Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы

ОГЛАВЛЕНИЕ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

     В условиях перехода России к рыночной экономике вопрос об издержках предприятия и минимизация их становится более актуальным. Рыночная экономика побуждает каждое предприятие наиболее эффективно использовать свои возможности для получения прибыли. В современных условиях предприятия стали обладать реальной финансовой независимостью, самостоятельно распределять выручку от реализации продукции, по своему усмотрению распоряжаться прибылью, но прежде чем получить прибыль предприятие должно проанализировать все виды затрат для уменьшения их. Только в этом случае можно реально говорить о получении прибыли.

     Одной из важнейших задач управленческого  учета является калькулирование себестоимости продукции. А одним из основных показателей работы предприятия является себестоимость продукции.

     Исчисление  себестоимости единицы отдельных  видов продукции, работ или услуг  и всей товарной продукции называется калькуляцией. Формирование затрат производства является ключевым и одновременно наиболее сложным элементом формирования и развития производственно-хозяйственного механизма  предприятия охваченного системой управленческого финансового учета.

     Именно  от его изучения и практического  применения зависит рентабельность производства и отдельных видов продукции, взаимозависимость видов продукции и мест их в производстве, выявление резервов снижения себестоимости продукции, определение цен на продукцию.

     Анализ  затрат помогает определить эффективность  расходов, уточнить, установку цены, применять сведения о затратах на дальнейшую перспективу, также регулировать и контролировать расходы и спланировать реальный уровень прибыли.

     Цель данной контрольной работы – изучение практических аспектов планирования деятельности предприятия. 

         
 
 
 

     1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ 

      ООО «Север» производит два продукта А и В.

      Продукт А производит цех 1, а продукт В – цех 2.

      Имеется следующая информация за 2011 год

      Накладные расходы распределяются на основе количества часов работы производственных рабочих.

      Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени на единицу  продуктов приведены  в таблице 1. 

Таблица 1- Нормативы расхода основных материалов и рабочего времени

Нормативы на продукт
А В
материал  Х (1,80 руб./ед.), ед. 7 7
материал  У (4,00 руб./ед.), ед. 3 8
труд производственных рабочих, (3,00 руб./ч), ч. 7 14

 

      Другие данные, необходимые для расчета бюджетов на предстоящий год: 

Таблица 2 - Прогнозируемые продажи

Месяц Продукт А, ед. Продукт В, ед.
ноябрь 9 450 1 700
декабрь 9 010 1 750
январь 8 600 1 620
февраль 9 250 1 720
март 9 500 1 740
апрель 9 250 1 680
май 9 200 1 700
Цена  продукта, руб./ед. 110 150

     Порядок поступления денег за продажи  у компании следующий: 50 % всего объема продаж составляют продажи с немедленной  оплатой, 30 % поступают в первый месяц  после продажи, 20 % поступают во второй месяц после продажи.

     Основные  материалы, прямая заработная плата, общепроизводственные расходы оплачиваются в месяц их начисления. Коммерческие и административные расходы  оплачиваются в следующем месяце.

     Компания  взяла банковский кредит 9 января на сумму 120 000 руб., процентная ставка 24 % годовых. Проценты выплачиваются ежемесячно, срок выплаты 20 000 руб. из основной суммы кредита истекает 28 февраля 2011 года. В первом полугодии предстоящего года не планируются затраты капитального характера.

     Расчет  налогов достаточно стандартный, поэтому в рамках данного примера не требует отдельного описания. Расчет налоговых платежей будет производиться при формировании баланса доходов и расходов предприятия.

     Политика  запасов следующая.

     Запасы  готовой продукции на конец каждого месяца должны быть равны 20% продаж, предполагаемых в следующем месяце. На конец месяца незавершенного производства не остается.

     В конце каждого месяца на складе должно быть материалов в количестве равном половине потребностей следующего месяца.  

Таблица 3 - Ежемесячные производственные накладные расходы

Показатель Цех 1 Цех 2
Бюджетная ставка распределения накладных  расходов (на час труда производственных рабочих), руб.:    
    вспомогательные материалы 0,30 0,20
    труд вспомогательных рабочих 0,30 0,30
    энергия (переменная часть) 0,15 0,10
    ремонт и техобслуживание (переменная часть) 0,05 0,10
Сметные постоянные накладные расходы, руб.:    
    амортизация 25 000 20 000
    затраты на управление 25 000 20 000
    энергия (постоянная часть) 10 000 500
     ремонт и техобслуживание (постоянная часть) 11 400 799

 
 

Таблица 4 - Ежемесячные административные и коммерческие расходы

Показатель Сумма, руб.
Административные  расходы:  
канцелярские  товары 10 000
прочие (заводоуправления) 2 000
заработная плата работников заводоуправления 35 400
работников  700
Коммерческие  расходы: -
комиссионные  15 000
реклама 20 000
транспортные  расходы (отдела сбыта) 15 500
заработная  плата работников отдела сбыта 18 500
ИТОГО 116 400

