Учёт и контроль издержек производства и прожаж по центрам ответственности

Содержание

Введение …………………………………………………………… 3

Задание 1 …………………………………………………………… 4

Задание 2 ……………………………………………………………7

Задание 3 ……………………………………………………………10

Задание 4 ……………………………………………………………12

Задание 5 ……………………………………………………………15

Задание 6 …………………………………………………………....17

Задание 7 …………………………………………………………….19

Список литературы …………………………………………………22

Введение

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при  помощи которого мы оцениваем прошлое  и текущее финансовое положение, а также результаты деятельности организации. Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой финансового анализа, потому что финансовый анализ в классическом понимании – это анализ данных финансовой отчетности.

Целью анализа  финансовой отчетности является определение наиболее эффективных путей достижения прибыльности организации, а основными задачами является анализ доходности и оценка финансовых рисков предприятия.

В данной контрольной  работе необходимо выполнить:

• счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности;
• оценить состав, структуру и динамику статей бухгалтерского баланса;
• рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
• оценить влияние факторов на изменение результативных показателей;
• проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;
• раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение.

Задание 1

Провести счетную  проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты  проверки оформить в табл. 1 (для всех вариантов).

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

(по данным ф. № 1—5)

Вывод:

Проведя счетную  проверку показателей форм бухгалтерской  отчетности с целью обеспечения  их достоверности можно сделать  вывод, что отчетность не является в  полной мере достоверной и составлена на низком качественном уровне.

В составе оборотных  активов по строке 270 формы №1 «Бухгалтерский баланс» ошибочно внесен показатель прочих оборотных активов на конец  отчетного периода в размере 22 036 тыс. руб.

В составе долгосрочных обязательств по строке 510 формы №1 «Бухгалтерский баланс» сумма займов и кредитов на конец отчетного периода должна составлять 251 878 тыс. руб. вместо указанных 215 878 тыс. руб.  

По форме  №3 «Отчет об изменении капитала»  неправильно указан размер чистой прибыли  за 2008 г., которая составила 20 544 тыс. руб. вместо указанных 19 517 тыс. руб. В 2009 г. размер чистой прибыли составил 2 437 тыс. руб. вместо указанных 2 315 тыс. руб.

Не показаны отчисления чистой прибыли на формирование резервного капитала. В 2008 г. отчисления составили 1 027 тыс. руб., в 2009 г. – 122 тыс. руб.

В форме №4 «Отчет о движении денежных средств» чистые денежные средства от текущей деятельности по строке 020 должны иметь отрицательные  значения.

Неправильно указано  значение приобретения основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов, которое составило 143 040 тыс. руб., вместо указанных 143 007 тыс. руб.

В форме №5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу» в составе  основных средств по строке 090 показатель «Производственный и хозяйственный инвентарь» на конец отчетного периода должен составлять 5 854 тыс. руб. вместо указанных 5 858 тыс. руб.  

Задание 2

        По данным формы №1 «Бухгалтерский  баланс» проанализировать и оценить  динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном  положении и источниках финансирования активов организации отразить в  табл. 2 (для всех вариантов).

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации  
(по данным ф.№1)

Вывод:

Как видно из таблицы 2 наша организация увеличила  вложение средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 1685475 тыс.руб. на начало года до 2332565 тыс.руб. на конец года, а так же относительный показатель – темп роста, который составил 138,39%.

Внеоборотные  активы увеличились за счет поступления основных средств и нематериальных активов. Оборотные активы увеличились за счет роста краткосрочной дебиторской задолженности, а также за счет поступления денежных средств. Источники имущества также увеличились за счет роста нераспределенной прибыли. Но и заемные средства возросли за счет увеличения долгосрочных обязательств. 

Наибольший  удельный вес в структуре внеоборотных активов организации занимают основные средства, как на начало (37,75%), так  и на конец (37,47%) года. При этом собственный капитал на начало года занимает 36,10% в структуре пассивов. Это говорит о том, что организация вынуждена привлекать заемные средства, так как собственных средств недостаточно для формирования основных средств. Такая же ситуация и на конец года – собственный капитал занимает 26,15%, что меньше доли основных средств за аналогичный период.

В структуре  оборотных активов наибольший удельный вес занимают запасы и дебиторская  задолженность (как долгосрочная, так  и краткосрочная), как на начало, так и на конец года. В структуре обязательств наибольший удельный вес занимают долгосрочные обязательства: на начало года – 8,13%; на конец года – 12,91%. Краткосрочные обязательства при этом состоят, в основном, из кредиторской задолженности, как на начало, так и на конец года. 

