат по плану производства на 1 квартал 200* г.
Продукт |
Бюджет прямых затрат труда (гр. 6 табл. 5) |
Бюджет прямых материальных затрат (гр.6, 7 табл. 13) |
Бюджет (полных) прямых затрат (2+3) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Продукт А |
1080000 |
2543606 |
3623606 |
Продукт Б |
1188000 |
1701337 |
2889337 |
Всего |
2268000 |
4244943 |
6512943 |
10. Составить бюджет общепроизводственных расходов, рассчитав недостающие данные таблицы 15.
Таблица 15.
Бюджет общепроизводственных расходов на 1 квартал 200* г.
Статьи общепроизводственных расходов |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
1. Вспомогательные материалы на ОПР ((гр. 5 табл. 6) * (гр. 6 табл. 12) в сумме по видам материалов) |
112978 |
2. Фонд оплаты труда вспомогательных рабочих |
400000 |
3. Коммунальные платежи
по обслуживанию |
560000 |
4. Амортизация оборудования и производственных помещений |
230000 |
Всего |
1302978 |
11. Распределить
Дополнительные данные:
Таблица 16.
Статьи ОПР |
База распределения |
Величина базы распределения | ||
Продукт А |
Продукт Б |
Всего | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Коммунальные платежи по обслуживанию |
Используемая произв. площадь |
1000 |
800 |
1800 |
Материал 7 |
Кол-во единиц работающего оборудования |
180 |
120 |
300 |
Таблица 17.
Плановое распределение бюджета ОПР по видам продукции на 1 квартал 200* г.
Статьи ОПР |
Величина ОПР, руб. |
База распределения |
Величина базы распределения, % |
Распределение ОПР, руб. | ||||
Продукт А |
Продукт Б |
Всего |
Продукт А |
Продукт Б |
Всего | |||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Вспомогательные материалы на ОПР - всего, в т.ч. |
112978 |
54168 |
58810 |
112978 | ||||
1.1. Материал 3 |
91022 |
Число прям. т/часов |
90000 ч. (47,6%) |
99000 ч. (52,4%) |
189000 ч. (100%) |
43326 |
47696 |
91022 |
1.2. Материал 5 |
18068 |
Число прям. т/часов |
90000 ч. (47,6%) |
99000 ч. (52,4%) |
189000 ч. (100%) |
8600 |
9468 |
18068 |
1.3. Материал 6 |
738 |
Число прям. т/часов |
90000 ч. (47,6%) |
99000 ч. (52,4%) |
189000 ч. (100%) |
351 |
387 |
738 |
1.4. Материал 7 |
3150 |
К-во ед. раб. обор-я |
180 ед. (60%) |
120 ед. (40%) |
300 ед. (100%) |
1890 |
1260 |
3150 |
2. ФОТ вспомогательных рабочих |
400000 |
Число прям. т/часов |
90000 ч. (47,6%) |
99000 ч. (52,4%) |
189000 ч. (100%) |
190400 |
209600 |
400000 |
3. Коммунальные платежи по обслуживанию |
560000 |
Использ. произв. площадь |
1000 кв.м. (55,6%) |
800кв.м. (44.4%) |
1800 кв.м (100%) |
311360 |
248640 |
560000 |
4. Амортизация
оборудования и произв. |
230000 |
Использ. произв. площадь |
1000 кв.м. (55,6%) |
800кв.м. (44.4%) |
1800 кв.м (100%) |
127880 |
102120 |
230000 |
Всего |
683808 |
619170 |
1302978 | |||||
12. Составить бюджет
Таблица 18.
Бюджет производственных затрат на 1 квартал 200* г.