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

2 ОПЕРАЦИОННЫЙ  БЮЖДЕТ 

2.1 Бюджет  продаж 

Таблица 5 - Бюджет продаж за 1 квартал 2011 года ОАО "Север"

В рублях

Показатель Январь Февраль Март Итого
Ожидаемый объем продаж в единицах продукции 10 220 10 970 11 240 32 430
в том числе:        
продукт А 8 600 9 250 9 500 27 350
продукт В 1 620 1 720 1 740 5 080
Цена  продажи единицы продукции        
продукт А  110 110 110 110
продукт В 150 150 150 150
Общая стоимость продаж 1 189 000 1 275 500 1 306 000 3 770 500
в том числе:        
продукт А 946 000 1 017 500 1 045 000 3 008 500
продукт В 243 000 258 000 261 000 762 000

 
Таблица 6 - График ожидаемых поступлений  денежных средств  ОАО "Север" в 1 квартале 2011 год

В рублях

Показатель Январь Февраль Март Итого
Ожидаемые поступление денежных средств от продажи 1 229 480 1 245 170 1 273 450 3 748 100
в том числе:        
продукт А 978 230 990 770 1 016 950 2 985 950
продукт В 251 250 254 400 256 500 762 150

 

2.2 Бюджет  производства 

Таблица 7 - Бюджет производства  ОАО "Север" в 1 квартале 2011 года      
Показатель Январь Февраль Март Итого
Плановый  объем продаж, ед. всего, 10 220 10 970 11 240 32 430
в том числе:        
продукт А 8 600 9 250 9 500 27 350
продукт В 1 620 1 720 1 740 5 080
Ожидаемый уровень запасов на конец периода, ед. всего, 2 194 2 248 2 186 6 628
в том числе:        
продукт А 1 850 1 900 1 850 5 600
продукт В 344 348 336 1 028
Полный  объем производственных потребностей, ед. всего, 23 084 13 218 13 426 39 058
в том числе:        
продукт А 10 450 11 150 11 350 32 950
продукт В 1 964 2 068 2 076 6 108
Минус: уровень запасов на начало периода, ед. всего, 2 044 2 194 2 248 6 486
в том числе:        
продукт А 1 720 1 850 1 900 5 470
продукт В 324 344 348 1016
Количество  единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего, 21 040 11 024 11 178 32 572
в том числе:        
продукт А 8 730 9 300 9 450 27 480
продукт В 1 640 1 724 1 728 5 092

 
 

2.3 Бюждет использования и закупки материалов 

Таблица 8 - Бюджет прямых материальных затрат ОАО "Север" в 1 квартале 2011 года
Показатель Январь Февраль Март Итого
1 2 3 4 5
Количество  единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего 21 040 11 024 11 178 32 572
в том числе:        
Продолжение таблицы 8        
1 2 3 4 5
продукт А 8 730 9 300 9 450 27 480
продукт В 1 640 1 724 1 728 5 092
Количество  требуемых материалов Х на единицу продукции, ед. всего 14 14 14 14
в том числе:        
продукт А 7 7 7 7
продукт В 7 7 7 7
Потребность в материалах Х для производства продукции, ед. всего 72 590 77 168 78 246 228 004
в том числе:        
продукт А 61 110 65 100 66 150 192 360
продукт В 11 480 12 068 12 096 35 644
Количество  требуемых материалов Y на единицу продукции, ед. всего 11 11 11 11
в том числе:        
продукт А 3 3 3 3
продукт В 8 8 8 8
Потребность в материалах Y для производства продукции, ед. всего 39 310 41 692 42 174 123 176
в том числе:        
продукт А 26 190 27 900 28 350 82 440
продукт В 13 120 13 792 13 824 40 736
Ожидаемый уровень материальных запасов Х на конец периода, ед. всего 38 584 39 123 38 234 115 941
в том числе:        
продукт А 32 550 33 075 32 340 97 965
продукт В 6 034 6 048 5 894 17 976
Всего требуется материалов Х, ед. 111 174 116 291 116 480 343 945
в том числе:        
продукт А 93 660 98 175 98 490 290 325
продукт В 17 514 18 116 17 990 53 620
Минус: уровень материальных запасов Х на начало периода, ед. всего 36 295 38 584 39 123 114 002
в том числе:        
продукт А 30 555 32 550 33 075 96 180
продукт В 5 740 6 034 6 048 17 822
Количество  материалов Х, которое требуется закупить, ед. всего 74 879 77 707 77 357 229 943
в том числе:        
продукт А 63 105 65 625 65 415 194 145
продукт В 11 774 12 082 11 942 35 798
Цена  за единицу материала Х, руб. 1,8 1,8 1,8 1,8
Стоимость закупок материала Х, руб. 134 782 139 873 139 243 413 897
Продолжение таблицы 8        
1 2 3 4 5
в том числе:        
продукт А 113 589 118 125 117 747 349 461
продукт В 21 193 21 748 21 496 64 436
Ожидаемый уровень материальных запасов Y на конец периода, ед. всего 20 846 21 087 20 596 62 529
в том числе:        
продукт А 13 950 14 175 13 860 41 985
продукт В 6 896 6 912 6 736 20 544
Всего требуется материалов Y, ед. 60 156 62 779 62 770 185 705
в том числе:        
продукт А 40 140 42 075 42 210 124 425
продукт В 20 016 20 704 20 560 61 280
Минус: уровень материальных запасов Y на начало периода, ед. всего 19 655 20 846 21 087 61 588
в том числе:        
продукт А 13 095 13 950 14 175 41 220
продукт В 6 560 6 896 6 912 20 368
Количество  материалов Y, которое требуется закупить, ед. всего 40 501 41 933 41 683 124 117
в том числе:        
продукт А 27 045 28 125 28 035 83 205
продукт В 13 456 13 808 13 648 40 912
Цена  за единицу материала Y, руб. 4,0 4,0 4,0 4,0
Стоимость закупки материала Y, руб. 162 004 167 732 166 732 496 468
в том числе:        
продукт А 108 180 112 500 112 140 332 820
продукт В 53 824 55 232 54 592 163 648
Стоимость закупок  материалов  руб., всего 296 786 307 605 305 975 910 365
в том числе:        
продукт А 221 769 230 625 229 887 682 281
продукт В 75 017 76 980 76 088 228 084