Задание 3

3.1. По данным  формы № 1 «Бухгалтерский баланс»   заполнить табл. 3.1 и проанализировать  динамику состояния текущих расчетов  с дебиторами и обязательства  организации (для вариантов 1 и  2).

Таблица 3.1

Анализ состава и динамики дебиторской задолженности и обязательств организации

(по  данным ф.№1 и ф. №5)

Вывод:

       Дебиторская задолженность увеличилась  на 134 860 тыс. руб. или 28,44%. Данное увеличение произошло за счет краткосрочной дебиторской задолженности.

Увеличение  краткосрочной дебиторской задолженности  произошло за счет увеличения статьи расчеты с покупателями и заказчиками  на 211 681 тыс. руб. или 82,06% и уменьшения прочей краткосрочной задолженности на 62 216 тыс. руб. или 37,05% и авансов выданных на 15 607 тыс. руб. или 30,6%.

Доля дебиторской  задолженности в общей величине оборотных активов рассчитывается по формуле:

ДДЗ =

где ДЗ – балансовая стоимость дебиторской задолженности (стр. 240 баланса), ОА – балансовая стоимость оборотных активов (стр. 290 баланса).

Доля дебиторской  задолженности на начало года составляет 48,8%, на конец года – 46,7%. Поскольку  краткосрочная дебиторская задолженность  – более ликвидная статья оборотных активов, то уменьшение этого показателя означает уменьшение мобильности структуры оборотных активов, уменьшение ликвидности.

Задание 4

4.1. По данным  формы №1 «Бухгалтерский баланс»  рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику этого показателя. Результаты расчетов представить в табл. 4.1.

Таблица 4.1

Расчет чистых активов организации

(по  данным формы №1), тыс.руб.

Вывод:

Стоимость чистых активов рассчитывается по формуле:

ЧА = (стр.300-ЗУ)-(стр.590+стр.690-стр.640)

          где ЗУ – задолженность участников (учредителей) по взносам в  уставный капитал (в Балансе  отражается в составе строки "Дебиторская  задолженность (платежи по которой  ожидаются в течение 12 месяцев  после отчетной даты))

Стоимость чистых активов увеличилась на 1609 тыс. руб. Данное увеличение произошло преимущественно за счет увеличения стоимости активов на 669126 тыс. руб. В меньшей степени – за счет увеличения долгосрочных обязательств на 114360 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 38148 тыс. руб.

Стоимость активов  увеличилась за счет:

1) увеличения  стоимости основных средств на 237722 тыс. руб. или 37,36% (структура  на начало года – 37,75%, на  конец года – 37,47%);

2) увеличения  долгосрочных и краткосрочных  финансовых  вложений на 172783 тыс. руб. или 275,26% (структура на начало года – 3,72%, на конец года – 10,1%);

3) увеличения  дебиторской задолженности на 134858 тыс. руб. или 28,44% (структура  на начало года – 28,13%, на  конец года – 26,11%);

4) увеличения  запасов на 82860 тыс. руб. или 14,97% (структура на начало года – 26,46%, на конец года – 22,67%);

5) увеличения  денежных средств на 7900 тыс. руб., прочих оборотных активов на 6934 тыс. руб., незавершенного строительства  на 4007 тыс. руб., НДС по приобретенным  ценностям на 217 тыс. руб.;

6) уменьшения  стоимости нематериальных активов  на 191 тыс. руб. или 78,28%.

Задание 5

5.1. По данным  бухгалтерской отчетности дать  оценку эффективности использования  оборотных активов, рассчитав  показатели их оборачиваемости.  Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости. Результаты расчетов представить в табл. 5.1.

Таблица 5.1

Расчет эффективности использования  оборотных активов

(по  данным ф. №1 и №2)

Вывод:

Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Кооа =

Влияние объема продаж на коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Влияние среднегодовой стоимости оборотных  активов на коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

Как следует  из таблицы, в анализируемом периоде  произошло замедление оборачиваемости  оборотных активов. Так, коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с 2,385 до 2,032 раза и, соответственно, период оборота оборотных активов возрос до 35 дней.