Продукт |
Бюджет прямых затрат (гр. 4 табл. 14) |
Бюджет ОПР (гр. 7,8 табл. 17) |
Бюджет производственных затрат (2+3) |
1 |
2 |
3 |
4 |
Продукт А |
3623606 |
683808 |
4307414 |
Продукт Б |
2889337 |
619170 |
3508507 |
Всего |
6512943 |
1302978 |
7815921 |
13. Определить себестоимость
выпуска по плану производства
на 1 квартал 200* г., предварительно
рассчитав удельную себестоимос
УС тв = (НЗПнач + ВВ) / (НЗПуе нач + ВВуе), где
УС тв – удельная с/стоимость единицы товарного выпуска;
НЗПнач – НЗП на начало бюджетного периода, руб.;
ВВ – валовый выпуск за период, руб.;
НЗПуе нач – НЗП на начало бюджетного периода, усл.ед.;
ВВуе – валовый выпуск за период, усл.ед.
Величина ОПР (в начальном остатке НЗП и производственных затратах) распределяются между себестоимостью выпуска и конечным остатком НЗП пропорционально прямым затратам. Результаты расчетов представлены в таблицах 19, 20, 21.
Таблица 19.
Расчет удельной себестоимости выпуска продукта А по плану производства на 1 квартал 200* г.
I. Незавершенное производство на начало периода | |||
Статьи затрат |
Стоимость, руб. |
Условных единиц |
Удельные затраты (на 1 усл.ед-цу), руб/усл.ед. |
А |
Б |
В |
Г = (Б/В) |
1. Материалы |
64000 |
1000 |
64 |
2. Трудозатраты |
0 |
||
3. ОПР |
37000 |
||
4. Всего (1+2+3) |
101000 |
||
II. Валовый выпуск | |||
5. Материалы |
2543606 |
19000 |
133,874 |
6. Трудозатраты |
1080000 |
18000 |
60,000 |
7. ОПР |
683808 |
||
8. Всего (5+6+7) |
4307414 |
||
III. Товарный выпуск | |||
(А) |
(Б)=(В)*(Г) |
(В) |
(Г)=((Б1+Б2)/(В1+В2)) |
9. Материалы |
2346840 |
18000 |
130,380 |
10. Трудозатраты |
1080000 |
18000 |
60,000 |
11. ОПР (3+7)*((9+10)/(1+2+5+6)) |
669837 |
18000 |
|
12. Всего (9+10+11) |
4096677 |
18000 |
227,6 |
IV. Незавершенное производство на конец периода (I+II-III) | |||
13. Материалы |
260766 |
2000 |
67,494 |
14. Трудозатраты |
0 |
||
15. ОПР |
50971 |
||
16. Всего |
311737 |
||
Таблица 20
Расчет удельной себестоимости выпуска продукта Б по плану производства на 1 квартал 200* г.
I. Незавершенное производство на начало периода | |||
Статьи затрат |
Стоимость, руб. |
Условных единиц |
Удельные затраты (на 1 усл.ед-цу), руб/усл.ед. |
А |
Б |
В |
Г = (Б/В) |
1. Материалы |
0 |
0 |
0 |
2. Трудозатраты |
0 |
||
3. ОПР |
0 |
||
4. Всего (1+2+3) |
0 |
||
II. Валовый выпуск | |||
5. Материалы |
1701337 |
11000 |
154,667 |
6. Трудозатраты |
1188000 |
0 |
0,000 |
7. ОПР |
619170 |
||
8. Всего (5+6+7) |
3508507 |
||
III. Товарный выпуск | |||
(А) |
(Б)=(В)*(Г) |
(В) |
(Г)=((Б1+Б2)/(В1+В2)) |
9. Материалы |
1701337 |
11000 |
154,667 |
10. Трудозатраты |
1188000 |
11000 |
0,000 |
11. ОПР (3+7)*((9+10)/(1+2+5+6)) |
619170 |
11000 |
|
12. Всего (9+10+11) |
3508507 |
11000 |
319,0 |
IV. Незавершенное производство на конец периода (I+II-III) | |||
13. Материалы |
0 |
0 |
0,000 |
14. Трудозатраты |
0 |
||
15. ОПР |
0 |
||
16. Всего |
0 |
||
Таблица 21.
Себестоимость выпуска по плану производства на 1 квартал 200* г.