 

2.4 Бюджет прямых трудовых затрат 

Таблица 9 - Бюджет прямых затрат на оплату труда  ОАО "Север" в 1 квартале 2011 года      
Показатель Январь Февраль Март Итого
Количество  единиц продукции, которое требуется произвести, ед. всего 21 040 11 024 11 178 32 572
Продолжение таблицы 9        
Показатель Январь Февраль Март Итого
в том числе:        
продукт А 8 730 9 300 9 450 27 480
продукт В 1 640 1 724 1 728 5 092
Количество  человеко-часов труда основных работников на единицу продукции, ч-час./ед. всего 21 21 21 21
в том числе:        
продукт А 7 7 7 7
продукт В 14 14 14 14
Всего человеко-часов 84 070 89 236 90 342 263 648
в том числе:        
продукт А 61 110 65 100 66 150 192 360
продукт В 22 960 24 136 24 192 71 288
Стоимость 1 человеко-часа труда, руб. 3,0 3,0 3,0 3,0
Итого прямых затрат на оплату труда, руб. всего 252 210 267 708 271 026 790 944
в том числе:        
продукт А 183 330 195 300 198 450 577 080
продукт В 68 880 72 408 72 576 213 864

 
 

2.5 Бюджет общепроизводственных расходов

 
Таблица 10 - Бюджет производственных накладных  расходов ОАО "Север" в 1 квартале 2011 года
Показатель Январь Февраль Март Итого
1 2 3 4 5
Плановые  прямые затраты на оплату труда в  человеко-часах 84 070 89 236 90 342 263 648
в том числе:        
продукт А 61 110 65 100 66 150 192 360
продукт В 22 960 24 136 24 192 71 288
Ставка  переменных накладных расходов на производство продукции А 0,80 0,80 0,80 0,80
в том числе:        
вспомогательные материалы, руб. 0,30 0,30 0,30 0,30
труд  вспомогательных рабочих, руб. 0,30 0,30 0,30 0,30
энергия, руб. 0,15 0,15 0,15 0,15
ремонт  и техобслуживание, руб. 0,05 0,05 0,05 0,05
Продолжение таблицы 10        
1 2 3 4 5
Ставка  переменных накладных расходов на производство продукции В 0,70 0,70 0,70 0,70
в том числе:        
вспомогательные материалы, руб. 0,20 0,20 0,20 0,20
труд  вспомогательных рабочих, руб. 0,30 0,30 0,30 0,30
энергия, руб. 0,10 0,10 0,10 0,10
ремонт  и техобслуживание, руб. 0,10 0,10 0,10 0,10
Плановые  переменные накладные расходы, руб. 64 960 68 975 69 854 203 789
в том числе:        
продукт А 48 888 52 080 52 920 153 888
продукт В 16 072 16 895 16 934 49 901
Плановые  постоянные накладные расходы на производство продукции А, руб. 71 400 71 400 71 400 214 200
в том числе:        
амортизация, 25 000 25 000 25 000 75 000
затраты на управление 25 000 25 000 25 000 75 000
энергия. 10 000 10 000 10 000 30 000
ремонт  и техобслуживание 11 400 11 400 11 400 34 200
Плановые  постоянные накладные расходы на производство продукции В, руб. 41299 41299 41299 123897
в том числе:        
амортизация 20 000 20 000 20 000 60 000
затраты на управление 20 000 20 000 20 000 60 000
энергия 500 500 500 1 500
ремонт  и техобслуживание 799 799 799 2 397
Полные  плановые накладные расходы, руб. 177 659 181 674 182 553 541 886
в том числе:        
продукт А 120 288 123 480 124 320 368 088
продукт В 57 371 58 194 58 233 173 798
Минус: начисленная амортизация, руб. 45 000 45 000 45 000 135 000
в том числе:        
продукт А 25 000 25 000 25 000 75 000
продукт В 20 000 20 000 20 000 60 000
Итого прямых затрат на оплату труда, руб.  
252 210		  
67 708		  
271 026		  
790 944
в том числе:        
продукт А 183 330 195 300 198 450 577 080
продукт В 68 880 72 408 72 576 213 864
Объем денежных средств для покрытия накладных  расходов, руб. 132659 136 674 137 553 406 886
Продолжение таблицы 10        
1 2 3 4 5
в том числе:        
продукт А 95 288 98 480 99 320 293 088
продукт В 37 371 38 194 38 233 113 798