Совокупное  влияние двух факторов, объема продаж и среднегодовых остатков оборотных  средств, на изменение экономического результата:

- За счет увеличения оборотных активов на 280671 тыс.  дополнительно привлекли  (относительно перерасхода) тыс.руб.

- А вот по  причине увеличения объема продаж на 208256 тыс. из оборота высвободилось тыс. оборотных активов.

Задание 6

6.1. По данным  формы №3 «Отчет об изменении  капитала» охарактеризовать состав  и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициент поступления  и выбытия каждого элемента  капитала.

       Расчеты провести за предыдущий  период и представить результаты в табл. 6.1.

Таблица 6.1

Анализ состава и движения собственного капитала

(по  данным формы №3)

Вывод:

      Коэффициент поступления - равен отношению поступивших ОС к ОС на конец года. 
Формула расчета:   , где

ПОС - поступило основных средств; 
ПСОС - первоначальная стоимость основных средств.

   Коэффициент  выбытия - равен отношению выбывших ОС к ОС на начало года. 
Формула расчета:  , где

ВОС - выбыло основных средств; 
ПСОС0 - первоначальная стоимость основных средств на начало года.

      Абсолютное изменение остатка рассчитывается как разность между остатками на начало периода и на конец периода.

Собственный капитал  организации состоит из уставного  капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Основную долю занимает добавочный капитал и нераспределенная прибыль.

На конец  года произошло увеличение нераспределенной прибыли, что говорит об эффективной  деятельности организации. Резервный  капитал, напротив, уменьшился за счет непредвиденных расходов. В общем, собственный капитал организации увеличился за счет роста нераспределенной прибыли.  

Задание 7

7.1. По данным  формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу» проанализировать структуру  и движение основных средств за отчетный год.

 Результаты  расчетов представить в табл. 7.1.

Таблица 7.1

Анализ  состояния и движения основных средств

(по  данным ф. №5)

Рассчитаем  изменение удельного веса в процентах :

Вывод:

Из таблицы  следует, что удельный вес в общем  объеме основных средств занимают машины и оборудование. Особое внимание в  отчетном году было уделено производственному  и хозяйственному инвентарю. Были проданы  не рентабельные, либо не используемые сооружения и здания.

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия  основных средств, что свидетельствует  об их приросте и замене. Тем не менее, коэффициент годности основных средств  показывает, что основные средства в большей степени подлежат замене, нежели это происходит.

Анализ состава  и движения основных средств показал, что произошло увеличение основных средств за счет увеличения стоимости:

• зданий на 217302 тыс. руб. или 78,92%,
• машин и оборудования на 64086 тыс. руб. или 9,25%,
• сооружений и передаточных устройств на 12086 тыс. руб. или 149,54%,
• производственного инвентаря на 1893 тыс. руб.,
• транспортных средств на 27 тыс. руб. или 0,21%.

Следует также  отметить уменьшение стоимости других видов основных средств на 66 тыс. руб.

В течение отчетного  года организацией приобретались в основном здания на сумму 232574 тыс. руб., машины и оборудования на сумму 132621 тыс. руб. Выбытие в основном происходило по машинам и оборудованию на сумму 68540 тыс. руб. и по зданиям на сумму 15272 тыс. руб.

Анализируя  структуру основных средств можно сделать вывод, что основные средства сформированы в основном за счет:

• машин и оборудования (на начало года – 70%, на конец года – 58,16%), т.е. наиболее активной части,
• зданий (на начало года – 28%, на конец года – 37,86%).

Структура основных средств в течение года довольна стабильна: наибольшее отклонение по структуре  имеется по зданиям (на + 10,24%) и по машинам и оборудованию (на – 11,34%).

Данное отклонение вызвано приобретением новых  зданий, вводом новых мощностей, обновлением парка машин и оборудования, приобретением земельных участков.

Список  литературы

1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для вузов / Е.И. Бородина [и др.]; под общей ред. Ефимовой О.В. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ОМЕГА-Л, 2004. – 408 с.
2. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 367 с.
3. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебник / под ред. В.Д. Новодворского. – М.: Омега-Л, 2009. – 608 с.
4. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 3-е изд. – М.: Дело и сервис, 2005. – 359 с.
5. Ковалев В.В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основы балансоведения): учеб. пособие / В.В. Ковалев. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ТК Велби, Проспект, 2006. - 432 с.
6. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / под ред. М.А. Вахрушиной. – М.: Вузовский учебник, 2008. – 650 с.

Данная работа скачена  с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы: 22780