 

2.6 Бюджет коммерческих и административных расходов 

Таблица 11 - Бюджет коммерческих и административных расходов ОАО "Север" в 1 квартале 2011 года

     В рублях

Показатель Январь Февраль Март Итого
1 2 3 4 5
Административные  расходы, всего 47 400 47 400 47 400 142 200
в том числе:        
канцелярские  товары 10 000 10 000 10 000 30 000
прочие (заводоуправления) 2 000 2 000 2 000 6 000
заработная  плата работников заводоуправления 35 400 35 400 35 400 106 200
Коммерческие  расходы, всего 69 000 69 000 69 000 207 000
в том числе:        
комиссионные 15 000 15 000 15 000 45 000
реклама 20 000 20 000 20 000 60 000
транспортные  расходы (отдела сбыта) 15 500 15 500 15 500 46 500
заработная  плата работников отдела сбыта 18 500 18 500 18 500 55 500
Итого 116 400 116 400 116 400 349 200

 

2.7 Прогнозный отчет о прибылях и убытках 

Таблица 12 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках (баланс доходов и расходов) ОАО "Север" за 1 квартал 2011 года

                                                                                                                                  В рублях

Показатель Январь Февраль Март Итого  
 
1 2 3 4 5  
Выручка от продажи продукции, руб., всего 1 189 000 1 275 500 1 306 000 3 770 500  
в том числе:          
Продолжение таблицы 12          
1 2 3 4 5  
продукт А 946 000 1 017 500 1 045 000 3 008 500  
продукт В 243 000 258 000 261 000 762 000  
Себестоимость проданной продукции, руб., всего 700 211 735 844 739 546 2 175 601  
в том числе:          
  продукции А, руб., всего 516 685 544 798 549 127 1 610 610  
  в том числе:          
закупка материалов 221 769 230 625 229 887 682 281  
заработная плата 183 330 195 300 198 450 577 080  
взносы  во внебюджетные фонды, взносы от несчастных сл. (34%+0,2%) 62 698 66 793 67 870 197 361  
переменные  общепроизводственные расходы 48 888 52 080 52 920 153 888  
продукции В, руб., всего 183 526 191 046 190 419 564 991  
в том числе:          
закупка материалов 75 017 76 980 76 088 228 085  
заработная  плата 68 880 72 408 72 576 213 864  
взносы  во внебюджетные фонды, взносы от несчастных сл. (34%+0,2%) 23 557 24 763 24 822 73 142  
переменные  общепроизводственные расходы 16 072 16 895 16 934 49 901  
Прибыль (убыток) от продаж 488 789 539 656 566 454 1 594 899  
в том числе:          
продукт А 429 315 472 702 495 873 1 397 890  
продукт В 59 474 66 954 70 581 197 009  
Прочие  расходы  руб., всего          
в том числе: 331 499 251 499 229 099 812 097  
постоянные  общепроизводственные расходы 112 699 112 699 112 699 338 097  
административные  расходы 47 400 47 400 47 400 142 200  
коммерческие  расходы 69 000 69 000 69 000 207 000  
           
проценты  по кредиту 2400 2400 - 4800  
погашение кредита 100 000 20 000 - 120 000  
Прибыль до налогообложения, руб. 157 290 288 157 337 355 782 802  
Налог на прибыль, руб. 31 458 57 631 67 471 156 560  
Чистая  прибыль, руб. 125 832 230 526 269 884 626 242  
Учет затрат, калькулирование, бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы